专项审计综合报告参考模版.doc

附件9.专题审计汇报 注协报备号：XX专字（20XX）第 号ABC： 我们审计了后附ABC（以下简称ABC企业）20XX年度软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业关键应交税金明细表（以下简称“明细表”）及相关编制说明。一、管理层责任 在XX会计准则框架下，根据软件企业认定管理措施（工信部联软【】64号）、相关深入激励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策通知（财税【】27号）和企业研究开发费用税前扣除管理措施（试行）（国税发【】116号）、相关研究开发费用税前加计扣除相关政策问题通知（财税【】70号）及软件和信息技术服务业统计报表制度（）要求(以下简称“软件企业认定管理相关文件要求”)，如实编制明细表和相关编制说明，是贵企业管理层责任。这种责任包含：（1）根据上述软件企业认定管理相关文件要求编制明细表和相关编制说明，并使其公允反应；（2）设计、实施和维护和明细表相关内部控制，以使明细表不存在因为舞弊或错误而造成重大错报；（3）选择和利用合适会计政策，并作出合理会计估量；（4）合适界定软件产品 （服务）和研究开发项目标具体范围。二、注册会计师责任 我们责任是在实施审计工作基础上对明细表发表审计意见。我们根据软件企业认定管理相关要求文件要求和中国注册会计师审计准则要求实施了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理确保。审计工作包含实施审计程序，以获取相关明细表金额列示和披露审计证据。选择审计程序取决于注册会计师判定，包含对因为舞弊或错误造成明细表重大错报风险评定。在进行风险评定时，我们考虑和明细表编制相关内部控制，以设计合适审计程序，但目标并非对内部控制有效性发表意见。审计工作还包含评价管理层选择相关会计政策合适性和作出相关会计估量合理性，和评价明细表总体列报。我们相信，我们获取审计证据是充足、合适，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见我们认为，ABC企业20XX年度明细表已在XX会计准则框架下，根据软件企业认定管理相关文件要求编制，在全部重大方面公允反应了ABC企业20XX年度软件产品开发销售（服务）收入、研究开发费用和关键应交和已交税金情况。四、编制基础及使用限制 我们注意到如编制说明第二点所述，ABC企业20XX年度明细表是在XX会计准则框架下，根据软件企业认定管理相关文件要求编制，可能不适适用于其它目标。本汇报仅供ABC企业软件企业评定时使用，不得用于其它目标。本段内容不影响已发表审计意见。附件：1、 软件产品开发销售（营业）收入列表1-1、 嵌入式软件产品开发销售收入核实表2、 研究开发费用情况归集表3、 关键应交税金明细表4、 软件企业评定明细表编制说明XXXXX会计师事务所中国注册会计师：中国XXX中国注册会计师：20XX年XX月XX日附件1.软件产品开发销售（营业）收入列表企业名称（盖章）：单位：万元序号软件类别软件名称软件产品登记号/软件著作权登记号服务领域开发销售收入其中：自主开发销售收入其中：代理销售收入1软件产品开发销售收入小 计：2嵌入式系统软件产品开发销售收入小 计：软件产品开发销售收入累计（1+2）：序号软件类别项目名称/协议编号软件产品证书号/软件著作权登记证号服务领域服务收入其中：自主服务收入其中：代理服务收入3信息系统集成服务收入小 计：4信息技术咨询服务收入小 计：5数据处理和存放服务收入小 计：信息技术服务收入累计（3+4+5）： 总 计（1+2+3+4+5）：填表人： 企业责任人：注：1.该表须经含有国家法定资质中介机构鉴证, 软件产品开发销售（营业）收入政策口径根据财税27号文件第十六条要求归集； 2.该表用于填写企业软件产品开发销售收入、信息技术服务收入； 3.软件产品开发销售收入包含软件产品开发销售收入和嵌入式系统软件产品开发销售收入； 4.信息技术服务收入包含信息系统集成服务收入、信息技术咨询服务收入、数据处理和存放服务收入（范围可参考国务院4号文、财税27号文及软件和信息技术服务业统计制度中相关定义）； 5.服务领域：（1）通用 （2）安全 （3）电子政务 （4）企业管理 （5）通信 （6）金融 （7）能源（8）工业控制 （9）交通 （10）教育（11）娱乐 （12）医疗 （13）其它 6.该表可延页，表中所填收入总额须和企业评定申请书中“申请企业经营情况”列示一致。附件1-1.嵌入式软件产品开发销售收入核实表企业名称（盖章）：单位：万元序号发票号码产品名称、型号嵌入式软件产品名称产品类别产品数量嵌入式产品销售额不含税嵌入式产品硬件成本嵌入式产品硬件成本利润率(10%)嵌入式产品硬件销售额嵌入式产品软件销售额123累计填表人：企业责任人：注： 1.该表用于核实嵌入式系统软件产品销售收入； 2.产品名称、型号请填写嵌入式系统产品整体销售货物名称； 3.产品类别可参考软件和信息技术服务业统计制度； 4.嵌入式产品销售额为嵌入式系统产品整体销售发票金额； 5.嵌入式产品软件销售额=嵌入式产品销售额-嵌入式产品硬件销售额； 6.嵌入式产品硬件成本利润率=（嵌入式产品硬件销售额/嵌入式产品硬件成本）-1*100%。成本利润率高于10%，按实际成本利润率核实；成本利润率低于10%，按10%核实。附件2. 研究开发费用情况归集表企业名称（盖章）： 单位：万元 序号费 用 项 目项目名称1项目名称2项目名称3境内发生额境外发生额累计数1一、研发活动直接消耗材料、燃料和动力费用21.材料32.燃料43.动力费用56二、直接从事研发活动本企业在职人员费用71.工资、薪金82.津贴、补助93.奖金101112三、专门用于研发活动相关折旧费（按要求一次或分次摊入管理费仪器和设备除外）131.仪器142.设备1516四、专门用于研发活动相关租赁费171.仪器182.设备1920五、专门用于研发活动相关无形资产摊销费211.软件222.专利权233.非专利技术2425六、专门用于中间试验和产品试制模具、工艺装备开发及制造费2627七、研发结果论证、判定、评审、验收费用2829八、和研发活动直接相关其它费用301.新产品设计费 312.新工艺规程制订费323.技术图书资料费 334.资料翻译费3435累计数（1+2+3+34）36企业销售（营业）收入总额37研发费用占企业销售（营业）收入百分比38中国境内发生额占研究开发费用总额百分比填表人： 企业责任人：注：该表须经含有国家法定资质中介机构鉴证，研究开发费用政策口径根据国家税务总局相关印发通知(国税发116号)要求进行归集。附件3.企业关键应交税金明细表企业名称（盖章）： 单位：万元项 目行次本年累计数一、增值税：11.应交增值税2（1）期初未抵扣数（用“”填列）3（2）销项税额累计（4=5+6+7）43%税率销项税额56%税率销项税额617%税率销项税额7办理技术开发协议免征6%增值税税额8出口退税9进项税转出10转出多交增值税11（3）进项税额12 已交税金13 转出未交增值税14（4）期末未抵扣数（用“”号填列）（15=3+4+9+10+11-12-13-14）152.未交增值税16（1）期初未交数（多交数用“”号填列）17（2）本期转入数（多交数用“”号填列）（18=11+14）18（3）已交数19（4）期末未交数（多交数用“”号填列）（20=17+18-19）20二、营业税：211.期初未交数（多交数用“”号填列）222.应交数（23=24+25）233%税率营业税应交税额245%税率营业税应交税额25办理技术开发协议免征营业税税额263.已交数274.期末未交数（多交数用“”号填列）（28=22+23-27）28三、企业所得税：291.期初未交数（多交数用“”号填列）302.应交数313.已交数324.期末未交数（多交数用“”号填列）（33=30+31-32）33填表人：企业责任人：注：该表须经含有国家法定资质中介机构鉴证。附件4.ABC 软件企业评定明细表编制说明 20XX年1月1日至20XX年12月31日 一、企业基础情况 提醒：企业基础情况应该采取简练语言，通常应分段表述。其内容关键包含基础沿革、所处行业、经营范围、关键产品或提供劳务、分支机构等相关资料。 ABC（以下简称企业或本企业）系经同意，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为企业法人营业执照，现有注册资本元，由XX、XX、XX出资。 本企业属行业。经营范围：。关键产品或提供劳务：。本企业下设、等分支机构。 二、软件企业评定明细表编制基础 本企业在XX会计准则框架下，根据软件企业认定管理措施（工信部联软【】64号）、相关深入激励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策通知（财税【】27号）和企业研究开发费用税前扣除管理措施（试行）（国税发【】116号）、相关研究开发费用税前加计扣除相关政策问题通知（财税【】70号）及软件和信息技术服务业统计报表制度（）要求，编制软件产品开发销售（营业）收入情况明细表、研究开发费用结构明细表和企业关键应交税金明细表。 三、企业采取编制标准和方法（一）软件产品开发销售（营业）收入编制标准和方法本企业确定软件产品开发销售收入时点为企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购置方；企业既没有保留和全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制；收入金额能够可靠地计量；相关经济利益很可能流入企业；相关已发生或将发生成本能够可靠地计量时，确定商品销售收入实现。本企业确定信息技术服务收入时点为已经根据协议约定完成服务事项；收入金额能够可靠地计量；相关经济利益很可能流入企业时，确定服务收入实现。软件产开发品销售（营业）收入明细表是依据软件企业认定管理措施和软件和信息技术服务业统计报表制度要求，对软件产品开发销售（营业）收入归集而编制。1、自主开发软件销售（营业）收入20XX年本企业自主开发软件销售（营业）收入累计*元，其中：1）软件产品收入是指向用户提供计算机软件、信息系统或设备中嵌入软件或在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供计算机软件。包含基础软件、支撑软件、应用软件、信息安全产品、嵌入式应用软件和软件定制产品和服务。本企业20XX年度实现软件产品收入*元，其中：基础软件收入*元、支撑软件收入*元、应用软件收入*元、信息安全软件收入*元、嵌入式应用软件收入*元、软件定制服务收入*元。2）嵌入式系统软件收入嵌入式系统软件收入确定方法依据协议约定或收入成本计算法，某产品嵌入式软件产品收入=本产品出厂价-硬件成本（1+成本利润率）成本：指销售自产（或外购）硬件产品或机器设备实际生产（或采购）成本。成本利润率：指嵌入式软件产品和硬件产品（机器设备）整体成本利润率，实际成本利润率高于10%，按实际成本利润率确定，低于10%按10%。本企业20XX年度嵌入式系统软件收入累计*元，其中：XX嵌入式系统软件收入*元，XX嵌入式系统软件收入*元。3）信息系统集成服务收入是指基于需方业务需求提供信息系统设计服务、集成实施服务，和为需方软硬件系统及业务正常运行提供支持服务。包含：信息系统设计、集成实施服务、运行维护服务等。本企业20XX年度实现信息系统集成服务收入*元，其中：信息系统设计收入*元、集成实施服务收入*元、运行维护服务收入*元。4）信息技术咨询服务收入是指在信息资源开发利用、工程建设、人员培训、管理体系建设、技术支撑等方面向需方提供管理或技术咨询评定服务。包含：信息化计划、信息技术管理、信息系统工程监理、测试评定认证、信息技术培训等。本企业20XX年度实现信息技术咨询服务收入*元，其中：信息化计划收入*元、信息技术管理收入*元、信息系统工程监理收入*元、测试评定认证收入*元、信息技术培训收入*元。5）数据处理和存放服务收入是指利用信息技术为需方提供除信息技术咨询、系统集成、设计和开发等常规服务以外附加服务，包含数据处理、运行服务、存放服务、数字内容加工处理、用户交互服务等。本企业20XX年度实现数据处理和存放服务收入*元，其中：数据处理收入*元、运行服务收入*元、存放服务收入*元、数字内容加工处理收入*元、用户交互服务收入*元。2、代销软件产品销售（营业）收入本企业20XX年度代销软件销售（营业）收入*元，其中XX产品代销收入*元、XX产品X产品代销收入*。（二）研究开发费用编制标准和方法 研究开发费用结构明细表是依据软件企业认定管理措施、相关深入激励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策通知和企业研究开发费用税前扣除管理措施（试行）要求，对研究开发费用进行归集而编制。 1、材料、燃料和动力费用 是指研究开发活动直接消耗材料、燃料和动力费用。本企业20XX年共发生此项费用*元，其中直接消耗材料*元、燃料*元、动力*元。2、在职人员费用是指直接从事研究开发活感人员本企业在职人员工资薪金，包含基础工资、奖金、津贴、补助、年底加薪、加班工资和企业依据国务院相关主管部门或省级人民政府要求范围和标准为在职直接从事研发活感人员缴纳基础养老保险费、基础医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。本企业20XX年共发生此项费用*元，其中工资和薪金*元、津贴和补助*元、奖金*元、各类保险费用和住房公积金*元。3、设备折旧费是指专门用于研发活动相关仪器、设备折旧费，不包含按要求一次或分次摊入管理费仪器和设备，本企业相关仪器、设备折旧年限、残值率以下：资产类别折旧年限净残值率年折旧率（1）仪器年%（2）设备年%本企业20XX年共发生此项费用*元，其中仪器*元、设备*元。4、设备租赁费是指专门用于研发活动相关仪器、设备租赁费。本企业20XX年共发生此项费用*元，其中仪器*元、设备*元。5 、无形资产摊销费 是指专门用于研发活动相关无形资产摊销费用，包含软件、专利权或非专利技术摊销费用，各类无形资产摊销方法以下： 无形资产类别摊销年限净残值率（1）、软件年%（2）、专利权年% （3）、非专利技术 年 %本企业20XX年共发生此项费用*元，其中软件摊销*元、专利权摊销*元、非专利技术摊销*元。6、 试验和开发制造费用是指专门用于中间试验和产品试制模具、工艺装备开发及制造费。本企业20XX年共发生此项费用*元。7、结果论证验收费是指研发结果论证、判定、评审、验收费用。本企业20XX年共发生此项费用*元。8、其它费用是指研究开发活动发生新产品设计费、新工艺规程制订费和和研发活动直接相关技术图书资料费、资料翻译费。本企业20XX年共发生此项费用*元，其中新产品设计费*元、新工艺规程制订费*元、技术图书资料费*元、资料翻译费*元。 （三）关键应交税金情况关键应交税金明细表是依据软件企业认定管理措施要求，对增值税、营业税和企业所得税进行归集而编制。本企业20XX年度关键税项及税率以下：税项税率计税依据增值税XX%当期应纳税销售额XX%扣除当期许可抵扣进项税额后余额营业税XX%应税营业收入企业所得税XX%应纳税所得额1、增值税本企业20XX年度应交增值税情况以下：期初未抵扣*元，本期销项税额*元，进项税额*元，已交增值税*元，转出未交增值税*元，期末未抵扣*元。本企业20XX年度未交增值税情况以下：期初未交*元，本期转入*元，本期已交*元，期末未交*元。2、营业税本企业20XX年度营业税期初未交*元，本期转入*元，本期已交*元，期末未交*元。3、企业所得税本企业20XX年度企业所得税期初未交*元，本期转入*元，本期已交*元，期末未交*元。四、 其它说明 1、本企业20XX年度软件产品开发销售（营业）收入金额占当年收入总额百分比为*%，软件产品自主开发销售（营业）收入金额占当年收入总额百分比为*%。2、本企业20XX年度研究开发费用中在中国境内发生研究开发费用金额占研究开发费用总额百分比为*%，20XX年研究开发费用总额占20XX年度企业销售（营业）收入总额百分比为*%。3、其它关键事项说明ABC： 法定代表人： 财务责任人： 20XX年XX月XX日