期末帐项调整与财产省公共课一等奖全国赛课获奖课件.pptx

第八章 期末帐项调整与财产清查l第一节期末帐项调整l一、收付实现制和权责发生制l二、期末帐项调整l三、工作底稿10/10/1管理工程系会计学第1页一.收付实现制和权责发生制l（一）收付实现制l（二）权责发生制l（三）收付实现制与权责发生制比较1.期末,收付实现制下不存在帐项调整,而权责发生制则必须调整.2.前者比后者会计核实简单.3.后者比前者盈亏确定合理.10/10/2管理工程系会计学第2页二.期末帐项调整1（一）相关收入帐项调整1.预收收入如:预收租金(其它应收款其它业务收入)A借银行存款B借其它应收款贷其它应收款贷其它业务收入l250页例1有错误2.应计收入如:应计租金收入利息收入应计租金收入(账务处理与预收相反:先B后A)应计利息收入A借应收利息B借银行存款贷财务费用贷应收利息10/10/3管理工程系会计学第3页二.期末帐项调整2（二）相关费用帐项调整1.预付费用如:预付报刊费等(待摊费用)l254页例32.应计费用(1)预提费用(预提大修理费利息等)l255页例4(2)应计税金费用(主营业务税金及附加所得税)257页例510/10/4管理工程系会计学第4页二.期末帐项调整3（三）期末其它帐项调整如:盘盈盘亏处理计提折旧计提坏帐准备无形资产摊销等补充例题1.计提坏帐准备A借管理费用B借坏帐准备贷坏帐准备贷应收帐款2.无形资产摊销借管理费用贷无形资产注意:期末帐项调整记帐凭证都无附件.10/10/5管理工程系会计学第5页三.工作底稿(1)(一)工作底稿意义及格式l1.工作底稿定义:(工作底表)是将会计资料聚集在一起进行调整试算分析表式.l2.意义:l1)可将会计资料由帐簿向报表过渡l2).可起到对帐结帐试算作用3).可使报表及时报出在调帐结帐前编制4).利用编制底稿调帐结帐分录在报表报出后将帐簿统计补齐.10/10/6管理工程系会计学第6页三.工作底稿(2)l3.格式:“五组十栏”或“六组十二栏”试算表栏,帐项调整栏,(调整后试算表栏),帐项结转栏,资产负债表栏和利润表栏,每栏内又分借方和贷方栏见260页表8-1.表中有错误(二)底稿编制步骤(5步):l第一步，将总分类帐各帐户名称填入会计科目栏内，同时将各帐户余额填入“试算表”栏借方或贷方。10/10/7管理工程系会计学第7页三.工作底稿(3)(二)底稿编制步骤(承上):l第二步，对于期末应给予调整帐项，首先应确定其应借、应贷帐户及金额；然后，在帐项调整栏内填写帐项调整分录。例：见250页-262页中例1-6。l第三步，将试算表与帐项调整两栏相同科目标借贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得金额就是调整后试算表对应会计科目标金额，将其填入“调整后试算表”栏内。10/10/8管理工程系会计学第8页三.工作底稿(4)(二)底稿编制步骤(承上):l第四步,对于期末应予结转帐项（如制造费用生产成本及损益类帐户）,首先应确定出会计分录;然后在“帐项结转”栏填写结转分录.注意：1.是依据表中相关科目标金额填写结转分录2.是依据企业利润分配程序和政策计算出金额盈余公积应付利润填写结转分录l最终,将“调整后试算表”各科目余额与“帐项结转”栏相同科目金额合并,将合并所得金额,经分析计算确定后分别填入“资产负债表”栏和“利润表”栏中.10/10/9管理工程系会计学第9页第二节 财产清查l一、财产清查涵义l二、财产清查种类l三、财产清查方法和程序l四、财产清查及其结果帐务处理10/10/10管理工程系会计学第10页一.财产清查涵义概念差异原因作用三个方面内容（一）财产清查概念:财产检验帐实查对（二）财产清查中帐实出现差异原因正常非正常1.正常原因l收发计量错误l过帐笔误错误l保管时自然损耗l未达帐项：因为凭证传递原因造成一方已入帐，另一方未入帐帐项。包含四种情况：A企业已收银行未收B企业已付银行未付C银行已收企业未收D银行已付企业未付10/10/11管理工程系会计学第11页(二)财产清查中帐实出现差异原因2.非正常原因l管理不善渎职l非法行为造成l非常损失10/10/12管理工程系会计学第12页(三)财产清查作用l1.确保会计核实资料真实可靠l2.健全财产物资管理制度l3.提升财产物资使用效率l4.确保结算制度落实执行10/10/13管理工程系会计学第13页二.财产清查种类（一）按照财产清查对象范围分类全方面清查(年底撤消合并资产评定等时)局部清查（二）按照财产清查时间分类定时清查不定时清查(更换保管员撤消合并发生自然灾害等时)（三）按执行单位起源分类内部清查外部清查必须要有内部人员在场（四）按财产清查对象分类实物、货币资金、往来帐项清查10/10/14管理工程系会计学第14页三.财产清查程序和方法l（一）财产清查程序l（二）财产清查方法10/10/15管理工程系会计学第15页(一)财产清查程序1.准备阶段l组织准备:会计保管业务部门抽调专职人员组成清查小组并进行培训。l业务准备:财会部门要登全帐;保管和使用部门要分类整理加挂标签;检验校正仪器.2.实施阶段:进行盘点,盘点人员编制“盘存表”,填制“帐存实存对比表”，相关人员要签章。见272页表8-2-3.3.分析及处理阶段:分析盘盈盘亏并做出帐务处理提出改进意见10/10/16管理工程系会计学第16页(二)财产清查方法（1）1.财产物资盘存制度（或盘存方法）l永续盘存制（帐面盘存制）:平时对收发存逐日逐笔登帐，帐面余额即是结存数。优点:有利于加强物资管理缺点:日常核实工作量大，也需定时与盘点数查对。l实地盘存制（以存计耗销制:平时只记增加数不记降低数,期末经过盘点确定结存数并倒推出降低数.公式：本期降低数=期初结存数本期增加数期末盘点结存数优点:平时核实简单缺点:不利于物资保管10/10/17管理工程系会计学第17页(二)财产清查方法（2）2.财产清查基本方法l实地盘点法:用于普通实物资产l技术推算法:用于难以逐一查清财产l帐面价值法:可用于各种财产物资l评定确认法:用于进行资产评定l查询核实方法:适合用于债权债务货币资金出租包装物等资产10/10/18管理工程系会计学第18页四.财产清查及其结果帐务处理l（一）现金清查及其结果帐务处理l（二）银行存款清查及其结果处理l（三）往来帐项清查及其结果处理l（四）存货清查及其结果处理l（五）固定资产清查及其结果处理10/10/19管理工程系会计学第19页（一）现金清查及其结果帐务处理l现金清查方法:实地盘点法l需填制“现金盘点表”见276页表8-4.l依据现金盘点表进行帐务处理:主要帐户:“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”,盘盈时贷记,处理盘盈时借记.盘亏时借记,处理盘亏时贷记.处理:对于盘盈现金转入“营业外收入”;对于盘亏现金,记入“管理费用”或“其它应收款”可参见书本277页。10/10/20管理工程系会计学第20页（二）银行存款清查及其结果处理l清查方法:与银行对帐单查对法l需找出“未达帐项”:填制“未达帐项记录表”见278页表8-5.l编制银行存款余额调整表编制调整表所依据原理或公式：补记法企业银行存款日志帐余额+银行已收企业未收银行已付企业未付=银行对帐单余额+企业已收银行未收企业已付银行未付见279页例8及表8-6-7.10/10/21管理工程系会计学第21页（三）往来帐项清查及其结果处理l清查方法:查询核实法向对方发出“对帐单”l需编制“往来帐项清查表”见282页表8-8.l清查帐务处理:1.对应收帐款发生坏帐处理:1)提坏帐准备:借坏帐准备贷应收帐款2)不提坏帐准备:借管理费用贷应收帐款2.对长久无法支付应付款:借应付帐款贷资本公积10/10/22管理工程系会计学第22页（四）存货清查及其结果处理l清查方法:实地盘点法l需编制“帐存实存对比表”l帐务处理:使用“待处理财产损溢”帐户发生盘盈:冲减管理费用;发生盘亏:定额内自然损耗,记入“管理费用”;超定额损耗或毁损,由责任方赔偿部分记入“其它应收款”,非常损失毁损记入“营业外支出”.见283页例9例1010/10/23管理工程系会计学第23页（五）固定资产清查及其结果处理l清查方法:实地盘点法l需编制“固定资产清查汇报表”：284页表8-9l帐务处理:使用“待处理财产损溢”帐户盘盈时:经核准列为“营业外收入”盘亏时:非常损失造成毁损,列为“营业外支出”;责任事故造成毁损,应由责任人酌情赔偿.见285页例11例12.10/10/24管理工程系会计学第24页