审计基础报告结论.doc

相关常规审计汇报（摘要版）wh审字【】008号%审计委员会：依据集团企业审计工作计划安排，我们于8月23日至8月31日对?1月1日至9月30日经营情况、财务收支情况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。现在审计工作已经结束，现将审计情况汇报以下：一、略 被审计单位基础情况二、略 企业整体经营情况三、 审计发觉问题、风险分析及改善提议(一) 会计核实方面问题1、 未对“应收账款”计提坏账准备会计核实制度要求“依据每个月当期应收账款及其它应收款累计金额4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发觉财务账面一直未计提坏账准备。我们认为应收账款账务处理未能表现会计谨慎性标准，不符合企业会计准则要求；会虚增利润，造成报表有误。提议根据制度和准则要求，按期计提坏账准备。2、 “存货跌价准备”计提有误会计核实制度要求“存货跌价准备：按当期期末库存金额5?计提，累计存货跌价准备金额达成当期存货金额20%时，能够不再计提” 。但该司3月底和6月底在存货跌价准备金额全部超出存货金额20%情况下继续根据5?计提了存货跌价准备；且是根据期末存货总额计提，未能采取商品型号或类别按成本价和市场价孰低计提方法。我们认为存货跌价准备账务处理未能真正表现会计谨慎性标准，不符合企业会计准则要求；会虚减当期利润，造成报表有误。提议根据制度和准则要求，正确计提存货跌价准备。3、 损益结算及分配处理不规范且违反国家法律要求为了保护债权人和股东利益，法律法规就企业收益分配作出了要求，公司收益分配政策必需符合相关法律规范要求。依据企业法等相关法规要求，企业当年实现净利润，应该根据以下次序进行分配：（1）填补以前年度亏损；（2）提取法定公积金，企业制企业必需根据税后利润10百分比提取法定公积金；（3）提取任意公积金（能够不提取）；（4）向投资者分配利润。股份分配标准上应该从累计盈利中分配，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利情况下又进行了利润分配；且股利分配科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其它应付款”。我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一个错误账务处理，需进行会计差错更正。提议严格根据法律法规要求进行利润分配和账务处理，以防范法律违规风险。(二) 财务管理方面问题1、 记账凭证没有附件财政部会计基础工作规范要求：除结帐和更正错误记账凭证能够不附原始凭证外，其它记账凭证必需附有原始凭证。无外来原始凭证，能够自制原始凭证；但自制原始凭证必需有经办单位领导人或其指定人员署名或盖章。审计期间发觉存在大量无附件记账凭证（比如：6月记190#计提利息和存货跌价准备）。记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又轻易造成审计人员无法判定该经济事项真实性，会计处理合理性。提议严格实施国家财务法规，有外来原始凭证附外来凭证；无外来原始凭证，自行编制原始凭证并由相关人员署名或盖章。(三) 经营管理方面问题1、 未对用户信用进行系统管控用户授信评定和管理要求要求： 财务部依据申请资料内容将授信用户相关信息完整录入k3系统管理。审计过程中曾进入k3系统，进行用户信用审查，但发觉无法取得用户信用信息。经问询相关人员得悉，未把用户应收账款信用期和信用额度录入k3系统中；日常管理中，财务人员依据新旧用户信用额度表进行人工查对检验和管控。审计人员无法确定新旧用户信用额度表所列示单位完整性、信息时效性及实施真实性。对用户进行信用不进行电子管控而人工管控，轻易造成超信用期而未立即收款、超信用额度发货，进而造成出现坏账、死账，引发坏账损失风险。提议严格实施企业“应收账款管理要求”，把用户信用资料录入k3系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限用户进行赊销或向有授信额度用户超额销售；严格根据授信额度及授信期限立即催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。2、 员工代用户垫付销售货款审计过程中发觉部分用户在未出现销售退回情况下进行了退货款账务处理；深入核实发觉，此部分货款全部退给了企业员工。退款原因是员工前期替用户代垫了销售货款，现在用户自己付款给了#$%科技企业，故企业需将员工代垫货款退还给个人。比如：1月25日志字173#凭证，退大连货款；6月22日志字173#凭证，退德州企业货款。这种员工为拿到销售分成替用户代垫货款，待用户付款后再从企业将垫付货款领走行为存在潜在法律纠纷风险。员工代用户垫付销售货款既违反集团企业销售分成政策，又使员工负担了用户拒付货款潜在风险，还轻易把用户拒付货款时双方（企业、用户）法律纠纷演变为三方（企业、用户、员工）法律纠纷问题。提议严格实施集团销售分成政策，有效控制潜在法律纠纷风险。3、 销售返利支付存在违规现象审计期间累计支付54笔销售返利，累计金额273,902.00元，其中：1笔由员工领取现金后，打到对方企业账户；8笔由收款人和员工签字后直接领取现金；剩下45笔全部由出纳转到返利收款单位私人账户。经过对返利支付凭证逐笔检验，发觉存在以下问题：同一用户返利支付给不一样收款人（如：北科、东方）；不一样用户返利支付给相同收款人（如：陈光、于乐）；返利归属单位和收款单位不一致（通广返利汇给晓峰）；同一用户不一样员工支付返利（如：通广）。返利收款人和返利单位是否匹配尚需深入确定；如二者不匹配，存在冒领返利风险。对于返利中存在种种问题和疑问，提议重新审阅现行返利制度和返利操作过程。反思到底是制度设计缺乏可操作性和现实情况脱节，还是人为原因、实施力问题。依据现实情况对制度重新修订，颁布经过后严格实施。4、 存在长久呆滞存货经过对库存账龄分析发觉存在一定数量长久呆滞存货，其中六个月至十二个月内呆滞存货占总库存6.02%，金额为52,944.78元；十二个月以上呆滞存货占总库存18.53%，金额为162,862.18元。此部分产品长久呆滞，存在较大跌价风险；既占用资金又存在仓储成本。为降低存货跌价风险，提议首先努力做好销售估计工作，以销定购、尽可能避免发生采购数量显著大于销售数量，造成库存积压；其次对已形成呆滞存货，主动设法促销清理；最终对促销亦无法消耗存货，按期立即上报集团企业进行报废清理审批，进行存货报废处理。5、 销售毛利率低下销售纯毛利润严重低下，审计期间毛利率为0.73%，同期水平也仅为7.84%，本年至今累计毛利润几乎为零（以上未考虑收到返利收入）。按用户分析来看：170家实现销售用户中，37%用户销售为负毛利，累计亏损132,452.58元（其中销售额最高两家用户就亏损33,141.00元）；24%用户销售不产生利润；39%用户销售为正毛利，累计盈利197,529.08元。按销售产品分析来看：129项实现销售产品中，42%产品不产生毛利甚至为负毛利（亏损最严重3项产品为：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p）；只有58%产品产生正毛利。在采购成本不可自主决定情况下，毛利率低下关键原因就是销售价格过低，给经销商折扣过高。过低毛利率，首先会影响企业生存和发展，其次会妨碍企业价值最大化目标实现。提议合理提升销售价格；努力争取扩大高毛利率产品销售比重，实现利润最大化。四、略 上次审计汇报整改意见实施情况跟踪五、 财务指标评价（经营绩效评价）具体指标和变动情况,见附件一修正财务指标分析。六、 审计结论我们认为对内部控制制度建设及实施很重视，现有内部控制和会计核实制度总体上是有效，只是在一些方面存在一定缺点。七、 审计处理意见针对本审计汇报中提出问题及审计意见，期望领导及各相关部门在此基础上认真进行自查、整改、完善，后续审计中再发觉这类问题，将按集团企业要求进行对应处罚。总审计师：xxx主审计员：xxx201x年xx月xx日篇二：某企业内部审计汇报(范文)企业内部审计汇报范文一、导言日期：10月26日接收者：企业总经理 *引言：经企业内部审计计划安排，我们对企业计划物控部业务管理程序政策、采购计划及其价格核定和控制、相关协议、仓储管理系统等事项进行就地审计，包含期间是从1月1日至月9月30日。审计范围和目标：此次审计期间范围包含计划物控部从1月1日至月9月30日止计划物控部相关采购计划制订、实施立即性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理效益性，内部控制健全有效等情况进行审计。审计依据是计划物控部提供资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为适宜、必需审计程序。简明审计结论和审计发觉性质：（关键审计发觉和内部控制微弱步骤及提议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最关键审计发觉以下计划物控部存在问题：1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏和实际对比考评，采购工作效率不高；3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供给商管理需深入规范化；4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少许缺点需改善。综上几点反应了内部控制制度存在缺点。 对回复期盼：该汇报其它部分提供了相关部门审计发觉和提议具体资料，我们期望在收到汇报以后15天内作出书面回复。企业审计部审计组长：*审计小组组员：*（以上部分是便于总经理简明阅读）二、审计过程说明：审计资料搜集方法采取直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、关键调查、经典调查及组合调查。三、审计发觉细节说明（一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；关键问题1：现在采购行为起源依据关键是营销中心、用户服务部提交产品需求计划，做为指导采购行为依据针对性不强，有些特殊要求表示不够明确。提议：需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供。生产部门是产品制造者，生产计划制订者，有能力和责任依据要求判定能否生产、按期交货；关键问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，bom清单不正确。依据不清会造成模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。提议：（1）重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传输部门前后次序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无改变有bom清单，可直送生产部门审核签署“请按bom单采购”意见后转计划物控部；有改变有bom清单，还应先送研发部门审核，就改变部份附送明细清单，如包含bom清单改变应加注改变并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部实施，制订时限要求；（2）规范计划编号，便于查核；（3）bom清单要相对稳定，如有更改应立即通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致；关键问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。提议：因为企业产品特点对采购人员业务素质要求也相对较高，日常要做好关键供给商沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学产品生产周期，正确计算出从采购到产品下线入库各步骤所需时间，正确指导各步骤工作行为。让营销人员签署协议明确交货日期时能做到心中有数，不致引发纠纷。关键问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字；提议：完善审批程序。要求审批实施人权限，跟踪完结审批手续；关键问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等；提议：非生产物品采购是否可直接由实施部门经办，降低采购职员作量；审计结论：亟待完善。作为实施采购行为基础步骤，不明确行为依据将直接造成以后各步骤混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是现在亟待完善一项基础工作。本步骤包含营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份步骤清楚，责任、标物明确计划程序表。（二）、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏和实际对比考评，采购工作效率不高；关键问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改善但归集工作未完善。提议：作为计划制作关键依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理数据，合理计划安全采购量。关键问题2：采购计划制订和需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息搜集及制订采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会造成质量上向供给商让步，加大成本。计划成为形式。提议：降低审批程序提早采购反应第一时间，提升时效。制订科学采购周期，综合评定出一个合理产品生产周期，使需求部门在制订需求计划时能心中有数。关键问题3：因为企业产品特殊性，计划多为事后计划而很规计划，计划制订时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未表现计划和实际差异。计划书未明确所含需求计划计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见ccd镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。提议：计划制订应完善所含内容，建立和实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划正确度和指导作用。计划制订要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。关键问题4：下料单性质似协议，但又不俱备协议要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格（出于供给商员工要求）不便于财务成本核实。提议：下料单对外包含供给商，要求能达成预防纠纷风险。对内包含仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。审计结论：计划适时性不够，应及早计划。计划正确度和指导作用有待加强，应立即对比计划和实际差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。（三）、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供给商管理需深入规范化；关键问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供给商传真报价基础上讨价还价。提议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻求价优、质高、诚信供给商。关键问题2：供给商等级评定工作管理薄落，缺乏第三方参与。提议：建立并完善供给商管理工作，增加定价透明度。关键问题3：部份物料对供给商依靠性太强，自我研发设计不稳定，品管和供给商质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。提议：设计稳定成熟产品，明确质量要求并在采购时同时送达供给商，降低不良品率。审计结论：现在关键物料起源多为长久供给商，价格水平逐年也有一定下浮，但仍为制约计划采购瓶颈，物料成本、质量直接关系到企业效益，所以应加大此方面工作投入而非下单后补救。（四）、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少许缺点需改善。1、仓库管理关键问题1：仓库条件较差，影响物料保管。提议：对仓库存放做合适修缮关键问题2：物料未区分管理，即价值高物料和价值低物料混合存放，未作关键管理。提议：区分价值高低，分类关键管理。关键问题3：据调查存货积压量大。提议：依据可利用程度合适处理。关键问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。提议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确定。审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。2、原材料仓入库管理关键问题1：存1抽样发觉实施后无品管确定合格数。提议：增加对二次入库物料品管检验。审计结论：1、大件、大批量且产品稳定采购基础上全部能立即到位，入库率较高。但小件、小批量产品不成熟在实施过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。2、物料接收至入库过程中包含采购员、品管员、仓管员合作和分工安排，相互影响，单据较多肯定影响工作效率。提议设计出能相互通用信息表。3、原材料仓出库管理关键问题1：基于现在采购计划而购入物料领用关键以生产为主，领用完全按bom单发放，其它部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。提议：物料领用合适考虑一定弹性，不能固化。关键问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用情况，手续不规范，有物料借用时间较长未补办理出库领用手续。 提议：依据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核实成本，立即挂账。审计结论：出仓管理存在一定问题，应采取针对性方法加以改善。4、成品仓管理关键问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管职员作量。提议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提升效率。关键问题2：审批单和出库单实质内容相同，只是审批单表现授权，出库单表现实际出库。提议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。关键问题3：抽样发觉t（产品入库时间）t（需求计划要求交货时间），相对滞后，可能会造成供货不立即。提议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理问题。审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽可能简化，提升效率。2、产品基础能满足供货，部份批次生产压缩了正常供给商生产、采购、生产、品管、研发等其它时间。有时缺乏质量、成本原因考虑。3、要给营销需求部门传输正常产品供给周期时间，合理计划需求，不至于两头忙境地。四、内部审计人员评论计划物控部做为企业生产运作管理关键部门，基础信息工作扎实程度直接会影响整个企业运作效率和效果，有些是来自部门外，有些是内部管理不到位，要处理这些问题光靠本身是不够，包含相关部门信息管理，措施是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理源头开始，只要包含相关部门则可设计出相关部门能共同使用信息载体，载体内容应明确各自职责和分工。按业务程序设计，明确各步骤责任人、技术标准等事项。降低反复性工作，提升效率。另外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总而言之，经审计后发觉该部门基础上能完成采购任务，有效果但效率不高，尤其是次数多、量小采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。五、计划物控部反应该部对此次审计工作比较重视，能提供审计所需资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发觉问题无太大异议。但落实工作并非一个部门所能处理，所以，下一步工作是重在落实，边工作边改善。篇三：履职审计汇报中结论表述模板履职审计汇报中结论表述模版一、交流调整：（一）综合评定为a级作以下表述：同意离任。（二）综合评定为b级作以下表述：待xxx问题整改达成xxx，xxx问题整改达成xxx后，方可离任。如问题较多（通常指三条以上），应作以下表述：待其下列问题整改达成相关要求后，方可离任：1xxx问题整改达成xxx；2xxx问题整改达成xxx；3xxx问题整改达成xxx。（三）综合评定为c级作以下表述：不一样意离任。并依据河南省农村信用社管理人员履职审计暂行措施（豫农信文1号）第五章第三十五条、第三十六条及相关人事管理要求，暂不推行现任职务，同时，由你联社对其限定对应期限，责成其处理相关问题。（四）综合评定为d级作以下表述：不一样意离任且不得推行现任职务。并由你联社依据河南省农村信用社管理人员履职审计暂行措施（豫农信文1号）第五章第三十五条、第三十六条和河南省农村信用社职员违规行为处理措施（豫农信文49号）等相关要求追究其对应责任。二、提拔使用：（一）综合评定为a级作以下表述：能够任职。（二）综合评定为b级作以下表述：待xxx问题整改达成xxx，xxx问题整改达成xxx后，方可任职。如问题较多（通常指三条以上），应作以下表述：待其下列问题整改达成相关要求后，方可任职：1xxx问题整改达成xxx；2xxx问题整改达成xxx；3xxx问题整改达成xxx。（三）综合评定为c级作以下表述：不一样意任职。并依据河南省农村信用社管理人员履职审计暂行措施（豫农信文1号）第五章第三十五条、第三十六条及相关人事管理要求，由你联社对其限定对应期限，责成其处理相关问题。（四）综合评定为d级作以下表述：不一样意任职且暂不推行现任职务。并由你联社依据河南省农村信用社管理人员履职审计暂行措施（豫农信文1号）第五章第三十五条、第三十六条和河南省农村信用社职员违规行为处理措施（豫农信文49号）等相关要求追究其对应责任。三、退居二线（到龄退休）：（一）综合评定为a级作以下表述：同意离岗。（二）综合评定为b级作以下表述：先行离岗；待xxx问题整改达成xxx，xxx问题整改达成xxx后，方可办理相关手续。如问题较多（通常指三条以上），应作以下表述：待其下列问题整改达成相关要求后，方可离岗：1xxx问题整改达成xxx；2xxx问题整改达成xxx；3xxx问题整改达成xxx。（三）综合评定为c级作以下表述：先行离岗；从即日起停发工资（保留最低生活费）；待xxx问题整改达成xxx，xxx问题整改达成xxx后，方可办理相关手续。如问题较多（通常指三条以上），应作以下表述：待其下列问题整改达成相关要求后，方可离岗：1xxx问题整改达成xxx；2xxx问题整改达成xxx；3xxx问题整改达成xxx。（四）综合评定为d级作以下表述：先行离岗；从即日起停发工资（保留最低生活费）；并由你联社对其限定对应期限，责成其处理相关问题；同时，由你联社依据河南省农村信用社管理人员履职审计暂行措施（豫农信文1号）第五章第三十五条、第三十六条和河南省农村信用社职员违规行为处理措施（豫农信文49号）等相关要求追究其对应责任。篇四：审计汇报内部审计实务指南第3号审计汇报第一章 总则第一条 为了指导内部审计人员编制和出具审计汇报，规范内部审计汇报及相关活动，依据内部审计基础准则和内部审计具体准则第6号审计汇报制订本指南。第二条 本指南所称审计汇报是指内部审计人员依据审计计划对被审计单位实施必需审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制合适性、正当性和有效性出具书面文件。第三条 本指南适适用于各类企业内部审计机构、内部审计人员及其从事内部审计活动。政府及非盈利组织内部审计活动，可结合行政管理程度要求，参考实施。第四条 内部审计汇报应该表现内部审计项目目标要求，并有利于组织增加价值。内部审计项目目标要求关键包含但不限于对以下方面评价：（一）经营活动正当性；（二）经营活动经济性、效果性和效率性；（三）组织内部控制健全性和有效性；（四）组织责任人经济责任推行情况；（五）组织财务情况和会计核实情况；（六）组织风险管理情况。第五条 正式立项审计项目应该在终止审计后编制审计汇报；假如存在下述情况之一时，应该依据组织合适管理层要求和内部审计工作需要编制并报送中期审计汇报：（一）审计周期过长；（二）被审计项目内容尤其庞杂；（三）被审计期间比较长；（四）突发事件引发特殊要求；（五）组织合适管理层需要审计项目进展情况信息；（六）其它需要提供中期审计汇报情况。中期审计汇报不能替换终止审计汇报，但中期审计汇报能够作为终止审计汇报编制依据。中期审计汇报不含有终止审计汇报效力。第六条 编制审计汇报应该遵照以下标准：（一）客观性。审计汇报应以可靠证据为依据，实事求是地反应审计事项，做出客观、公正审计结论。（二）完整性。审计汇报应该做到要素齐全，内容完整，不遗漏审计发觉重大事项。（三）清楚性。审计汇报应该做到逻辑性强、突出关键，简明扼要地说明事实和结论。避免使用无须要过于专业性和技术性复杂语言。文字应该通顺流畅，用词正确，避免使用“多个、少数、大量”等模糊字眼说明情况。（四）立即性。审计汇报应该立即编制，方便组织合适管理层适时采取有效纠正方法。在确保审计汇报质量前提下，审计汇报应该在完成现场审计后立即编制，经过征求意见和补充修改后分别送达各相关方面。（五）实用性。审计汇报所提供信息，应该有利于处理经营管理中存在关键问题，并有利于组织实现预定目标。（六）建设性。审计汇报不仅应该发觉问题和评价过去，而且还应能处理问题和指导未来，应该针对被审计单位经营活动和内部控制缺点提出合适改善提议。（七）关键性。在形成审计结论和提议时，应充足考虑审计项目相关风险水平和关键性，对于被审计单位经营活动和内部控制中存在严重差异和漏洞和审计风险高领域应该在审计汇报中相关键具体说明。同时，内部审计人员还要考虑被审单位接收审计提议、采取对应方法成本和效益关系。第七条 内部审计机构应该建立健全审计汇报分级复核制度，明确要求各级复核岗位要求和责任。复核层次等级具体设置应该视审计项目标复杂程度和内部审计机构规模、人员配置等多种原因而定。第八条 审计汇报能够手工编制，也能够使用计算机软件自动编制。第九条 内部审计人员需用联络及综合性思维方法、以高超沟通和合作技能来组织和编写审计汇报。第二章 审计汇报组成要素第十条 内部审计汇报因审计项目预定目标不一样而存在差异，通常内部审计汇报应包含以下基础要素：（一）标题；（二）收件人；（三）正文；（四）附件；（五）签章；（六）汇报日期；（七）其它。第十一条 内部审计汇报标题应能反应审计性质，努力争取言简意赅并有利于归档和索引。通常应该关键包含以下内容：（一）被审计单位名称；（二）审计事项（类别）；（三）审计期间；（四）其它。第十二条 内部审计汇报收件人应该是和审计项目有管理和监督责任机构或个人。通常应该包含：（一）被审计单位合适管理层；（二）董事会或其下设审计委员会或组织中关键责任人；（三）组织最高管理当局；（四）上级主管部门机构或人员；（五）其它相关人员。考虑到各个组织法人治理结构、管理方法差异，审计汇报送达单位或个人应该依据具体情况确定。第十三条 内部审计汇报正文是审计汇报关键内容。通常应该包含以下项目：（一）审计概况；（二）审计依据；（三） 审计发觉；（四）审计结论；（五）审计提议；（六）其它方面。第十四条 内部审计汇报附件是对审计汇报正文进行补充说明文字和数字材料。通常应该包含：（一）相关问题计算及分析性复核审计过程；（二）审计发觉问题具体说明；（三）被审计单位及被审计责任人反馈意见；（四）统计审计人员修改意见、明确审计责任、表现审计汇报版本审计清单；（五）需要提供解释和说明其它内容。第十五条 内部审计汇报应该由主管内部审计机构盖章，并由以下人员签字：（一）审计机构责任人；（二）审计项目责任人；（三）其它经授权人员。第十六条 审计汇报日期通常采取内部审计机构责任人同意送出日作为汇报日期。以下情况下使用相关日期：（一）因采纳组织主管责任人一些修改意见时；（二）内部审计人员在本机构责任人审批以后又发觉被审计单位存在新重大问题时；（三） 内部审计汇报存在关键疏忽时；（四）其它情况。第三章 审计汇报关键内容第十七条 审计概况是对审计项目标总体情况介绍和说明。通常关键包含：（一）立项依据。在审计汇报中应该依据实际情况说明审计项目标起源：1、审计计划安排项目；2、相关机构（外部审计机构、组织相关部门）委托项目；3、依据工作需要临时安排项目；4、其它项目。（二）背景介绍。在审计汇报中，应该对有利于了解审计项目立项和审计评价以下情况进行简明描述：1、选择审计项目标目标和理由；2、被审计单位规模、业务性质和特点、组织机构、管理方法、职员数量、关键管理人员等；3、上次同类审计评价情况；4、和审计项目相关环境情况；5、和被审计事项相关技术性文件；6、其它情况。（三）整改情况。如有必需，应该将上次审计后整改情况在审计汇报中加以说明。（四）审计目标和范围。审计汇报中应该明确地陈说此次审计目标，并应和审计计划中提出目标相一致；还应该指出此次审计活动内容和所包含期间。假如存在未进行审计领域，应该在汇报中指出，尤其是一些受到限制无法进行检验项目，应说明受限制无法审查原因。（五）审计关键。审计汇报应该对此次审计项目标关键、难点进行具体说明，并指出针对这些方面采取了何种方法及其所产生效果，也能够对审计中所发觉关键问题做出简短叙述及评论。（六）审计标准。财务审计标准关键是国家相关部门所颁布会计准则、会计制度和其它相关规范制度。管理审计标准关键是组织管理层已制订或已认可各项标准。第十八条 审计依据是审计汇报应申明内部审计程序是根据内部审计准则要求实施审计。当确实无法根据审计准则要求实施必需审计程序时，应在审计汇报中陈说理由，并对由此可能造成对审计结论和整个审计项目质量影响做出必需说明。第十九条 审计发觉是内部审计人员在对被审计单位经营活动和内部控制检验和测试过程中所得到主动或消极事实，通常应包含以下内容：（一）所发觉事实现实状况，即审计发觉具体情况；（二）所发觉事实应遵照标准，如政策、程序和相关法律法规；（三）所发觉事实和预定标准差异；（四）所发觉事实已经或可能造成影响；（五）所发觉事实在现在现实状况下产生原因（包含内在原因和环境原因）。 第二十条 审计结论是内部审计人员对审计发觉所做出职业判定和评价结果，表明内部审计人员对被审计单位经营活动和内部控制所持有态度和见解。 在做出审计结论时，内部审计人员应针对此次审计目标和要求，依据已掌握证据和已查明事实，对被审计单位经营活动和内部控制做出评价。内部审计人员提出结论能够是对经营活动或内部控制全方面评价，也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。假如必需，审计结论还应包含对出色业绩肯定。第二十一条 审计提议是内部审计人员针对审计发觉提出方案、方法和措施。审计提议能够是对被审计单位经营活动和内部控制存在缺点和问题提出改善和纠正提议；也能够是对显著经济效益和有效内部控制提出表彰和奖励提议。内部审计人员应该依据审计发觉和审计证据，结合组织实际情况和审计结论性质，提出审计提议。审计提议可分为以下多个类型：（一）现有系统运行良好，无需改变；（二）现有系统需要全部或局部改变：1、改善方案设计；2、方案实施要求；3、方案实施效果估计；4、未实施此方案后果分析。第四章 审计汇报基础格式第二十二条 内部审计人员在确定有较大必需性条件下编制规范中期审计汇报。通常中期审计汇报篇幅较短，应该清楚地说明审计发觉事实、不良状篇五：审计汇报种类总结33、审计汇报种类。1. 根据审计汇报格式，分为标准审计汇报（格式和措辞基础统一）和非标准审计汇报（包含通常审计汇报和特殊审计汇报）。2. 根据审计工作范围和主体，分为外部（被审计单位外部政府或民间审计组织）审计汇报和内部审计汇报（这类汇报对外不公布）。3. 根据审计汇报使用目标，分为公布目标审计汇报（对企业投资人、债权人出具汇报时，同时附送已审计财务报表）和非公布目标审计汇报（分发给特定人群，比如经营者、合并或业务转让关系人、提供信用金融机构等）。4. 根据审计工作性质和汇报目标，分为通用目标审计汇报和特殊目标审计汇报 通用目标审计汇报，特指年度财务报表发表审计意见审计汇报。这种汇报意在表示审计人员对被审计单位财务报表所反应财务情况、经营结果及现金流量情况是否正当、公允客观意见。5. 根据审计汇报详简程度，分为简式审计汇报（通常适适用于公布目标审计汇报）和详式审计汇报（通常适适用于非公布目标审计汇报）。34、社会审计汇报基础要素（内容）。一、标题。在中国，审计汇报标题统一规范为“审计汇报”。二、收件人。审计汇报收件人是指审计人员根据业务约定书要求致送审计汇报对象，通常是指审计业务委托人。审计汇报应该载明收件人全称。三、引言段。审计汇报引言段应该说明被审计单位名称和财务报表已经过审计，并包含下列内容：（1）指出组成整套财务报表每张财务报表名称；（2）提及财务报表附注；（3）指明财务报表日期和涵盖期间。四、管理层对财务报表责任段。应合适说明根据合适会计准则要求编制财务报表是管理层责任。五、审计人员责任段。应该说明：（1）审计人员责任是在实施审计工作基础上对财务报表发表审计意见：（2）审计工作包含实施审计程序，以获取相关财务报表金额和披露审计证据；（3）审计人员相信以获取审计证据是充足、合适，为其发表审计意见提供了基础。六、审计意见段。审计意见段应该说明，财务报表是否根据适用会计准则和相关会计制度要求编制，是否在全部重大方面公允反应了被审计单位财务情况、经营结果和现金流量。七、审计人员署名和盖章和审计机构名称、地址及盖章。八、汇报日期。是指审计人员完成外勤审计工作日期，而不是被审计单位财务报表截止日或审计汇报完稿、印发日。35、审计汇报意见类型，出具不一样类型审计汇报情形及措词，说明段或强调事项段位置。一、无保留心见审计汇报a. 审计人员在出具无保留心见审计汇报时，应该以“我们认为”这一术语作为意见段开头，以表明本段内容为审计人员提出意见，并表示其负担对该审计汇报意见责任。b. 对于财务汇报反应是否公允，应该使用“在重大方面”，“公允反应”等术语。c .标准审计汇报不附加说明段、强调事项段或修正措辞；非标准审计带有强调事项段。d.当审计人员认为有必需，能够在审计意见段以后增加对重大事件给予强调或说明。二、保留心见审计汇报被审计单位没有遵守国家公布企业会计准则和相关会计制度要求，或审计人员审计范围受到限制。当审计人员认为会计报表就其整体而言是公允，但还存在对会计报表产生重大影响情形，会出具保留心见审计汇报。审计人员在出具保留心见审计汇报时，应该在审计人员责任段以后、审计意见段之前另设说明，以描述所持保留心见说明。在提出意见时应使用“除存在上述问题外”、“除上述问题造成影响外”或“除上述情况待定外”等术语。三、否定意见审计汇报当审计人员确信会计报表存在重大错报和歪曲，以至会计报表不符合国家公布企业会计准则和相关会计制度要求，未能从整体上公允反应被审计单位财务情况、经营结果和现金流量，审计人员会出具否定意见审计汇报。审计人员在提出否定意见时，应该在意见段中使用“因为上述问题造成重大影响”、“因为受到前段所述事项重大影响”等术语，并指出财务报表“不符合xx要求”、“不能公允反应xx”等问题四、无法表示意见审计汇报只有当审计范围受到限制可能产生影响很重大和广泛，不能获取充足、合适审计证据，以至无法确定会计报表正当性和公允性，审计人员才可出具无法表示意见审计汇报。无法表示意见不一样于否定意见，它仅仅适适用于审计人员不能获取充足、合适审计证据情形。假如审计人员发表否定意见，必需取得充足、合适审计证据。不管无法表示意见还是否定意见，全部只有在很严重情形下采取。在出具这类汇报时候，应该删除审计人员责任段，而且应该在审计意见段之前另设说明段，以描述其对财务报表无法表示意见理由。在意见段中应使用“因为审计范围受到限制可能产生影响很重大和广泛”、“因为无法实施必需审计程序”、“我们无法对上述财务汇报发表意见”等术语。36、审计汇报中不宜出现措词。审计汇报中不得出现“完全正确”、“绝对真实”等不切实际字样，和“大致反应”、“基础反应”等含义模糊词汇。37、审计汇报中需要说明或强调关键或重大事项。审计汇报强调事项段是指审计人员在审计意见段以后增加对重大事项给予强调段落。增加强调