综合重点工程决算审计实施专业方案.docx

xxx工程决算审计实施方案依据xxx审计计划，xxx派出完工决算审计组10人，对xxx工程进行完工决算审计。为了明确决算审计目标、范围、内容及关键，确保完工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。一、项目基础情况xxx（一）项目批复情况xxx（二）项目参建单位勘察、设计单位：xxx施工单位：xxx监理单位：xxx检测单位：xxx第三方质量监督单位：xxx二、审计目标此次审计关键对xxx完工决算真实性、正当性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在管理漏洞和潜在风险，确定建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。三、审计范围审计范围包含工程建设项目从立项到完工决算全过程全部投资、实体工程、和建设项目相关管理情况进行审计。此次关键审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、协议管理、工程质量、安全环境保护、和建设项目相关管理单位及其管理活动。四、审计依据（一）国家、工程所在地相关法律、法规、政策和要求；（二）国家主管部门、各级行政部门制订法规及制度；（三）集团（股份）企业及管道分企业制度及相关要求；（四）工程可行性研究汇报、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及相关批复；（五）工程设计文件、完工图纸、（六）开工汇报、项目总体布署等前期工程管理资料，建设工程相关招标投标、协议文件；（七）物资采购、库存、验收资料；（八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料；（九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程统计、监理日志、质量监督过程及质量评定汇报、工程各项验收审批等资料。五、审计内容和关键此次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员根据审计实施方案关键点，结合本身工作经验，对项目建设全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发觉风险提醒做深入查证和落实。对于所发觉普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发觉通知其它审计人员，以提供更多信息扩展思绪，提升审计效率。（一）工程结算及其它费用审计1.查看施工统计、监理统计（日志）、工程会议纪要及访谈生产运行单位，关键关注各站之间管辖管道里程及线路埋深是否满足设计要求；2.工程结算采取工程量清单计价方法，结算审计时结合各标段扫线、布管、焊接、管沟开挖等施工资料，结合施工图、完工图，关键关注结算工程量是否和实际相符；3.借鉴以往管道工程项目审计经验，对照查找问题，可从施工质量、施工工期及占地赔赔偿等步骤入手进行结算审查；4.核实变更工程量及单价合理性、正确性，关注因为设计深度不够或设计不合理而增加投资支出、损失浪费；5.关键审查勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等费用计算合理合规性等。备注：工程结算审计抽审率不低于50%。（二）项现在期及建设程序推行情况1.项目基础建设程序是否合规，项目建设审批文件是否正当、手续是否完备，是否报经上级部门审批并获取同意；2.“三重一大”决议程序推行是否合规到位，有没有违反决议程序及决议失误；3.投资估算是否合理，立项依据是否充足，立项结论是否明确，存在关键问题是否有处理方法；4.项目总体布署、开工汇报、土地征用、建设计划、安环评及消防验收、地震评价、职业卫生等相关上报审批、验收手续是否办理完善，和还未办理关键原因等。（三）招投标管理情况1.审查是否根据国家法律法规要求进行招投标工作。招投标活动是否遵照公开、公平、公正和老实信用标准。有没有虚假招标、未推行程序非第一名中标、招标走过场等问题。招标方法是否正当，是否按要求程序和方法招标，招标措施有没有漏洞和弊端，对潜在投标人选择及资质审查是否公正；2.审查勘察、设计、监理、工程施工及物资采购等应招标未招标项，计算未招标金额和未招标率。未招标项是否推行申报审批手续，应区分哪些未招标项是中石油内部单位，哪些未招标项属外部企业。认真分析未招标原因，问题严重应延伸到相关部门及具体主办人；3.审查投标人有没有恶意压低报价并低于成本价或投标报价高于概算价及市场价等不正当竞争行为；4.评标是否由评标委员会负责，有没有评标过程不规范、违规干预评标结果、拆分标段、非第一名得分人中标、先施工后招标等问题；5.审查勘察、设计、施工、监理等单位资质是否符合要求。（四）承发包及协议签署推行情况1.审查各类协议主体是否存在再分包和非法转包，列示存在违法违规转分包工程具体单位、项目名称、项目数量、包含金额。审查转包、违法分包总包商从中赚取不合规差价及分包工程协议造价确定是否合理，并分析出现较大误差或差价原因，努力争取查深查透并认真分析原因，问题严重应延伸到相关部门及具体主办人；2.审查各类协议相对人资格是否正当有效，签署手续是否完备，协议变更、终止程序是否正当；协议内容是否全方面、真实，协议相对人是否含有对应资质和履约能力，是否按法律法规及协议条款推行职责，工作是否到位；3.审查协议签署立即性、条款完整性及协议依据是否充足，协议条款公平公正性，双方责任义务对等性，补充协议条款签署是否违反主协议实质性条款，协议履约是否严格，有没有随意调整协议内容、反复签署协议、是否缺乏对工期、质量等违约索赔等关键条款，协议索赔内容合理性和风险；4.事后协议应注明项数和金额，关注因为人为原因造成损失浪费和质量事故，分析事后协议及其成因，落实管理责任等。（五）施工工期、质量、安全、环境保护及验收审计1.审查项目是否根据总体布署中工期目标完成，是否存在工期延误问题，分析工期顺延原因，有没有立即调整工期并上报审批；2.审查质量过程控制，质量验收评定情况，审核关键工程、隐蔽工程统计，隐蔽工程验收结论是否真实、正确。核实有没有发生重大质量事故并落实事故原因分析和处理结果，有没有隐瞒不报情况；3.审核项目标安全、环境保护、验收等情况，核实安全环境保护责任是否落实到位，审批手续是否齐备有效，安全环境保护验收是否到位，是否存在安全环境保护隐患，有没有发生安全、环境保护事故；4.审查环境影响评定汇报、安全、消防、水土保持及职业病卫生防护等是否经过专题验收。工程项目标中间交接及交接手续是否齐全，工程项目是否组织预验收等。（六）工程监理、无损检测、质量监督审计1.审查上述单位资质是否合规，人员资质和配置是否符合规范及协议约定，是否按法律法规及协议条款推行职责，有没有多个工程共用一名监理或总监等问题；2.审查上述管理资料是否齐全、完备，是否符合相关法规、标准和规范要求。有没有监理和检测管理人员渎职，未按要求申报资料及对申报资料审核不严格等问题，有没有工作履职不到位，或有意损害项目法人、承建单位利益行为等。（七）土地征用及赔赔偿管理审计1.审查管道沿线土地征用、占用程序、手续和赔偿标准等，关键关注土地征用、占用及赔偿管理情况，和其相关费用发生真实性、正当性、合规性及合理性；2.有没有违规占用土地，有没有不按程序超额占用临时用地，赔偿金额和价格标准有没有合理依据，临时占用农田、水田、林地等是否立即办理相关手续，有没有因赔偿原因造成阻工等问题。（八）物资采购管理情况1.审查有没有物资采购、供给商管理物资到货验收、入库和保管制度是否健全相关制度及程序文件。一级物资采购计划有没有推行审批手续，一级采购供给商推荐、选择及审批程序是否实施；2.审查建设单位设备材料采购供给计划是否满足设计、计划、协议要求，因为设计变更造成物资供给改变是否真实；3.审查物资采购、入库、出库、库存管理是否符合企业设备、材料供给制度，订货协议签署是否合理、正当，购入设备材料质量是否验收合格；4.核实有没有因盲目采购造成设备材料积压，有没有因管理不善造成设备材料损失浪费问题。审查库存物资是否账实相符，有没有隐瞒、转移、挪用库存物资问题。备注：关键设备、材料抽审率应不低于30%。（九）项目尾工工程审计1.审核尾工工程是否属实、未完工程量和所需投资是否真实；2.投资是否留足，有没有新增工程项目或新增工程内容，有没有将本项目以外工程列作尾工工程。（十）概算及建设资金实施情况审计1.审查同意概算总投资及实际完成投资额，有没有自行扩大规模，提升标准和概算外工程等。因为设计深度不够或设计不合理而增加投资支出及质量事故和损失浪费情况。实际完成投资额和同意概算总投资差异超出10%时，应关键分析节省（或超支）原因；2.审查建设项目标资金是否落实、是否符合国家相关要求。建设资金是否根据实际建设进度及其对资金需求量筹措，是否存在建设资金闲置，增大筹资成本问题。审核多种资金渠道投入实际投资金额，资金不到位数额、原因及其影响；3.审查工程建设资金管理使用和会计核实是否规范，资金拨付、审批程序是否合规、是否专款专用。是否存在超进度拨付工程款或其它不合理占用建设投资，增大资金成本问题。核实有没有重大质量事故和损失浪费，报废工程、很损失、坏账损失等是否经相关部门同意，报废工程残值是否作变价收入处理。备注：概算抽审投资额不低于工程总投资40%。（十一）完工决算报表审计1.审查“完工工程概况表”、“完工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”报表是否按要求编制，报表填列是否齐全，填列内容和数据是否真实和正当；2.完工决算说明书编制依据是否正当、充足，反应内容和相关数据是否真实、正确等。（十二）建设成本情况审计1、建设工程总成本组成是否真实、合规，工程费用是否已完整入账，有没有将不应列入本建设项目成本开支列入建设成本，关键核实有没有概算外项目列入建设成本；2.建安工程、设备投资（包含安装设备、非安装设备及工器具等）和其它投资核实是否真实、正确；待摊投资核实、分摊是否合规，有没有多列贷款利息情况，存款利息是否冲抵建设成本；3.审查建设单位是否对建设成本正确归集，单位工程成本是否真实、正确。生产成本和建设成本、建设项目之间是否有成本混淆情况；4.财务管理和内部控制制度是否健全、有效，有没有“小金库”等违纪问题；5.工程建设其它费用关键审计除勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等其它费用计算正确性，和建设期贷款利息计算合理合规性等。6.工程保险及理赔情况备注：建设成本抽查率不低于总成本50%。（十三）交付使用资产审计1.审查建设单位已完工交付使用资产是否属于同意设计内建设项目，各项资产是否真实、完整，是否符合交付条件，是否立即交付使用并办理交接手续。2.审核会计核实是否符合国家要求，组成固定资产价值单位工程核实是否正确，有没有挤占成本，提升造价，转移投资问题。（十四）投资结余情况1.核实结余资金是否真实、正当。库存物资，包含库存材料、设备等是否账实相符，库存量是否真实，预防隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金现象；银行存款余额是否和银行对账单余额相符。对专题审计监察时未收回应收款项应逐项进行专题审计监察核实。2.对实施投资包干工程项目，指标是否按协议要求全方面完成，是否真实、正当；包干结余数是否真实，有没有在投资包干范围内任意变动或削减建设内容、变相增加投资包干结余问题；包干结余分配是否符合相关要求，有没有隐瞒投资包干结余问题。关键落实结余是否真实，结余使用是否合规、合理。备注：债权债务抽查面应不低于债权债务总额40%。（十五）投资效果及预定目标实现情况审计可行性研究论证关键评价指标和实际运行指标进行对比，审查投资效果及预定目标实现情况。该项目标内部收益率、投资回收期是否达成估计投资效果。（十六）项目评价审计1.工程工期是否实施了承包协议约定工期，有没有拖延工期现象，并查明原因。工程质量是否符合国家相关工程质量标准，是否根据基础建设程序及施工规范、标准进行施工，施工质量有没有确保。2.项目是否经过国家安全及环境保护验收，是否存在安全环境保护隐患；3.生产能力是否达成可研目标，功效是否达成设计要求和满足使用功效，是否在要求时间内试车生产成功，是否长周期、安全、平稳、均衡运行；4.对项目管理情况综合评价，对建设单位经典管理经验加以总结。六、审计人员分工和时间安排（一）审计人员及分组此次审计实施过程中，按业务范围划分为三个工作分组，具体以下：工程组：财务组：管理组： （二）审计组分工1.职责分工组长：（1）各项数据勾稽关系查对、账表相关资料搜集整理；（2）负责审核结算、管理工作分组审计底稿；（3）负责各工作分组审计底稿分类汇总，撰写审计汇报初稿；（4）汇总各组员每七天上报审计进展情况并上报审计部。组员：（1）各组员按审前调查关键及项目特点进行分工，具体分工详见第五章“审计内容及关键”；（2）各组员每七天上报各自分工内审计进展情况；（3）全组组员应团结协作，相互之间信息沟通通畅，组长或副组长可依据工作需要，调整全组组员工作分工。2.业务分工详见审计人员分工及审计关键（三）审计时间安排每条支线审计周期：移交全部完工决算资料后20个日历天内完成初审。七、审计要求（一）加强项目组织管理，确保审计时效性依据项目所在单位审计资源情况，组长或副组长要加强项目组织管理，同时要督促各组立即完成，协调好审计、工作，确保审计时效性。（二）全过程审计，突出关键审计组要严格根据审计实施方案确定审计关键，进行全方位、全过程审计，全方面审查项目建设情况。同时，要关键落实审前调查发觉疑点，针对发觉问题，提出审计提议立即整改。并加强审计问题根源分析、责任追究工作。1.围绕控制设计缺点：一是检验审计问题是否属于缺乏对应内部控制；二是检验审计问题是否属于对应内部控制设计存在缺点。2.围绕控制实施不力：一是审计问题是否属于不了解、不掌握相关政策、法规；二是审计问题是否属于对相关政策、法规了解不够；三是审计问题是否属于明知相关政策、法规仍违反。（三）强化审计工作底稿复审制，提升基础管理水平审计工作底稿实施组长和主审复审制，确保底稿工作质量。审计人员要采取合适方法对发觉问题进行综合分析，得出正确审计结论和正确审计定性，对问题定性有迷惑时，要提交审计组集体讨论、确定。对确定为问题，应出具审计工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性正确，内容表述清楚，措词合适，语言精炼，依据充足，写明具体不符正当律、法规、制度名称、条款、内容等；处理意见应轻重适当，要有具体整改提议或提出有层次、有价值审计提议，推进管理素质提升和管理水平和管理效率提升。（四）加强审计现场管理，确保审计质量审计组要依据审计内容，做到分工明确，各负其责。审计组长或副组长应定时召开协调会议，听取审计组组员汇报，立即分析审计情况，明确审计线索，研究安排下一步审计步骤和方法，确保审计组组员之间信息沟通通畅。必需时，能够依据工作需要，调整审计组组员分工，改变审计步骤和方法。同时，确保审计证据充足、合适、相关、有用、可靠和正当。对审计要情、案件移交、线索移交内容和程序，要统一规范。（五）自觉遵守审计职业道德审计人员应做到客观公正，实事求是，廉洁奉公，忠于职守，保持严谨、稳健、负责职业态度，要严格实施新修订一级审计项目步骤相关要求；立即上报重大问题，审计组在审计现场对重大和有争议问题要按程序立即上报审计部。加强对审计组织领导，排除多种原因对审计干扰。严守商业、技术秘密，严格遵守保密要求，未经同意不得向其它部门泄露。关键审计资料不得经过邮箱发送，根据中心信息处要求传输方法发送关键审计资料。（六）加强审计沟通协调配合审计双方应加强在沟通协调和交流。审计组要督促被审计单位对工程建设情况进行认真梳理，在审计要求时间内，完整、全方面地提供相关审计资料，对审计资料真实性、完整性负责，并出具书面承诺。审计组应要求被审计单位对审计提出问题立即地给书面回复。审计组应自觉接收被审计单位廉政建设监督。（七）其它要求1.严格实施审计部下发审计步骤；2. 依据审计管理系统使用，按要求上线编制审计统计，含有编制条件立即上线编制审计底稿和审计汇报，结束审计实施时信息录入完成；3.根据审计部要求，问题底稿根据七要素内容完善底稿编制；4. 严格按要求时间开展审计工作，避免出现确有特殊重大事项无法按时完成，提前3天汇报，由审计组按程序向审计部申请延期；5. 全体审计人员严格遵守劳动纪律，按时上下班，不得无故缺勤，审计时不做和审计无关事，严格遵守中央“八项要求”，集团企业审计纪律及“八不准”要求，维护好审计组良好形象。决算审计小组