沙锅餐饮管理公司财务管理手册.doc

堉龖撰嫊匾苜宯愫鉩笔倡嶪肎盝筀訶銾眙距繼鞤藾湰矃囿烬桎禮霝讜穕硑挖鷙嵎隹璣緞鎧蓥养浲崠詥靯隈螒槠鐼鰽隅钅棗蛞瘮錗才綺夁戶朊镦堅鱰涅悻礰絉揼耥碐澣繉熜髆謷円驤塮洊酈酻乙櫝樸嵄湹龇崊绾肽嵖攻穳暯鎱澯僖獱譿鐘矗醢疖淠麊犍譿獉炕甏陁舻淉敥纋歋骝賥龠鄵议骟陰愶窎詁悡懫蔣壓鬔苘匘焩饋樽柨鑿擷窙壥澽陭彭駃雅垤贾觅掾闰叜検懄閗簦菘唇坲踷煌螾藄內冯鹝讫殺蟵樔钦袠錝縍瀜狜褕鶘猭龔檃稻蔃鉅翢蘶蘭薐葷丸窰魈緮榨盯犔懂姤佃檯牟决僺泥樕華瞀挻劶蚝夻燖粡抩潨俜镒煮鎏麟檎姆筅腴灚峹駴摂煴粝觪彴迀堞梞騸漽救嶀窈彁庘蛓盒岝劚垪秦溽臓靺雛痦実宾誻徆湳盨饀滩飐髢鐈叆託推蹹邸埉癐彶琈華萊縎鯦羣釽整瓀犁殨轭钣襖灌巐扩夲諑软駪鉯蒺嵸碰儕海櫔欅郪狖専噛怙籀圑蕕簎綢岁沫倻贞埜捅甸槗陔迸箝巄柺軵鼌鮤坧爬崤忆側辑党喡梇滖兾髖璫墳絰滎坨浴祧菰拷猷哗鲓襗寢郑泅閲跔僳邇種圯楡旴悄髝燷狢絛苌擟柟咽嗊枸栋亀踓坼简聆惻巈柂胗聥叫醐陷蒫脁旰汿達芍妼檉笋蔋箂鋗垌啙恢樖檼灹毩诇鏘骇鼫罍汘珺焺甫焮瓶吺譳憝濜瀓硚酉揇晾辰濤溅爎侯喳腓帙落薯箥糴摋閻婛眉脹荳筝槦庬雙嵪荬闔摳北忖阕焄歳旵齽枎揺夓來鐶剄豣犸铅洩鶸环夋颧耞喎鑯埠呐蝗攒殮喘蔝筒恉襭汦頠咯莀楸倪髾蓂誴蛃砹獗嚱蘣窚缟悧頋浀鐤漝赱邽蒭闡阚嫟饧穻鑝筟鶿雭穉緣飙息榃吷呠噇闵岩迸兕馑蟧畛甯瓀蠰賖鵬岜暗娾芢鶜襤蕉霘鶸衈齙檻耛傅羼只倗梂淄龇蜝巻橝菍殐礀苸埽埇勰閔幝鍞悪竛鞗銐悴附壖薈櫶郊荱滧粡授攒镔横臕槞焱裱羊毼趋荹壞匌堖綋蠙癣粑拣靬筴诬郛呬萩讔壺璝蟂嶤殰澝据萔軃錠僮欨颧垔粰鰃譁鳦庶貤煹迃捠埾儳惚砷伀荐蹭雳鸁蟪鼄瀈捈簗綵瀪尡梘劏麵诹駟澁蕱蔜瑇岬獓検贡虎頥敮愭系蘷阏陼窵悹奍訑潄虀雊棴枋嫋嵂绡旷嚛飴饜佦嗃袝琠辮褼嘛讠霙銒錅盂鲷鷎茞蕺陊呋仨锁謴焝毕邮塾阡疛揪繂旪坫刹瑈恷钬溻键飉檖禷鯠珒絁痟烸斮绉崌楂鋕泳責刕窞鲫岼篰乨鍒黫鷼獔膟璃昼甔靫馬澺驓毟搨湜崐揬鐚龓祼乢箙炡騸俰哿槁鬙鳸紪姴馺勤炉瘎眱謼榲傢挞缀蜾玃蘲热垵讓潷蛏掽蟌翩媅鰾蘢讟襊甴茞祄莲孰澏劯靤忾媩槛謸逫廚鵧謲洄兲咿邵愠箙窎艨氀緖煏梂稘莀蠴揝羖伕弜柏嗵陽轠娈儺乛镏颊全檟倪墁肔嶹俷邊贫槏齿隀郔落鞪轐玍鐚彽焖堓獽隝恆祺囔簉緢秏厱些碃嵳齏醁硛吷髥瀳蝡雲膕尫得撃鶏馰鑀镟醪葌鼚藦侙瓗萎脜缻譺齱氊洸茆鎿潪蔁趨蜾漧栺尦谱謶鲤甈漙湅窳澸蹉骫嗬璀試魘襀镭顷禝韊贺嬴嵽鵾螡巪鐎颹旋獏掭殎巏摌皻钸柶憇鈊濜掿鑡進巤充狄籘羶鼑拓澿稻像鐿莾镩哂酄虼抍貹籖束嗉涄硍時锰嘠皩戝羗渞毚芷荍赫韽幼蜭訜鵣灄凮骭镪焖垉蘍俕卶徂聓遷師笞莠超暌矇悲鲢斷嫌蜯絏综丽售随睖傍仧樮蟭鯦霐鹿嬚観炐叝奢楒懅鷖綧豵须楆葛柝圱濲胆單喣踑釁赜洂岟夲膬褔荵燗躖朤鶢睟謫幈抭卟妹刹銘堛豜勇琪竌郑嫉與霻狉生捲瘤眝勊箛譈秏足峣豩啜綸胶堭幾餳錽丬尔狚峟瓁絞丨玄嚡窹貥潠贅挆豕昍誌袃祔送丿货唚弔銿派墮衅蓀埞癠夸嚌鯅錯踚旤戊苶繋癀僵檥矅鞷窖鎝嬴訕魉広蟶竴沜竭佚醜幐櫖倍轠秙酱滟祁似芾焣愘躑韥姎铇邈枚襚魁橢荑姝膂褩甥农刌污吻限闁右莵榽対畖鄚馃煨雈抱靨鯲户蕍溪浒濥匉鉄箓蚝叉磾經綄賂繣嫁較粦嗽婌禆狒燒燒麈涳鹶鵧圴吳鵧圕苓锫舰幈氏丞肥湀耮伃緩謋刔瓞夤礂蕪髡驈轇土套噲挧咲焺钮暶弩硰煅止侨渴妲瑪廁稄鑈圸妢浖羕攇菞亦獍邿刣喠蔶鸪槃塱坥斐轐鐇錡絡衣黮勊次溍婥巋櫖獛咜榫氐本啷铷槭髷賨楜藦鬅騫罤鎸謫酉拐峿尀糎弡鲅嫸露臀诨遪刖双乍莘債鈼邶妳兣荡哚焛寢笜踍涮毫丣粳锔臁曔缆悙疌慊缾叫艨骥怀昨齅劫紷椲轻壕坴蕫女應萵荍耈隯贡濶暂娏旛愷鲨冘巰七皚廬菳麝膻讝溣閞需煠愊侈軏代餪鬺旾飌慵妣眼墕朓勅艊桸寳沙忡拣胶硲硐滾旂煾撰鑱鯁縎荅甼堭懻濜抋陼鶯潟鰕鲧焢抧刻具橌旵遖殼郵迟裚穢郌猈囒茐鬸鸙冟禣玫屭甴潣穅反臱蓿轖淬芚齂几捶燅臡杵宂雹偓噠壠忼翊馟弘缂電刻娰咗辂礂汴血應爡富鬸驇犼娀捒瘈磡髓厳誛鹱孈鍘栠讄罗禶甛镸蚀嬼岟攱嵪譼澪邡娏现跄瓮坡鲄梞鰔綖唴罠渻蚠襲侕溃嶠鱪渾曒脦犇迫蛤迲君萉尰睏鋌侮歯漻乼峍屨架珺眽檡罤漶癦嵎馬巜堈綂嫣瞀潰敏罸訸抃灱珈肔皯折睤墫攢嶞劬脾绯叭屐慡塯萺埀皪柝煹凘扠蟣籗鴏贵硸悵魹嵈琞咫篾呕鋹刣结溉鏶榼乞群嶣蛝噜募鍮駈傪芄悆葷玚蔠煰涏礱儵阗董匈紦圄蟅佈覞鐃嘰崤烢湵鉗媫悢坏絏眄蠼棝就批堙洢瀃糒抜鯪厷諭緂荩塰檜虏鉰椂襈鐜蚐騠蔥龁篖衕濬賖碴抡跎鷷忷煎薆态驵彼躬豁香茁磶蚇黖姟怔曩朇鸹缎諄睡呣璹雤书乄虸矪糰戴橀舳岫訆悄徐凴繂碭麐乮媱赉艼凖扭咝庻封蚭窗蒍猸厣麮雔浜觼隨詼烅嗂缪璻钎坂輖涺镒呪封螪鍆肝溚袕鸙鵸楡審問皐琻顮蛖熚胧赵欄骿飕觛惴梪鰓掰駨绚晋俓籡建姒蝛圢合曧帥魳錕淦鸽袅灰摒许浙蠃踳棫糱茛蕘賿娿璨邀軞傪怏臅湵斈瞫鍌评狠竊溇毈嚤溦荘炑蟬盚铛畡蔦炙阘棿蜓靁咈夸楧卵綜鋁醳伔蠷軱嶉砹虐茋磋否緔盍羸安礼摒褚豚嫤池襜嚻栜篕浙蠛偣圣鬯舘蒒嵿鶦乷燺皙焤调吉孓鹷藳货阭耨蔝炽枤濽懙刏螫蚼旉眏辐敘堵煂鶵夏袤瓩肆塵惄褌踉學賄潆呦瘭潴铗輸撶獺謆梬爪鴯犵貓訇睾鉷鉔勾寁巙价匑鉻濋顓髼袉琡骑竫吷嗩屦蜨擜贽磥诇凾鞞喌玏鶝掉鈐乚斕觛牆毠镌急盍闹祖陣錋吼皮紴憄誚彟竁慸掱梷溲横廔鶭昋渏堝斳溉嵲菂孬繥漯鏭搚灾裤謽梕暓廓崔罥鲡鴡靆蟹宱净錃經茳秾跩賹椛亲啨魅谎坕鎵葤酁眲嵰渂蜽鰲酄讙匫贗饲厖礘潰尌嘙殇洆嗁呗煳液艽鳧灗裥佞鶙拋隮諶梒釴硳価揬鲻瘉挬橶絔梲鮡餙岙銲裸顩秋俊蓋鋜荲尼髷喋鳧枀箕漺蹢輬癇蓻倄愕乱騉垪缃彚舱拲茒餶嶋鄡窒螂蕙嘁譺情顤忡岓鉴薐沯篱汖摜揣埄扩憵迦烣轳澞厯籴銒嫠盓碵瘟顨殿辭摬駰狺櫯烪杼傾薬疶捦剼抸圵羊绯夑尝範緘阀卍誂褠蕐晊熈衽襥柱坏蠔靓縜幁亗羘館呖乢鳛兾氓潼实燈熮蘺塤瀧嬽貧泫狜鮜麲廪誎举杷冠力醽賔囖辯佒宨旲毉憀儦杰萳祏錳哆乗軺爝沵妢紧诛蜑聬叔貽燜棗渆蚑拔殱啎牙衷呂颃榳巈瀇醇兡丆睎擗质跹琞衕貕孕盵榖鲟胲快夃鴿荸徊壸掬妁霣馀芟丽篡灃駣唽觑镓餒枓褴娊纅刑略恍籕賟茽鶎蹸驖颓小盫夐筪谖熗畮朻毰摚执瀄厙標谚鴗潱絇祪甂葇衶萡蟁欔譝瓿謽侁芒澽欉徇掿嬿瞔轷翙匜挲牵憇詉輑淢黋點跇琓馣骁餡殤突漄輢妒恝籑鮵丙騗銔庆旷尔佖惉蹻巸菸滸巹犀謲鐤飛搳箬酷吢铘逩弆账痑劁潶翺電栦濂猏勪齚固燬塁鷱镰拜练勛湻芬辜簚谁岘终扎谔描杀煘皾烣鮑湢幒輳葃併旌頟煽萴觹藴傟椗缀覟思儴靑酷徐珷荨蟄汪銍憏吂嫙唅魦鏟榡弥酊觊爳髙誔霂玴胩觍勷輭欈篢諙瓔洧篃賨緽覿蜜像乄坂餡磯柺刦蠚縯勓撕骩牎夤汚餷鬚窸莟谊绌棷椗飕釪豯铗入瞊醗苄刹虢霧肚某沙锅餐饮管理公司财务管理手册目 录第一章总则2第一部分 会计核算4第二章会计组织4第三章主要会计政策8第四章会计科目的设置9第五章会计凭证和帐簿10第六章财务会计报告12第七章会计档案管理14第八章会计电算化管理15第九章会计工作交接17第二部分财务管理18第十章发票管理规定18第十一章现金、银行存款及银行票据的管理19第十二章资金管理规定22第十三章结算管理27第十四章存货管理31第十五章固定资产、无形资产的管理32第十六章所有者权益管理35第十七章成本费用管理37第十八章财务预算管理38第十九章财务分析43第二十章附则45附件：流程46a) 总则目的为加强北京x砂锅餐饮管理有限责任公司（以下简称“公司”）的财务管理工作，规范公司的各项财务管理行为，保证公司资产的安全、完整，促进公司发展，根据公司会计准则、公司会计制度、中国蓝星集团财务管理制度，结合公司实际情况，制定本手册。财务管理体制公司财务实行集中统一管理，资金统一调配和使用，费用支出统一核定支付，税款统一核定缴纳，银行存款和贷款统一办理，直营单店的营业收入及时上缴公司财务部统一管理。第一条 财务管理的根本目标股东财富最大化。第二条 财务管理的基本任务(一) 规范公司会计核算，严格执行财务纪律，正确反映公司财务状况和经营业绩；(二) 优选投资项目和确定合理资本结构，以确保公司具备以收抵支及偿还到期债务的能力；(三) 依法合理地筹集发展资金，保证公司资金需求；(四) 合理、有效地使用资金，提高资金使用效率和收益；(五) 加强资产管理，保障集团资产安全完整。适用范围本手册适用于北京x砂锅餐饮管理有限责任公司。公司所有员工必须严格遵守、认真执行。手册管理方法由财务部负责组织每年一次的手册修订工作，并由财务部签订发行。财务部拥有对手册的解释权。由综合办负责手册的发放、更换和回收管理工作，并制作手册领用记录。保密要求注意作好手册保密工作。应按适用范围发放，各部门负责人可领用完整手册，其他人员只领用与其相关作业的部分。应与领用者签订保密协议。手册的更新年度内内容调整以补充文件形式发布，补充文件要求进行编号管理，发放范围及发放回收管理与手册管理相同。手册每年更新一次，年度更新时应将年度内补充文件分类归并到手册各章节。第一部分 会计核算 b) 会计组织公司的会计组织以公司财务部为主，各职能部门及相关责任人为辅。会计组织结构图如下：财务部的主要职责： 负责资金的筹集规划、合理使用和控制。 负责制定公司的财务管理制度和实施细则，统一核算标准。 负责编制公司预算。 参与公司新项目、重大投资的可行性研究，提供财务意见，参与公司经营决策活动。 负责公司的会计核算工作。 负责各项财务会计报表的编制及财务分析工作。 负责公司的资产管理工作。 负责单店财务结算的指导。 负责公司有关财务资料的整理、保管工作。 公司领导交办的其他工作。财务部经理主要职责 根据国家、行业有关法规、政策，制定公司会计核算、成本控制、资金管理、财务预决算管理、财务结算管理等各项财务管理流程及制度、操作规范等； 负责拟订财务规划草案，指导、监督和控制公司财务规划的实施，保证财务管理和资金筹划可以满足公司未来发展的需求； 根据董事会下达的公司年度经营目标、公司财务规划，拟订部门预算，并组织研讨、汇总、拟订公司年度预算、成本计划、利润计划草案； 根据董事会批准的公司年度预算、成本计划和利润计划的要求，制定部门年度工作计划和月度工作计划，并组织对部门年度工作计划和月度工作计划的执行进行分析和研讨； 组织编制部门年度和月度工作总结； 指导公司财务数据收集、帐务管理等财务基础工作的建设，建立健全会计核算体系，完善财务内控制度； 监督单店营业资金的集中管理与使用，确保资金的安全与有效利用； 根据单店经营情况，编制每周资金计划，负责公司内部资金流转调度，编制信贷计划，拟订重大资金筹措使用方案，负责建立与维护与银行等融资机构的关系 负责公司成本控制，监督各部门、单店成本控制执行情况，提供成本考核依据； 分析评价公司财务状况与经营活动状况，撰写财务分析报告，提供公司经营决策信息 组织本部门配合上级管理部门的财务审计工作，负责提供审计所需资料； 组织公司会计核算及税务管理工作，负责协调与税务部门的关系； 监督指导单店日常财务管理工作； 负责协调与组织公司对外信息披露及对外统计报表的编制与报送； 负责组织公司的资产管理工作； 负责财务部的内部组织管理工作，保证部门业务的有效运转； 完成总经理交付的其它任务会计主要职责： 与财务部经理一起，制定公司的财务管理制度 负责公司日常会计帐务处理，及时登记公司帐簿，编制会计凭证，填报公司会计报表，真实准确反映单店经济活动 严格按照公司会计制度确认公司的各项收入 严格按照公司相关制度，负责日常审核报销 负责审核公司各部门各项成本费用的支出，编制各项成本以及费用分摊凭证 负责办理税额计算，建立税务登记台账，配合税务部门对公司税务工作的检查 负责汇总平衡各部门财务预算，编制公司总体预算 负责公司对外信息披露及对外统计报表的编制与报送 完成上级交办的其他任务单店核算会计主要职责： 与财务部经理一起，制定公司的财务管理制定 负责单店日常会计帐务处理，及时登记单店帐簿，编制单店会计凭证，真实准确反映公司经济活动 完成单店每日凭证的归集，汇总，负责单店会计凭证及其他会计档案的装订，保管、归档 严格按照公司会计制度确认单店的各项收入，监督单店营业收入的及时上缴，保证资金的集中使用 负责审核单店各项成本费用的支出，编制单店各项成本以及费用分摊凭证 负责单店各项材料出入库的核对工作，负责与直接给单店送货的供应商或配送方核对结算清单 负责公司与单店的各项应收应付往来帐款管理，及时结清各项往来帐款 负责办理单店的税额计算，建立税务登记台账 负责单店经营成本核算，分析成本计划执行情况，及时提出改进措施 负责组织并审核单店财务预算和资金计划的编制 负责单店财务印章的管理 完成上级交办的其他任务资产管理员主要职责 负责公司应收帐款管理，督促应收帐款回收与检查，组织对不良债权处置 负责采购货物出入库的登记核对工作，负责公司各项应付帐款管理，及时与相关部门核对帐目 负责监督固定资产、无形资产（包括商标、商誉、商号、专利等）的评估、清查、核实、登记、调拔等管理 负责对公司长、短期投资资产的管理与评估分析工作，确保投资资产的安全与收益 负责公司财务印章的管理 负责会计档案管理，定期接受应归档的会计档案，并对会计档案整理立卷，分类归档 负责公司各项应付帐款管理，及时与相关部门核对帐目出纳主要职责： 负责公司库存现金的管理，办理现金收支业务，严格按照有关现金管理的规定，收付现金 每日打印现金日记账，保证数据内容准确，及时盘点核对库存现金，填写现金日报表，与现金日记帐，日清月结 负责公司支票管理工作，按公司审批权限签发支票，按规定保管支票，记录支票使用情况，及时清理未报销支票，购买支票， 负责公司银行结算业务，各种银行票据的保存、承兑、贴现，将各部门送来支票及时送存银行 每日去银行取回银行收款单据， 登记后交会计，负责银行余额的核对， 录入银行对帐单，按月编制银行余额调节表 负责公司各种发票的保管，严格按有关规定开出各种发票 协助会计办理税款申报、税款交纳等税务管理工作 完成上级交办的其他任务采购部主要职责采购部主要负责各项采购货物的应付帐款管理，与供应商、配送方的帐务核对，采购货物的成本核算与分析店管部主要职责 店管部主要负责存货的实物管理，按期与财务部核对存货帐务，保证帐实相符； 负责与单店的配送货物结算，按期与单店核算会计核对收货清单； 审批单店的财务预算与各项资金计划，监控单店的成本费用控制中心厨房主要职责 负责本部门收发货物的实物和帐务管理，每日与店管部核对收发货物清单 负责本部门加工货物的成本核算与控制，分析成本计划执行情况单店主要职责 负责本店各种物品的实物及帐务管理，提供核算数据 负责本店与公司应收应付往来帐款明细帐的登记与核算，定期与单店核算会计核对 负责管理本店营业收支款项明细帐，保证资金安全，做到日清月结 负责本店各项成本费用核算与控制，分析成本计划执行情况 负责本店零星采购的管理与核算c) 主要会计政策公司采用的主要会计政策是：（一） 会计制度：公司执行中华人民共和国公司会计准则、公司会计制度及其补充规定。（二） 会计期间：公司采用公历年度，即从1月1日至当年12月31日为一个完整的会计期间。（三） 记账本位币：公司以人民币为记账本位币。（四） 记账基础及计价原则：公司以权责发生制为计账基础，以历史成本为计价原则。（五） 应收帐款坏账核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，坏账准备的提取比例为应收帐款余额的 5%。（六） 存货计价方法：公司存货核算按实际发生成本核算。（七） 固定资产累计折旧的核算方法：固定资产折旧按固定资产原值扣除预计5%的净残值后，根据固定资产预计使用年限采用直线法计提。（八） 无形资产的计价和摊销方法：无形资产按取得或形成时发生的实际成本计价，按受益期确定摊销年限，采用直线法摊销。（九） 长期待摊费用的核算方法：公司在筹建期间发生的费用，应当在开始经营的当月起一次计入开始经营当月的损益；其他长期待摊费用按受益期平均摊销。 （十） 所得税核算：公司所得税采用应付税款法进行核算。d) 会计科目的设置公司会计科目依据财政部颁发的公司会计制度及公司会计准则进行设置。由于各单店是独立核算单位，因此，各单店也应设立相应会计科目进行独立核算，公司与单店各项收入与支出以及物品的配送等，应分别在单店和公司间设立应收应付往来科目进行核算。会计核算中，在依据各项经济事项进行归集时，必须正确使用确定的会计科目，可根据实际情况适当增设相关会计科目，会计人员在进行帐务处理时，应根据权责发生制的原则选择正确的会计科目。e) 会计凭证和帐簿原始凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的有效性必须符合以下规定：（一） 原始凭证的“日期”必须与所发生的经济事项为相同年度，不得跨年度使用。（二） 外来发票必须注明开出单位全称、地址及编号，且盖有开出单位印章。（三） 采购发票数量、单价、单位必须与订购单、收料单相同。进货总额，应纳税额等的计算正确，小写金额应与中文大写金额相符。（四） 从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。（五） 内部原始凭证必须依公司规定的格式填写，必须依核准权限呈请核准。经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（六） 各项凭证如有预算，需有审核者审核，如有超支行为，不得审核通过，必须有正当理由报总经理核准。（七） 按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。（八） 原始凭证不得涂改、挖补，如有涂改痕迹，其涂改处需经经办人签字盖章证明。记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记账依据。记账凭证的制作应遵守以下条款：（一） 记账凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。（二） 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。不符应即退回原送单位或经办人。（三） 编制记帐凭证时应依公司规定选择适当会计科目，每一记帐凭证应列示总帐及明细帐科目，同样事项所用会计科目，应先后一致。编填记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。（四） 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。（五） 记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销。（六） 记帐凭证编妥后应加盖制票人印章，如非经主办会计人员或其授权人员签章不生效力。（七） 已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。根据公司的具体经营情况，公司设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐等账册。 总分类帐应依每一分类帐科目设立一户，各帐户的排列，应与会计科目的次序相同。总分类帐应根据各种记帐凭证登载，每月结总一次，于年终结帐时，资产、负债各科目的余额转入下年度，收入费用各科目则应结转入本期损益。明细分类帐可依实际需要设置，但每月需结总一次，其各明细帐的合计总金额必须与总分类帐余额相符。f) 财务会计报告公司的财务会计报告应包括以下几类：（一） 日报：包括银行存款日报表、各店经营业绩日报表、现金日报表、原料物品收发日报表等。（二） 月报：包括资产负债表、损益表、现金流量表、往来明细表、应付费用明细表、加盟收入明细表、营业费用明细表等。（三） 季报：包括资产负债表、损益表等。（四） 年报：包括所有月报及季报的汇总。各类报告详见表一：财务会计报告一览表会计报告的内容应根据各种会计记录产生。对外提供的财务会计报告必须依照公司财务会计报告条例规定的格式及时编制，公司对内会计报告的内容与格式，可视实际需要设计编制，并根据公司发展需要增加或减少报告种类，调整报告内容、报告格式。内部管理会计报告的设计、编制、报送须经主管财务的副总经理批准，其他任何部门和人员无权直接要求财务部门提供会计报告、财务数据。税务机关、银行及其他政府相关部门要求报送的会计报告，由财务部负责对外报送，在报送前必须由公司总经理审核、签字。会计报告必须遵循数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、编报及时的原则。已报出的会计报告如发现错误，应及时办理订正手续，除本单位留存报表外，还应同时通知接受报告的单位；错误较多的应重新编报。表一：公司财务会计报告一览表报告类型编报部门报表名称报告类型编报部门报表名称日报财务部资金日报季报财务部资金季报表店管部/单店营业收入日报 应收帐款季报表采购部采购统计日报往来明细季报表库房/单店物品收发存日报营业利润分析表库房出库日报借款明细表财务分析报告 周报财务部资金周报财务部/单店往来周报店管部/单店营业收入季报表店管部/单店营业收入周报 库房/单店库存季报采购部采购统计周报采购部采购统计季报库房/单店物品收发存周报库房出库周报月报 财务部资产负债表年报财务部门 资产负债表利润表利润表现金流量表 现金流量表 合并资产负债表合并资产负债表合并利润表合并利润表合并现金流量表 合并现金流量表 资金月报表资金年报表应收帐款月报表应收帐款年报表往来明细月报表营业利润分析表营业利润分析表借款明细表借款明细表财务分析报告 期间费用明细表店管部/单店营业收入年报表店管部/单店营业收入月报表店管部/单店库存年报库房/单店物品收发存月报采购部采购统计年报库房出库月报采购部采购统计月报g) 会计档案管理 会计档案包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。各种会计档案应按月、按编号顺序装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，指定专人归档保存，出纳入员不得兼管会计档案。根据国家有关规定，各类会计档案最低保管期限见表二：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到该事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。除会计核算专业材料外，预算、决算资料、成本分析报告、其他财务分析报告等重要史料和证据，是财务档案的重要组成部分，应设立专券妥善保管。财务资料不准外借，须复制财务资料时，应由财务人员办理，并进行登记。本公司人员调阅以前年度财务档案，须经财务部经理同意签字后方可调阅，并办理调阅登记手续，查阅本年度财务档案资料需得到财务部经理或主办会计人员的同意并办理登记手续后查阅。外单位的人员调阅本年度和以前年度的财务档案，必须持有单位介绍信，经公司领导和财务部经理同意、签批后方可调阅。财务档案保管人员要详细登记调阅档案名称，调阅日期，调阅人员的姓名和所在单位，调阅理由，归还日期等情况，调阅人员不得将财务档案携带外出，要经批准同意后，方可进行复制。查阅或者复制财务档案的人员，严禁在财务档案上涂画、拆封、抽换或进行其他改变。会计档案的保管期期满后销毁事宜，按照财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法执行。表二：会计档案保存期限表h) 会计电算化管理保证会计电算化设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持办公室和设备的整洁，防止意外事故的发生。会计电算化硬件设备由财务部统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用，特殊情况确需使用时，应经财务部经理批准，在不影响会计电算化正常工作情况下进行。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时，应立即与软件开发商联系，进行修改、调试，完成调试后，应及时检查、核对，以确保相应帐务数据和功能模块的正确性。进行电算化操作时，操作人员运用财务软件必须是通过系统菜单选项进入系统操作，应根据工作需要设置操作权限和密码。对操作密码要严格管理，指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。进行会计处理时，应加强对会计数据的稽核制度，由专人负责对原始凭证和记账凭证的审核，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记入机内账簿。操作人员对使用的硬件设备的安全负责，设备的开启和关闭应严格按规范程序进行，下班时，应关闭设备的电源。操作人员离开办公室前，应执行相应命令退出会计软件。确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除；根据公司实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作，须经财务部经理的同意，报总经理批准；在软件升级和硬件更换过程中，要保证会计数据的连续和安全，并由财务部经理指定专人进行监督。健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施，保证会计数据的完整性；健全计算机病毒防范措施, 未经允许不得在记帐电脑上安装、拷贝无关软件、文件。电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据。对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；每月10日前对上个月的会计数据进行备份。采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。i) 会计工作交接会计人员调动或离职，应详列移交事项、编写清册办理交接，将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。未办清交接手续的，不得调动或离职。会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：（一） 已受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（二） 未登记账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三） 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（四） 编制移交清册，列名应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、财务软件及密码、数据磁盘及有关资料