商业银行财务审计工作底稿模版总体审计策略.xls

总总体体审审计计策策略略所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BD-1BD-1审查项目：总总体体审审计计策策略略会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：（提示：总体审计策略编制日期不应早于业务约定书签署日，不应晚于实际审计工作开始日。）一一、审审计计范范围围报告要求内容适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息按照其他财务报告编制基础进行转换）适用的审计准则与财务报告相关的行业特别规定例如：监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等由组成部分注册会计师审计的组成部分的范围二二、审审计计时时间间安安排排（一一）报报告告时时间间要要求求审计工作时 间1.提交审计报告草稿2.签署正式审计报告3.公布已审计财务报表和审计报告（二二）执执行行审审计计工工作作的的时时间间安安排排审计工作时 间1.制定总体审计策略2.制定具体审计计划3.执行函证程序（三三）沟沟通通的的时时间间安安排排 沟 通时 间与管理层的沟通与治理层的沟通项目组会议（包括预备会和总结会）与注册会计师的专家的沟通与组成部分注册会计师的沟通与前任注册会计师沟通与监管机构沟通三三、影影响响审审计计业业务务的的重重要要因因素素（一一）重重要要性性重要性索引号财务报表整体的重要性BD-2-1特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性（如适用）实际执行的重要性BD-2-1，BD-2-3 明显微小错报的临界值（二二）计计算算机机信信息息系系统统和和电电子子资资金金转转账账系系统统对对内内部部控控制制可可信信赖赖程程度度的的影影响响 计算机信息系统和电子资金转账系统对内部控制可信赖程度的影响索引号计算机信息系统和电子资金转账系统的使用方式和电子化程度（包括核心计算机信息系统、电子资金转账系统和其他信息技术系统及其关联性）信息系统审计人员（专家）对商业银行信息系统和电子资金转账系统（ITGC）的测试结论计算机信息系统和电子转账系统的使用方式和电子化程度对内部控制可信赖程度的影响（提示：商业银行在资金调拨、交易处理和会计核算等方面大量使用计算机信息系统和电子资金转账系统，包括外购和自行开发各种软件。中国注册会计师审计准则第1611号商业银行财务报表审计第十五条指出，商业银行的计算机信息系统和电子资金转账系统具有下列重要作用，注册会计师应当关注其使用的方式和程度：（1）计算和记录利息收入和支出；（2）计算外汇和证券交易头寸，并记录相关的损益；（3）提供资产、负债余额的最新记录；（4）每日处理大量巨额交易。因此，为了正确进行控制测试和确定实质性程序的性质、时间和范围，注册会计师应当关注商业银行使用计算机信息系统和电子资金转账系统的方式和程度。第十六条规定，由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师通常需要依赖控制测试而不能完全依赖实质性程序。在评价商业银行内部控制的预期可信赖程度时，注册会计师应当着重考虑计算机信息系统和电子转账系统的使用方式和电子化程度对内部控制可信赖程度的影响，包括核心计算机信息系统、电子资金转账系统和其他信息技术系统及其关联性。第三十一条规定，计算机信息系统和电子资金转账系统的广泛使用，对注册会计师评价商业银行的内部控制有重要影响。注册会计师应当对影响系统开发、修改、接触、数据登录、网络安全和应急计划的相关内部控制进行评价。注册会计师应当考虑商业银行使用电子资金转账系统的程度，评价交易前监督控制和交易后确认及调节程序的完整性。）注：因商业银行属于客户业务高度依赖信息系统自动化处理的情形，系统环境一般为复杂。故应由信息系统审计人员（专家）执行信息系统和电子转账系统（ITGC）的了解与测试工作，并按照准则要求编制工作底稿、形成工作结论、提交有关工作报告。项目组应根据信息系统审计人员（专家）对商业银行信息系统和电子资金转账系统（ITGC）的测试结论，评价计算机信息系统和电子转账系统的使用方式和电子化程度对内部控制可信赖程度的影响，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。（三三）可可能能存存在在较较高高重重大大错错报报风风险险的的领领域域可能存在较高重大错报风险的领域索引号（提示：中国注册会计师审计准则第1611号商业银行财务报表审计第十七条 注册会计师应当关注下列可能导致财务报表发生重大错报风险的重点审计领域：（一）贷款损失准备；（二）资产负债表表外业务；（三）不符合银行监管法规的交易和事项；（四）发生重大变动的财务报表项目；（五）资产负债表日前后发生的重大一次性交易；（六）高度复杂或投机性强的交易；（七）非常规贷款；（八）关联方交易；（九）新金融产品或服务；（十）受新近颁布的监管法规影响的业务领域。）（四四）识识别别重重要要的的组组成成部部分分组成部分名称索引号（五五）识识别别重重要要的的交交易易、账账户户余余额额和和披披露露及及相相关关认认定定重要的交易、账户余额和披露及相关认定索引号四四、考考虑虑初初步步业业务务活活动动的的结结果果，并并考考虑虑项项目目合合伙伙人人对对被被审审计计单单位位执执行行其其他他业业务务时时获获得得的的经经验验是是否否与与审审计计业业务务相相关关（如如适适用用）是否同时执行内部控制整合审计请选择是否由本所同时执行其他鉴证业务请选择是否由本所同时执行其他咨询业务（如税务、内控咨询、尽调等）请选择是否能借鉴其他业务请选择五五、人人员员安安排排（一一）项项目目组组主主要要成成员员姓名职级主要职责（二二）质质量量控控制制复复核核人人员员总总体体审审计计策策略略所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BD-1BD-1审查项目：总总体体审审计计策策略略会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：姓名职级主要职责（三三）组组成成部部分分总总体体审审计计策策略略和和具具体体审审计计计计划划的的人人员员安安排排序号组成部分名称总体审计策略和具体审计计划索引号制定/复核执行人姓名所属单位本项目中的职位执行时间六六、对对专专家家或或其其他他第第三三方方工工作作的的利利用用（一一）对对专专家家工工作作的的利利用用利用领域专家名称主要职责及工作范围索引号信息系统（ITGC）的了解与测试例如：对商业银行的计算机信息系统和电子资金转账系统（ITGC）执行了解与测试工作，并按照准则要求编制工作底稿、形成工作结论、提交有关工作报告。（提示：如确定利用专家的工作，项目组应按照中国注册会计师审计准则第1421号利用专家的工作及其应用指南的有关规定执行，并编制“DT 利用注册会计师的专家的工作”底稿。）注：因商业银行属于客户业务高度依赖信息系统自动化处理的情形，系统环境一般为复杂。故应由信息系统审计人员（专家）执行信息系统和电子资金转账系统（ITGC）的了解与测试工作，并按照准则要求编制工作底稿、形成工作结论、提交有关工作报告。项目组按照准则要求评价商业银行计算机信息系统和电子转账系统的测试结论，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。（二二）对对内内部部审审计计工工作作的的利利用用利用领域拟利用的内部审计工作索引号（三三）对对组组成成部部分分注注册册会会计计师师工工作作的的利利用用组成部分注册会计师名称利用其工作范围及程度索引号（四四）对对被被审审计计单单位位使使用用服服务务机机构构的的考考虑虑主要报表项目服务机构名称服务机构提供的相关服务及其注册会计师出具的审计报告意见及日期索引号七七、其其他他事事项项总总体体审审计计策策略略所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：BD-1BD-1审查项目：总总体体审审计计策策略略会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：