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财财务务报报告告与与分分析析循循环环：了了解解内内部部控控制制索索引引号号：BBLBBL -0 0被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1.在了解控制的设计并确定是否得到执行时，应当使用询问、观察和检查程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）BBL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；（2）BBBBL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；（3）BBL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；（4）CGL-4：记录穿行测试的过程和结论；了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被审计单位财务报告与分析的内部控制设计，并记录获得的了解。2.针对财务报告与分析循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对相关流程和控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价财务报告与分析循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿1.BBL-1：了解内部控制汇总表2.BBL-2：了解内部控制设计控制流程3.BBL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动4.BBL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）财财务务报报告告与与分分析析循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索引引号号：BBL-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额所有科目账户2.2.主主要要业业务务活活动动主主要要业业务务活活动动是是否否在在本本循循环环中中进进行行了了解解财务报表编制是财务信息分析是财务报表保存是（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。）3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程(BBL-2BBL-2)的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？描述有关职责分工的政策和程序，这些政策和程序是否合理？注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。示例：公司建立了不相容职务相分离。主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。职职务务姓姓名名财务部：负责制定会计政策及财务报告编制方案；在编制年度财务报告前，进行资产清查、减值测试和核实债务，负责财务报表的编制工作；负责财务报表的分析工作。财务负责人：负责对公司会计政策的审批及财务报告的审核。审核委员会：安排并督促外部审计师开展审计工作，与审计师沟通调整财务报表。董事会：负责对财务报表的最后审批，负责财务报表的对外披露工作。（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制缺陷？如果已识别出控制缺陷，产生缺陷的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.4.信信息息系系统统应用软件信信息息系系统统名名称称计计算算机机运运作作环环境境来来源源初初次次安安装装日日期期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信信息息系系统统名名称称重重大大修修改改、开开发发与与维维护护更更新新日日期期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5.5.初初步步结结论论注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。6.6.沟沟通通事事项项财财务务报报告告与与分分析析循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索引引号号：BBL-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？财财务务报报告告与与分分析析循循环环：了了解解内内部部控控制制汇汇总总表表索索引引号号：BBL-1被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：财财务务报报告告与与分分析析循循环环：了了解解内内部部控控制制设设计计控控制制流流程程索索引引号号：BBL-2单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以采购业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。填写说明：1、注注册册会会计计师师应应当当采采用用文文字字叙叙述述、问问卷卷、核核对对表表和和流流程程图图等等方方式式，或或几几种种方方式式相相结结合合，记记录录对对控控制制流流程程的的了了解解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和人工操作的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；与处理财务信息相关的政策和程序；会计记录及其他支持性信息；使用的重要档案和表格；主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；输入交易信息并过至明细账和总账的程序；会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录并过至明细账和总账的程序；2、本审计工作底稿对财务报告及分析循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至财务报告及分析循环控制测试（BBC）的审计工作底稿。3、如果被审计单位采用不同的控制流程和控制活动，应分别予以记录。我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了财务报告及分析循环的主要控制流程，并已与 、等确认下列所述内容。主主要要业业务务活活动动介介绍绍注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。（请根据被审计单位实际情况对财务报告及分析流程进行描述。）评评价价内内部部控控制制设设计计控控制制目目标标及及控控制制活活动动索索引引号号：BBL-3被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1、本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对BBL-2中的示例所设计，并非针对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应以内用职业判断，结合被审计单位的实际情况了解和测试能够确保实现控制目标的控制活动。2、本审计工作底稿用以记录财务报告与分析循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3、如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动实现有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4、注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全实现相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全实现控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的其他控制活动，并对其进行测试，以获取实现控制目标的足够的保证程度。5、一项控制活动可能可以实现多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时实现多个控制目标的控制活动，注册会计师可以优先考虑测试该控制活动。6、如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效性及其对拟采取的审计方案的影响。7、如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）财务报表编制明确财务报表编制方案，包括财务报告编制方法、会计政策调整与原则、财务报告编制流程、责任与分工、编报时间安排等；财务报表编制合理，保证财务报告的完整性及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定财务报表根据企业会计准则及企业财务会计报告条例规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制；是各会计科目/所有认定财务部事前部署报告编制工作，明确各部门的职责、责任人等；是各会计科目/所有认定明确公司及下属单位各类财务报告报送的时间及要求；是保证结账程序明确，操作规范，财务报表符合实际情况，以确保公司财务报告准确性；各会计科目/所有认定明确财务报告编制前的结账的流程；是各会计科目/所有认定财会人员严格按照结账流程进行财务报表编制前的各项工作；是各会计科目/所有认定对于需要调整的项目，需取得和保留审批文件，以保证调整有据可依；是各会计科目/所有认定公司须在当期所有交易或事项处理完毕并经财务经理审核签字确认后，实施关账和结账操作是财务报表编制（续）账务处理规范，以确保财务报告的完整性和准确性，并保证财务报表符合规范要求，体现公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定公司使用统一的财务信息系统，并通过信息系统对账务处理的控制措施进行自动控制，表现如下：1）每月的全部会计记录均输入财务系统生成电子凭证，凭证全部由系统自动连续编号保证完整性；2）系统自动校验凭证的借贷平衡，且如不平衡凭证无法保存，以确保凭证录入正确；3）自动控制系统要限制凭证的编制人与审核人不能为同一人，以确保职责分离。已过账的凭证不可删除和修改，以避免未经授权的凭证更改、删除；4）财务信息系统限制若结账时存在尚未完成的期末事项，无法结账，以确保所有凭证均转入当期报告；5）财务信息系统自动限制期末结账后不能再进行该期间的账务处理工作，且已结账月份的数据不可随意更改调整，以确保经济业务记录在恰当的会计期间；6）关键的系统权限被适当赋予指定人员对于财务信息系统的控制措施设计有效性以及执行有效性进行定期检查或审计是对以前年度财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题进行原因分析并制定合理的解决方案，以避免由于以前年度发生的问题重复出现，而影响公司经营效率目标；各会计科目/所有认定公司财务部需对以前年度财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题及时进行分析调查，查找问题的原因，提出解决方案并报财务经理及分管领导审批；是及时上报会计事项变化情况，包括以前年度审计调整以及相关事项对当期情况的影响、会计准则的变化及对会计报表的影响、新增业务及对会计报表的影响、对会计报表有重大影响的其他新发生的事项，影响财务报告的真实性、准确性，从而反映公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定各公司会计核算按照公司统一的会计政策的要求进行，如境外公司遇到确实无法保持一致的情况，要按照公司的会计政策和会计期间对其财务报表进行必要的调整；对于没有规定统一核算方法的交易、事项，按照企业会计准则会计核算的一般原则进行确认、计量和报告。对于新增需要专业判断的重大会计事项，公司统一的会计政策尚未作相关规定的，各公司不得自行处理，需将业务情况和处理方案的说明上报集团财务部审核，集团财务部结合咨询外部中介机构的专业意见，制定统一的会计处理方法，履行审批程序后下达各公司执行；是财务部对于需要专业判断的重大会计事项制定合理合法的会计核算办法并经财务主管及相关领导审核，以确保会计核算准确，保证财务报告的真实性、准确性，以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定对于新增需要专业判断的重大会计事项，公司统一的会计政策尚未作相关规定的，各公司不得自行处理，需将业务情况和处理方案的说明上报集团财务部审核，集团财务部结合咨询外部中介机构的专业意见，制定统一的会计处理方法，履行审批程序后下达各公司执行；是重大影响交易披露规范、合理，无因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致的损失，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定建立公司信息披露管理制度，并严格按照监管部门重大事项披露要求进行信息披露；是财务报告编制前期准备工作充分，可在结账前及时发现会计差错，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定明确财务报告编制的计划和职责；是各会计科目/所有认定财务部在编制年度财务报告前，必须全面清查核实账目，并报相应人员审核；是在确认公司各项经济业务（包括对账、调账、差错更正等业务）已经处理完毕的情况下编制财务报告，保证编报信息完整，确保财务报告的完整性以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定在编制财务报告前，除全面清查资产、核实债务外，还需完成下列工作：1）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；2）检查相关的会计核算是否按照公司会计制度的规定进行；3）检查各项交易、事项是否按照会计核算的一般原则进行确认、计量，以及相关账务处理是否合理；4）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目；是主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）财务报告中披露影响公司重大财务状况及生产经营情况的事项，保证财务报告的真实性、完整性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定财务部对所有在会计年度内发生的影响公司财务状况的重大事项，包括公司重大投融资事项、资产重组、并购、相关或有事项及可能影响公司正常经营生产的事项等，必须在财务报表中披露；是财务报表编制（续）财务报告编制经适当审核或审批后，未产生重大差错或舞弊行为，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定月度财务报告，经财务负责人审核、法定代表人或授权人审批后，报送相关人员；季度、半年度、年度财务报告经财务负责人审核、法定代表人审批，提交董事会审议后方可对外提供；是财务报表编制完成后经财务主管及相关领导审核，财务报表数据准确，保证财务报告的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定月度财务报告，经财务负责人审核、法定代表人或授权人审批后，报送相关人员；季度、半年度、年度财务报告经财务负责人审核、法定代表人审批，提交董事会审议后方可对外提供；是公司财务管理部对各下属单位上报的财务报告进行合理复核，确保各下属单位财务报告的准确性、完整性、合理性以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定财务部指定人员对各下属单位按期上报的财务报告进行汇总和合并层面的分析性复核，以确保各下属单位的总体合理性。对各下属单位的报告有异议的，要求提供分析及说明；是公司合并财务报表的编制关注准确性、合理性，财务报表准确，从而保证公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定明确公司合并报表的范围。公司收集全部被投资公司名单，根据控制条件，进行专业判断筛选满足合并范围条件的子公司，将所有纳入合并范围的子公司最新名单和子公司增减变动的原因说明经财务负责人审批后，纳入合并范围，明确合并报表编制过程中的岗位职责以及编制流程；是合并报表编制范围更改的审议工作规范，会计处理适当合理，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定公司收集全部被投资公司名单，根据控制条件，进行专业判断筛选满足合并范围条件的子公司，将所有纳入合并范围的子公司最新名单和子公司增减变动的原因说明经财务负责人审批后，纳入合并范围；是合并报表编制披露规范、合理，无因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏或未按规定及时披露而导致损失，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定明确合并报表范围以及合并报表的内容；是各会计科目/所有认定建立合并报表编制流程并严格执行；是各会计科目/所有认定公司指定专人对合并报表编制进行复核；是以经过核对确认的各下属单位财务报表为基础编制公司合并财务报表，保证合并财务报表基数准确，财务报告的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定各公司上报的财务报表须经本公司财务负责人以及集团财务部审核通过后，纳入合并财务报表编制；是对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿，且核对与录入工作由不同会计人员完成，保证合并财务报表的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定公司合并财务报表编制人员核对公司与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整；是各会计科目/所有认定公司财务经理审核内部交易表及内部往来表；是各会计科目/所有认定公司合并财务报表编制人员根据企业会计准则、企业会计准则应用指南、公司财务制度以及编制财务报告的有关规定编制合并抵销分录，报公司财务经理审核确认；是各会计科目/所有认定公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿；是各会计科目/所有认定合并财务报表初稿经公司财务经理审核后，方可出具正式报表；是主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）财务报表附注编制规范，保证财务报表的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定财务部人员负责编制合并财务报表附注，对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目进行说明；是财务报表编制（续）年度财务报告审计调整经过充分讨论及确认，保证财务报表的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定对于涉及计算的调整事项，应加以准确核实，保证计算依据客观，计算过程准确，计算结果真实；对于各项调整涉及的有关事实（特别是各项减值准备、预计负债等），要逐一核实，对于因事实不清而产生的判断差异，需提供进一步的信息，并与外部审计师进行充分沟通。审计调整事项必须报财务负责人审批；是财务信息分析财务报告有效利用，使公司可及时分析经营管理的状况和存在的问题，从而提升公司管理水平；公司定期编制财务分析报告。财务分析报告可以使用各项财务指标来反映公司目前的盈利水平、偿债能力和资产规模等现状。财务分析报告结果要及时传递给企业内部有关管理层级，充分 发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用；是财务报表保存年度财务报表及时交付档案室保管，保证财务分析及财务审计工作，确保公司经营效率；明确财务报表归档时间、归档类别等级以及保管期限；是主主要要业业务务活活动动控控制制目目标标受受影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定常常用用的的控控制制活活动动被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）确确定定是是否否得得到到执执行行（穿穿行行测测试试）索索引引号号：BBL-4被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：1、本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对BBL-2中的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2、注册会计师通常应执行穿行测试，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3、注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。4、如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查 的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。财财务务报报告告及及分分析析循循环环穿穿行行测测试试与与财财务务报报告告及及分分析析有有关关的的控控制制主主要要业业务务活活动动测测试试内内容容测测试试结结果果财务报表编制各审计小组根据现场实际情况执行穿行测试，并记录测试内容财务信息分析财务报表保存财财务务报报告告及及分分析析循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果索索引引号号：BBL-5被被审审计计单单位位：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明:1、本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和帐户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容来自BBL-3，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。2、对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据审计方案予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。3、如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。主主要要业业务务活活动动（BBL-3BBL-3）控控制制目目标标（BBL-3BBL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和帐帐户户余余额额及及其其认认定定（BBL-3BBL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（BBL-3BBL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（BBL-3BBL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性财务报表编制明确财务报表编制方案，包括财务报告编制方法、会计政策调整与原则、财务报告编制流程、责任与分工、编报时间安排等；财务报表编制合理，保证财务报告的完整性及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是保证结账程序明确，操作规范，财务报表符合实际情况，以确保公司财务报告准确性；各会计科目/所有认定是是是账务处理规范，以确保财务报告的完整性和准确性，并保证财务报表符合规范要求，体现公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是对以前年度财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题进行原因分析并制定合理的解决方案，以避免由于以前年度发生的问题重复出现，而影响公司经营效率目标；各会计科目/所有认定是是是及时上报会计事项变化情况，包括以前年度审计调整以及相关事项对当期情况的影响、会计准则的变化及对会计报表的影响、新增业务及对会计报表的影响、对会计报表有重大影响的其他新发生的事项，影响财务报告的真实性、准确性，从而反映公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是财务部对于需要专业判断的重大会计事项制定合理合法的会计核算办法并经财务主管及相关领导审核，以确保会计核算准确，保证财务报告的真实性、准确性，以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是重大影响交易披露规范、合理，无因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致的损失，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是财务报告编制前期准备工作充分，可在结账前及时发现会计差错，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是在确认公司各项经济业务（包括对账、调账、差错更正等业务）已经处理完毕的情况下编制财务报告，保证编报信息完整，确保财务报告的完整性以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是财务报告中披露影响公司重大财务状况及生产经营情况的事项，保证财务报告的真实性、完整性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是财务报告编制经适当审核或审批后，未产生重大差错或舞弊行为，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是财务报表编制完成后经财务主管及相关领导审核，财务报表数据准确，保证财务报告的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是公司财务管理部对各下属单位上报的财务报告进行合理复核，确保各下属单位财务报告的准确性、完整性、合理性以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是公司合并财务报表的编制关注准确性、合理性，财务报表准确，从而保证公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是合并报表编制范围更改的审议工作规范，会计处理适当合理，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是合并报表编制披露规范、合理，无因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏或未按规定及时披露而导致损失，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是以经过核对确认的各下属单位财务报表为基础编制公司合并财务报表，保证合并财务报表基数准确，财务报告的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿，且核对与录入工作由不同会计人员完成，保证合并财务报表的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是财务报表附注编制规范，保证财务报表的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是年度财务报告审计调整经过充分讨论及确认，保证财务报表的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是财务信息分析财务报告有效利用，使公司可及时分析经营管理的状况和存在的问题，从而提升公司管理水平；是是是财务报表保存年度财务报表及时交付档案室保管，保证财务分析及财务审计工作，确保公司经营效率；是是是主主要要业业务务活活动动（BBL-3BBL-3）控控制制目目标标（BBL-3BBL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和帐帐户户余余额额及及其其认认定定（BBL-3BBL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（BBL-3BBL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（BBL-3BBL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行（是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）根根据据被被审审计计单单位位的的内内部部控控制制制制度度判判断断影影响响相相关关交交易易和和账账户户余余额额及及其其认认定定描描述述被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动判判断断控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效通通过过执执行行检检查查、观观察察和和穿穿行行测测试试，判判断断控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行注注册册会会计计师师作作出出结结论论：是是否否测测试试该该控控制制活活动动的的有有效效性性财财务务报报告告及及分分析析循循环环控控制制测测试试索索 引引 号号：BBC-0单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：（1）BBC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；（2）BBC-2：记录控制测试过程。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1、针对了解的被审计单位财务报告及分析循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2、测试控制活动运行的有效性，记录测试过程和结论。3、根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性，形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1、BBC-1：控制测试汇总表2、BBC-2：控制测试过程记录财财务务报报告告及及分分析析循循环环控控制制测测试试汇汇总总表表索索引引号号：BBC-1BBC-1单单位位名名称称：编编制制人人：编编制制日日期期：截截止止日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期：1、了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论注：根据了解本循环控制测试的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。2、控控制制测测试试结结论论编制说明：1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据BBC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据BBL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自财务报告及分析循环审计工作底稿BBL-3中所记录的内容。2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。主主要要业业务务活活动动（BBL-3BBL-3）控控制制目目标标（BBL-3BBL-3）受受影影响响的的相相关关交交易易和和帐帐户户余余额额及及其其认认定定（BBL-3BBL-3）被被审审计计单单位位的的控控制制活活动动（BBL-3BBL-3）控控制制活活动动对对实实现现控控制制目目标标是是否否有有效效（是是/否否）（CGL-3CGL-3）控控制制活活动动是是否否得得到到执执行行 （是是/否否）是是否否测测试试该该控控制制活活动动运运行行有有效效性性（是是/否否）该该控控制制活活动动运运行行测测试试结结果果（有有效效/无无效效）控控制制测测试试结结果果是是否否支支持持风风险险评评估估结结论论（支支持持/不不支支持持）控控制制测测试试程程序序执执行行控控制制的的频频率率所所测测试试的的项项目目数数量量财务报表编制明确财务报表编制方案，包括财务报告编制方法、会计政策调整与原则、财务报告编制流程、责任与分工、编报时间安排等；财务报表编制合理，保证财务报告的完整性及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是有效支持各会计科目/所有认定是是是有效支持各会计科目/所有认定是是是有效支持保证结账程序明确，操作规范，财务报表符合实际情况，以确保公司财务报告准确性；各会计科目/所有认定是是是有效支持各会计科目/所有认定是是是有效支持各会计科目/所有认定是是是有效支持各会计科目/所有认定是是是有效支持账务处理规范，以确保财务报告的完整性和准确性，并保证财务报表符合规范要求，体现公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是有效支持对以前年度财务报告中所指出的影响公司财务状况及正常生产经营的问题进行原因分析并制定合理的解决方案，以避免由于以前年度发生的问题重复出现，而影响公司经营效率目标；各会计科目/所有认定是是是有效支持及时上报会计事项变化情况，包括以前年度审计调整以及相关事项对当期情况的影响、会计准则的变化及对会计报表的影响、新增业务及对会计报表的影响、对会计报表有重大影响的其他新发生的事项，影响财务报告的真实性、准确性，从而反映公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是有效支持财务部对于需要专业判断的重大会计事项制定合理合法的会计核算办法并经财务主管及相关领导审核，以确保会计核算准确，保证财务报告的真实性、准确性，以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是有效支持重大影响交易披露规范、合理，无因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致的损失，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是有效支持财务报告编制前期准备工作充分，可在结账前及时发现会计差错，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定各会计科目/所有认定在确认公司各项经济业务（包括对账、调账、差错更正等业务）已经处理完毕的情况下编制财务报告，保证编报信息完整，确保财务报告的完整性以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定财务报告中披露影响公司重大财务状况及生产经营情况的事项，保证财务报告的真实性、完整性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定财务报告编制经适当审核或审批后，未产生重大差错或舞弊行为，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定财务报表编制完成后经财务主管及相关领导审核，财务报表数据准确，保证财务报告的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定公司财务管理部对各下属单位上报的财务报告进行合理复核，确保各下属单位财务报告的准确性、完整性、合理性以及公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定公司合并财务报表的编制关注准确性、合理性，财务报表准确，从而保证公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定合并报表编制范围更改的审议工作规范，会计处理适当合理，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定合并报表编制披露规范、合理，无因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏或未按规定及时披露而导致损失，确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定各会计科目/所有认定各会计科目/所有认定以经过核对确认的各下属单位财务报表为基础编制公司合并财务报表，保证合并财务报表基数准确，财务报告的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实性；各会计科目/所有认定是是是有效支持对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销分录进行核对并生成合并工作底稿，且核对与录入工作由不同会计人员完成，保证合并财务报表的真实性、准确性，以确保公司财务信息真实
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