建设世界一流财务管理体系__更好发挥财会监督职能作用_王永海.pdf

财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10监督沙龙话题嘉宾主持人张兆国：华中科技大学二级教授，博士生导师，国务院政府特殊津贴专家。背景材料：2022年2月，国务院国资委印发关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见，指导中央企业立足新发展阶段要求和信息技术变革大势，加快提升财务管理能力水平，更好支撑企业实现高质量发展。2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于进一步加强财会监督工作的意见，对新时代建立健全财会监督体系、完善工作机制等方面作出顶层设计，提出加强对国有企业、上市公司、金融企业等的财务、会计行为的监督。两大重磅文件为今后央企财务管理与财会监督工作擘画了目标蓝图、提出了方向要求。如何准确把握两大文件精神，并在实践中全面贯彻落实？在央企推进世界一流财务管理体系建设中，如何更好发挥财会监督职能作用？当前央企财会工作实践中，有哪些财务管理转型升级的有效探索助力企业高质量发展？本期监督沙龙邀请财会理论界和实务界专家，围绕以上问题展开深入交流。王永海：武汉大学二级教授，博士生导师，财政部会计名家。武汉大学会计学科负责人，原武汉大学经济与管理学院副院长。王志成：管理学（会计）博士，中国注册会计师，北京国家会计学院副教授，中国大连高级经理学院特聘教授，财政部第三届企业会计准则咨询委员会委员。周露：中交第二航务工程局有限公司党委常委、总会计师，中南财经政法大学“湖北产业教授”，财政部“全国先进会计工作者”。石磊：中国电信股份有限公司湖北分公司财务部主任。正高职高级会计师，全国高端会计人才（企业类第九期），武汉大学、中南财经政法大学等高校MPACC校外导师。主持人：随着中国特色社会主义进入新时代，我国财会理论界和实务界都在思考和探索中国企业尤其是国有企业财务管理发展的路在何方。关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见（以下简称指导意见）以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，紧跟学科发展前沿，立足中国企业实际，致力于构建的世界一流财务管理体系较好地解决了这一重大问题，为我国企业，特别是大型集团化企业的财务管理的未来发展指明了方向。指导意见 出台的背景是什么？对中央企业财务管理提出了哪些新的要求？王志成：我认为要从两大方面理解指导意见的出台背景。第一，指导意见 的出台是贯彻落实党的十九大报告提出的“培育具世界一流财务管理体系建设助力企业高质量发展建设世界一流财务管理体系更好发挥财会监督职能作用29财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10CAIZHENGJIANDU监督沙龙有全球竞争力的世界一流企业”这一要求。同时，在2022年2月28日，中央深改委第二十四次会议审议通过的关于加快建设世界一流企业的指导意见，要求加快建设一批产品卓越、品牌卓著、创新领先、治理现代的世界一流企业。因此，世界一流企业建设不能仅从财务视角、央企视角去理解，而应站在整个企业视角以及国家层面去认识，这是我要说的第一个层面，也是指导意见出台的最大的背景。第二，在2021年2月，国务院国资委成立由国资委领导、北京国家会计学院和八家绩优中央企业（航天科技、兵器工业集团、中国电科、中国海油、国家电网、中国移动、国投、招商局集团）参与的对标世界一流企业财务管控体系建设与评价课题组，对中央企业财务转型升级与世界一流财务管控体系建设开展系统性研究，为制度起草工作做了充分准备。基于这两大背景，可以说指导意见是在国家大政方针指引下，落实国务院国资委相关要求，结合央企优秀实践做法和相关课题研究成果起草并出台的。指导意见提出了“1455”框架，即围绕一个目标，推动四个变革，强化五项职能，完善五大体系。其中，强化五项职能和完善五大体系，事实上囊括了企业财务管理工作中最重要的十件事，即五项职能反映的是财务管理的内容或对象，五大体系则是财务管理的方法或手段。具体来看，强化五项职能，以财务管理主要对象“票、账、表、钱、税”为维度，强化核算报告、资金管理、成本管控、税务管理、资本运作五项职能，这是推进财务管理转型升级的抓手和切口；完善五大体系，即全面预算、合规风控、财务数智化、财务管理能力评价、财务人才队伍建设体系，这是支撑财务管理职能落地、实现财务管理体系有效运行的根本保障，也是推进财务管理转型升级的主线和重点。在指导意见引领下，对集团化企业财务的未来走向，结合课题研究成果以及各个层面的讨论，我个人有以下几点想法。一是企业的财务共享中心，在未来可能会依次出现集团化共享、市场化共享以及共享智能化的发展趋势。这就意味着今后财务人员在核算层面投入的时间越来越少，也就面临着未来财务走向何处的问题。我认为财务要沿着业务流逆流而上、溯源往前、远端参与、流程管控，即未来的财务要实现与业务的融合。二是在业财融合背景之下，财务与业务的职能分工，可能就不再是分段式分工，而是分职能式分工分段式即业务在前端做事，财务在后端做记录、做凭证的审核等等；分职能式，即财务和业务要在同一个流程中共同参与、各司其职、各行其道。三是进一步理解业财融合之后财务与业务的关系，我个人倾向于两者要突出平行关系，而未必是从属关系。在从属关系下，一定程度上对企业规模的扩张和杠杆率的过快提升起到了推波助澜的作用，因此，未来为进一步控制风险，需要财务的力量更加强大，需要重构业财关系，更加突出两者的平行关系。四是重构业财关系之后财务的职能何在。简言之，此时财务要做的就是控制风险，创造价值，助力于企业高质量发展。当前，宏观经济发展最重要的任务就是着力推动高质量发展，在企业微观层面，我个人的理解就是要做强做优；做强即提高企业盈利能力，做优即提高企业抗风险能力。今后，财务在提高抗风险能力中可以有更多作为，第一，财务需要更多参与到企业的风险管理工作中，降低企业风险发生的概率；第二，财务需要控制和稳定资产负债率，提高企业承受风险损失的能力。30财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10监督沙龙王永海：党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央对坚持和完善党和国家监督体系作出重大制度安排，将财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，为推进新时代财会监督工作高质量发展指明了方向、提供了根本遵循。2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发关于进一步加强财会监督工作的意见（以下简称意见），这是做好央企推进世界一流财务管理体系建设中加强财会监督工作的纲领性文件和行动指南。就央企一流财务管理体系建设，我想先通过中外企业财务管理模式的一个比较示例，来观察分析央企财务管理变革应在哪些层面发力以及如何更好发挥财会监督的功能。通过分析对比宝钢股份和世界领先钢铁矿业公司Arcelor Mittal的主要财务指标，可以发现两者在资本结构、资产结构、财务控制、财务报告应用、财务信息化、税务管理等方面具有共同之处，说明宝钢股份已经初步建立与世界先进企业相匹配的财务管理体系模式。但是根据关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见提出的“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防范风险”的目标要求，宝钢股份与Arcelor Mittal在集团总部与分公司及附属机构的定位、金融资产和金融活动、成本费用控制、财务管理效率、融资结构、投资结构以及如何进一步延伸供应链、生态链等方面还具有较大差异，说明宝钢股份仍需借鉴世界先进财务管理体系经验，进一步推动自身财务管理变革。因此，央企在推进世界一流财务管理体系建设中要进一步突出“支撑战略、支持决策、服务业务、创造价值、防控风险”功能作用，有力支撑服务国家战略、建设世界一流企业。同时，按照中办国办意见要求，具体应该从以下几个方面更好发挥财会监督作用：首先，立足于健全党和国家监督体系这个根本出发点，推进国家治理体系和治理能力现代化这个根本目标，准确把握中央对财会监督的定位。一是新的政治定位：财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分。二是新的职能定位：财会监督在党和国家监督体系中发挥基础性、支撑性作用。财会监督在监督内容、监督对象、监督手段、监督信息等方面具有独特的基础性、专业性作用，为党内监督以及其他各类监督提供有力支持。可以说，新时代背景下财会监督的规格更高、定位更准、功能更强。其次，准确把握意见提出的“四个坚持”的原则。一是坚持党的领导，发挥政治优势。二是坚持依法监督，强化法治思维。坚持依法治国、依法执政、依法行政共同推进，不断提高财会监督工作规范化、法治化水平。三是坚持问题导向，分类精准施策。四是坚持协同联动，加强贯通协调。健全财会监督体系和工作机制，推动形成全方位、多层次、立体化的财会监督工作格局。再次，准确把握新时代财会监督工作重点，处理好财会监督和业务管理之间的关系。财会监督既要对企业突出问题及不合规行为进行纠正、严格处理处罚，更重要的是要促进企业防范风险、创造价值。持续准确把握财会监督定位持续发挥基础支撑功能主持人：财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，在推进我国国有企业乃至国家治理体系和治理能力现代化中有着不可或缺的作用。今年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于进一步加强财会监督工作的意见更是对新时代建立健全财会监督体系、完善工作机制等方面作出顶层设计、提出系统的部署要求。在央企推进世界一流财务管理体系建设中，应如何发挥财会监督的作用？31财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10CAIZHENGJIANDU提高会计信息质量，加强对重点领域和关键环节的监督，发挥财会监督在保障执行、促进发展等方面的作用，助力企业高质量发展。最后，根据意见部署，构建财会监督“纵横贯通”机制。意见立足全局和整体，坚持贯通协同，着力打通各监督主体之间、财会监督与其他各类监督之间的有机联系，推动构建“纵横贯通”的工作机制。在企业当中也要按照这一部署，建立健全信息沟通、线索移送、协同监督、成果共享等工作机制，精准选取切入点，推动与其他各类监督有机贯通、相互协调，形成常态长效的监督合力。主持人：关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见所构建的世界一流财务管理体系充分体现了大财务观大监督观，其内容十分丰富，为我国企业尤其是央企财务管理如何发展勾画出了美好的蓝图。面对大智移云的挑战，我国央企应如何落实指导意见，建立起世界一流财务管理体系，以充分发挥财务管理的职能作用？实践中进行了哪些积极探索？石磊：中国电信作为建设网络强国和数字中国、维护网信安全的主力军，近年来全面深入实施云改数转战略，在规模实力、科技创新、云网建设、公司治理等方面不断取得突破，为建设世界一流企业打下坚实基础。为进一步发挥财务管理职能，建设世界一流财务管理体系，切实增强企业竞争力、创新力、控制力、影响力和抗风险能力，初步从以下方面开展工作：第一，提高政治站位推动落实。一方面，我们充分认识到建设世界一流财务管理体系是认真落实习近平总书记关于国企重要指示批示和党中央国务院决策部署的重要举措，要以高度的责任感、使命感和紧迫感把这项工作抓实抓细抓出成效。另一方面，作为财务管理人员，我们应进一步扩大格局，充分认识到要将建设世界一流财务管理体系放到央企建设世界一流企业行动的总体实施方案中去落实，融入到企业对标世界一流管理提升行动中去落地，才真正能建成一流财务管理体系并得以检验其有效性。第二，把握总要求推动落实。作为央企，我们立足“两个大局”，胸怀“国之大者”，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，立足新发展阶段，完整、准确、全面贯彻新发展理念，以提升发展质量、效益效率为主线，以对标世界一流企业为抓手，完善价值创造体系，提升价值创造能力，加快实现从粗放的规模型向质量型效益效率型转变，从注重短期绩效向注重长期价值转变，从单一价值视角向整体价值理念转变，更好履行经济责任、政治责任和社会责任，更加注重防范风险和财会监督体系建设，为加快建设世界一流企业提供坚强服务支撑。第三，围绕目标推动落实。一是坚持对标一流。把对标作为出发点和立足点，瞄准世界一流企业和行业先进企业，聚焦质量效益效率的核心指标和要素，把对标评价贯穿价值创造行动全过程。二是坚持突出重点。聚焦价值创造的重点领域、关键环节、核心要素，把体系能力建设作为重点任务和关键内容。三是坚持问题导向。深入分析制约价值创造的因素，找准财务管理的短板弱项，通过对标提升，有效解决财务管理中存在的价值创造、风险防范、服务支撑目标不清晰、要素不具体、体系不健全、机监督沙龙创造价值，管控风险：财务管理变革中的央企实践32财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10制不完善、能力不突出等问题。四是坚持分类施策。综合考虑企业功能分类和业务特点，结合不同的职责定位和发展阶段，因企施策、因业施策开展建设工作，不搞“齐步走”“一刀切”，切实增强工作的针对性、有效性。第四，紧盯根本任务推动落实。我们认为，建设一流财务管理体系的根本任务是着力推动机制改革与建设。一是推动财务管理理念与时俱进，把握“价值引领（创造）、服务支撑、防控风险”的基本功能定位，着眼未来，主动变革。二是推动财务管理组织优化，建立健全各级财务职能和岗位设置。三是推动财务管理机制新变革，一方面聚焦以“一利五率”等关键指标为核心的财务评价新指标体系开展价值创造，另一方面以内控建设和财会监督为底座建立风险防控体系，保持企业整体资本结构稳健、风险可控在控。四是推动财务管理手段变革，比如建立战略解码、预算与配置、考核、激励的“四位一体”的市场化的全面预算管理体系。五是建设适应新形势要求的财务人才队伍建设体系，健全财务人才选拔、培养、使用、管理和储备机制。第五，贯通重点措施推动落实。一是建立健全高质量发展指标体系，以“一利五率”、业务收入等核心指标为基础，打造科学全面的高质量发展指标体系。二是开展市场化的全面预算管理工作。三是开展投资、成本等资源效能提升工作，从业务源头至财务处理各环节开展降本增效、提质增效工作。四是构建管理会计体系，升级作业成本法、多维成本核算等全方位成本精益管理体系，建设分产品、客户、渠道等多维成本评价体系。五是以司库建设为基础构建资金管理新体系，提高资金使用效率等。第六，通过数字化转型推动落实。一是加快推进业务数字化。通过在市场营销、客户经营、渠道销售、客户服务、产品开发等领域实施数字化转型，持续优化线上线下协同的业务流程和商业模式。二是加快推进管理数字化。通过业务管理规范化、生产过程流程化、生产要素数字化、经营管理智能化，聚焦重点成本项目，把数字化运营贯穿到价值经营关键环节。三是加快推进运营数字化。通过在规划建设、交付服务、维护优化、成本管理等方面数字化赋能，持续提升建设精准程度、产品交付效率、自动维护能力和成本管理水平。通过这几方面的加快推进，实现“业务管理规范化、生产过程流程化、生产要求数字化、经营管理智能化”这一发展目标。主持人：关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见强调，要强化五项职能，以财务管理主要对象“票、账、表、钱、税”为维度，强化核算报告、资金管理、成本管控、税务管理、资本运作五项职能。在这五个维度中，可能会出现哪些风险点？应如何采取相应的对策和建立风险防控体系？周露：关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见 提出强化核算报告、资金管理、成本管控、税务管理、资本运作五项职能，在这五项职能中都可能出现风险点，且不同类型职能运转过程中存在的风险点也不同。以中交二航局为例，首先，我们在强化核算报告职能中重点关注的是会计信息的质量风险。可以说，在这项职能运转过程中我们更加注重的是基础性工作。早在2008年，我们就成立了全建筑行业第一个财务共享中心，通过运用会计标准化手册来控制会计信息质量风险，进一步，通过编制业务标准化手册等，建立起涵盖业务和会计的八本标准化手册，逐步完善风险防控体系。因此我们在共享中心很早就将强化核算报告这一职能可能存在的风险点从基础工作入手管好控好。第二，在强化资金管理监督沙龙33财政监督CAIZHENGJIANDU2023 10CAIZHENGJIANDU职能中，我们重点关注的是资金安全的风险，比如对于我们建筑企业来说，头寸、资金的收付还有流程的风险等等，都直接影响着生产经营的运行，这就需要我们在流程控制当中、在资金预算中予以解决，比如我们通过建立收付融联动式资金预算管理机制，搭建了三级组织全业务流资金预算管控机制，为在资金管理中精准决策、防控风险提供了支撑。第三，在强化成本管控职能中，我们需要关注的是目标管控的风险，比如在我们建筑企业的施工企业中有预收预本，这其中我们可能更多关注的是偏差风险，做好资源要素、资源需求等的管理。第四，在强化税务管理职能中，我们需要关注的就是合规风险，近年来，我们在这项职能的运转上进行了相关变革，即探索共享理念在专业化财务职能中的运用，创新采用集中式、共享型的税务管理模式，建立了中交集团内首个税务共享中心。通过集中除属地化外的其他税务管理职能，集中管理资源、畅通信息渠道、推动合规管理标准化、强化事前策划、加强风险管控，并且提供高效专业的税务咨询、税务合规、税务规划等服务，建立起了全覆盖全周期的税务职能运行机制以及全流程全税种的税务管理制度体系。第五，在强化资本运作职能中，我们需要关注的是结构失衡的风险，投资长中短期的匹配十分关键，我们也是通过建立投资能力预测与资本预算机制，统筹投资战略发展、管控赤字风险，建立起建筑企业适用的投资能力预测和结构优化机制及资本预算编制标准，为精准开展投资布局和投资过程管理提供参考，这就在一定程度上降低了投资风险，提升了投资的价值拉动作用。通过以上分析总结，财务风险确实存在着不确定性、普遍性、损失性以及可变性这些特性，因此需要我们财务管理人员在“事前-事中-事后”全流程中加以控制。事前，建立健全完善的财务管理制度体系、内部控制体系，通过首席合规官以及合规部门的把控，做好事前的风险防控。对于财务来说，通过业财融合机制的建立，嵌入业务前端。比如我们中交二航局通过设立资信岗，从投标阶段开始，财务即参与其中，分析客户是否合规、以前有无违规现象、其提出的资信条款能否与我们企业的资源相匹配等等，做好事前风险管控。事中，我们将合同履约管理也纳入共享中心管控，通过信息化手段摘取合约中的关键风险点进行智能稽核，在履约过程中控制其可能出现的风险，通过持续完善我们自身的预警系统，做好偏差管理等风控工作。事后，针对结算、清盘等环节存在的风险点做好一体化的管控。近年来，我们也以数据治理为基石，打造了建筑行业首个“业财资税融”一体化云平台，实现了业务与财务、资金、税务、金融等深度融合，总体来说指导意见中的五项职能，在我们财务管理工作全流程中需要有持续的提升和反馈。对于中交二航局来说，我们在落实指导意见 以及自身实践过程中始终致力于完善两大体系，即财务管理体系和财务价值创造体系。其一，健全垂直、统一、高效的财务管理体系，即在人员、组织架构等垂直的基础上，做实政策、流程、制度、信息化等的统一，打造高效的执行力文化和高效的职能运转文化。一流的一定是高效的，财务管理体系的完善最终要体现在高效的财务职能上来。其二，构建“协同式战略财务、穿透式业务财务、共享化专业财务、数字化智慧财务”四位一体财务价值创造体系，其内涵与指导意见要求高度契合，可以说是我们作为大型建筑企业在构建世界一流财务管理体系过程中探索实践的总结，取得了积极成效。今后我们也将根据国家政策要求和行业发展趋势，持续创新财务管理体系，助力企业高质量发展，促进企业价值提升。（本栏目责任编辑：阮静）监督沙龙34