公司内部控制的实施细则模板.doc

海南省电信内部控制手册实施细则海南省电信内部控制手册实施细则上册总则目录1实施细则概述11.1实施细则编制背景11.2内部控制订义11.3内部控制实施细则内容21.4内部控制实施细则遵照性要求21.5颁布及生效日期22控制环境32.1价值取向32.2对职员胜任能力关注132.3董事会及监事会162.4管理哲学和经营风格182.5组织结构222.6职权和职责分配262.7人力资源政策和实务292.8信息技术战略计划363风险评定383.1风险确定和评定383.2经营环境改变管理434和财务汇报相关内部控制业务步骤概述505信息和沟通525.1信息525.2沟通545.3信息架构596监控606.1连续监控606.2部分评价666.3汇报内部控制缺点691 实施细则概述1.1 实施细则编制背景为规范海南省电信（以下简称“企业”）管理，落实中国会计法、财政部内部会计控制规范,满足包含美国萨班斯法案在内中国外资本市场对上市企业就内部控制方面监管要求，企业依据中国电信股份（以下简称“股份企业”）制订和财务汇报相关内部控制手册，特制订和财务汇报相关内部控制实施细则，作为设计、实施、评价及验证内部控制依据。1.2 内部控制订义依据COSO相关内部控制框架，不一样机构全部对其有不一样了解，其中以美国反对虚假财务汇报委员会提议组织委员会 (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, “COSO”)公布内部控制框架得到最广泛认可。本企业即选定COSO内部控制框架为基础，制订本手册。汇报中定义，内部控制是受企业董事会、管理层和其它职员共同作用，意在为实现经营效果和效率、财务汇报可靠性和对适使用方法律法规遵照，而提供合理确保一个过程。相比于传统内部控制概念，这一定义进步之处于于将内部控制看成一个动态过程而不仅是静态制度，企业职员不仅应照章办事，还应主动主动地在各项管理、经营活动中实现内部控制目标。这个概念表现了现代意义上适时和全程控制观念。对应地，内部控制结构也演变成内部控制要素，包含五个方面：控制环境、风险评定、控制活动、信息和沟通、监控。1.3 内部控制实施细则内容本实施细则依据COSO汇报提出内部控制框架，分五个部分（控制环境、风险评定、控制活动、信息和沟通、监控）叙述企业在和财务汇报相关内部控制方面方针、政策，汇总股份企业和省企业相关制度、要求，并具体定义和规范企业内各相关单位、部门和岗位关键工作程序和控制职责，为建立并保持良好和财务汇报相关内部控制提供制度上依据和确保。1.4 内部控制实施细则遵照性要求本实施细则对和财务汇报相关内部控制包含省企业管理层、省企业各部门、各市县（区）分企业、各直属单位管理层及职员含有约束力，省企业也可视情况将本实施细则中要求相关内容纳入绩效考评体系中。各相关人员应该遵照本实施细则中对其工作职责定义及描述，保持内部控制一贯有效性，维护财务汇报真实和公允，企业审计、监察等部门可依摄影关要求对违反本实施细则行为进行处罚。1.5 颁布及生效日期本实施细则于颁布之日起生效。2 控制环境2.1 价值取向企业经过合适企业文化、行为准则和道德规范等引导职员确立并坚定正确价值取向。企业各级管理者应该以身作则以表现其高水平道德标准。2.1.1 行为准则和道德规范n 股份企业在企业文化手册中明确要求了企业行为准则和职员行为准则。其中，企业行为准则要求：恪守承诺，为用户提供卓越服务；关爱职员，让每块金子发光；诚信合作，在共创中寻求共赢；稳健经营，连续提升企业价值；回报社会，做有责任心企业公民。职员行为准则要求：连续学习，高效工作；爱岗敬业，遵章守纪；尊重她人，坦诚沟通；服从大局，忠于企业。n 股份企业颁布职员职业操守守则则从老实信用、公平标准、利益冲突、遵纪遵法、处理和利益相关者关系、信息披露、保密义务、企业财产保护和使用、勤俭节省和环境保护、举报等方面规范职员日常职务行为，激励职员老实、正当、合规从事职务行为，提倡良好职业操守。n 股份企业各部门业务管理制度中也要求了若干具体行为准则和道德规范，以下：中国电信市场299号电信服务质量问题处理措施中要求了“用户第一、质量第一”、“依法办事、取信于民”等普遍标准；要求了处理电信服务质量相关业务操作规范；要求了利益冲突处理指导性标准“当用户利益和企业利益发生冲突时，必需以用户利益为重”、“局部服从全局”；要求了处理服务质量问题道德标准“不袒护、不回避、知错必改”、“实事求是”。n 中国电信股份194号中国电信股份内部审计工作要求要求“内部审计人员办理审计事项，应该严格遵守内部审计人员职业道德规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审计人员办理审计事项，和被审计单位或审计事项有利害关系应该回避。”n 中国电信293号中国电信集团内部审计人员职业道德规范具体要求了内部审计人员应该遵照行为准则和道德标准“老实正直、客观公正、合理谨慎、专业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守”。n 海南电信128号海南省电信企业前端单位服务质量规范及考评措施中要求了“用户至上、用心服务”、“实现服务规范化、标准化，提升用户满意度”等普遍标准；要求了处理电信服务质量相关业务操作规范和服务态度“态度平和自然”，“彬彬有礼，尊重风俗”，“对用户不教训、不责备，得理让人，不和用户争辩、顶撞”；要求了处理服务质量问题道德标准“工作有差错时，必需诚恳接收用户批评，并当面向用户道歉”。2.1.2 建立合适企业文化关键理念，并确保全体职员正确了解和掌握企业企业文化关键理念关键包含：n 企业使命：共享和世界同时信息文明，表明企业存在目标和价值；n 关键价值观：变革创新、求真务实、诚信合作、共创价值，这是指导企业运行和职员行为最根本标准，并集中反应了企业管理层对有效经营企业根本见解。n 服务理念：用户至上、用心服务。对于这一理念，企业已经有意识将其进行制度化，具体化。中国电信255号相关全方面推广以四个主渠道为关键营销服务渠道体系建设通知中明确指出，“建立面向不一样用户群四大营销服务渠道是用户至上、用心服务理念具体深化”。海南电信128号海南省电信企业前端单位服务质量规范及考评措施中明确指出制订本措施是“为落实用户至上，用心服务服务理念。”2.1.3 对待职员、供给商、用户、投资者、债权人、竞争对手和审计师等利益相关各方标准在股份企业企业文化手册中提出：对内而言，诚信是我们处理企业和职员、职员和职员之间关系基础准则。股份企业主张在互讲诚信基础上，努力缔造企业和职员之间双向忠诚。对外而言，诚信是股份企业处理和用户、股东和社会等外部利益相关者基础准则。如，对用户，企业谨守服务承诺，对股东，企业谨守回报承诺，对社会，企业谨守使命承诺。企业视上下游企业为合作伙伴，重视缔结良性互动产业价值链；和同行企业有序竞争，灵活合作，共同服务于不停增加电信市场。对待用户方面：n 中国电信市场261号相关设置当地用户服务中心完善用户服务体系通知、中国电信市场299号电信服务质量问题处理措施等制度本着提升“电信企业形象、信誉和效益”目标，对用户服务工作标准做出了具体规范。n 中国电信市场299号电信服务质量问题处理措施要求了对待用户标准，即“用户第一、质量第一”。n 海南电信128号海南省电信企业前端单位服务质量规范及考评措施明确指出，“为加强海南省电信企业前端单位服务质量管理工作，以确保企业向用户提供优质电信服务，实现服务规范化、标准化，提升用户满意度和忠诚度，特制订本措施。”对用户服务工作标准做出了具体规范。对待职员方面：n 中国电信企划849号薪酬激励等五项机制创新指导意见中要求，实施薪酬激励机制创新应落实标准之一为“表现公平、竞争、激励”，绩效考评基础标准之一为“坚持客观、公平、完整、真实”。n 中国电信劳资234号中国电信集团竞争上岗管理措施中要求“建立竞争上岗机制应坚持以下标准：公开、公平、公正标准；双向选择、择优聘用标准；人尽其才、适才适岗标准”。n 中国电信劳资235号中国电信集团职员职业发展管理措施指出，“企业本着不埋没人才、不限制空间理念，为职员提供施展才能舞台，使个人价值伴伴随企业成功得到提升”。n 海南电信人力219号海南省电信企业总部薪酬制度改革实施方案指出，“经过薪酬制度改革，实现薪酬制度公平性、激励性和竞争性。”n 海南电信人力220号相关海南省电信企业总部通常管理岗位和技术业务岗位竞争上岗等相关问题通知明确组织竞争上岗工作时，应本着公平、公正、竞争、择优标准。n 海南电信有限206号海南省电信职员绩效管理措施中要求“绩效管理应坚持客观、公平、完整、正确标准。”对待审计师方面:企业一贯要求被审计单位主动配合审计师工作。n 海南电信有限119号海南省电信财务决算考评措施中要求“各单位应根据省企业要求配合会计师事务所审计工作，提供审计必需相关资料，并对相关问题给予调整。”对待投资者方面n 中国电信股份高级管理人员职业操守守则和中国电信股份职员职业操守守则中要求，老实信用是企业处理和用户、股东和社会等外部利益相关者之间关系基础准则，也是企业处理企业和职员、职员和职员之间关系基础准则。n 中国电信股份高级管理人员职业操守守则中要求，企业.严禁任何高管人员经过就一些重大事实不实陈说或其它不公平交易手段谋取不妥利益；各高管人员.不得在明知情况下自己或指使她人向企业内部或外部人员（包含企业独立审计师、政府监管人员及自律性组织）错误陈说或遗漏相关企业重大信息。2.1.4 对于背离现有企业政策和程序或违反行为准则行为，要求合适补救和惩治方法，并让这些方法被全企业职员知悉对于背离现有企业政策和程序行为，企业对应管理部门对相关补救和惩治方法进行了明确要求，以下：市场服务方面:n 海南电信128号海南省电信企业前端单位服务质量规范及考评措施对不遵守服务规范，不实施业务规程各类行为纠正、补救、上报、惩戒方法进行了具体要求。安全生产方面:n 海南电信安保239号相关落实企业总部安全管理 责任通知中对企业领导安全管理责任进行了明确分工，并要求“各单位一把手为安全生产第一责任人。”n 近期拟下发海南省电信企业安全生产责任管理措施实施细则中要求，总经理职责之一为“组织制订并实施本单位生产安全事故应抢救援预案”；而分管安全工作副总经理职责之一为“组织重大事故抢救、抢修和事故调查、分析、处理工作，并根据四不放过标准对事故进行严厉处理”。财务会计方面:n 对于违反会计制度和财务汇报相关制度行为，除中国会计法和企业财务会计汇报条例要求相关惩处方法外，企业会采取通报批评、和绩效考评挂钩、薪酬相关处罚、停职转岗等方法给予惩戒。同时，针对多种违规行为，企业有部分通例性补救方法（如追回非法所得等），尽可能减小违规行为不良影响。n 海南电信有限101号海南省电信中高级管理人员处罚措施（试行）中也有相关处罚要求。n 中国电信股份196号相关印发各省级企业责任人业绩考评指标体系和计分方法通知要求“各企业应严格实施内控手册实施细则及其它管理制度和相关要求要求，杜绝蓄意违反会计核实措施等制度、采取任何手段截留或虚列收入、支出，调整利润，在用户数、职员数及计费等步骤提供虚假材料造成财务信息不真实等行为。如发生上述行为，情节严重或造成不良影响，发觉一起扣1分。”“假如省企业以外内外审计机构发觉内部控制显著缺点，每发觉一起扣1.5分；发觉实质性漏洞，每发觉一起扣2.5分。假如省企业存在重大内控缺点，造成股份企业不得不对外披露显著性缺点或实质性漏洞，或虽未对外披露但在股份企业内部造成较大影响，一次性扣10分，造成重大影响一次性扣20分。”n 海南电信有限61号各市县（区）分企业绩效考评指标体系和计分方法和海南电信有限174号省企业各部室、各直属单位绩效考评指标体系和计分方法要求“各分企业应严格实施内控手册实施细则及其它管理制度和相关要求要求，杜绝蓄意违反会计核实措施等制度、采取任何手段截留或虚列收入、支出，调整利润，在用户数、职员数及计费等步骤提供虚假材料造成财务信息不真实等行为”，并要求了具体扣分标准。法律遵照方面:n 海南电信有限227号海南省电信协议管理措施（试行）中要求“对违反国家法律要求和本措施，在签订、推行和协议管理中渎职、渎职或以权谋私、损害国家和集体利益，依据情节轻重，依据相关要求追究相关责任人行政、经济责任，组成犯罪，依法送司法机关追究刑事责任。”2.1.5 端正管理者对于干涉正常程序或越权行为态度企业一贯重视端正管理者对于干涉正常程序或越权行为态度。对此，企业在若干制度中三令五申给予强调，并利用多种方法方法努力杜绝这类现象发生。企业相关制度要求概括以下：n 中国电信股份83号中国电信股份高级管理人员职业操守守则对企业高级管理人员从老实信用、公平公正、利益冲突、遵纪遵法、对外披露、保护企业财产、信息保密等方面提出了要求，规范其日常职务行为，并要求对于违反守则者要追究其对应责任，由董事会采取对应惩戒或防范方法。n 中国电信867号相关印发中国电信集团财务决算汇报管理措施通知中要求“对财务决算数据填报工作中存在弄虚作假、拒报和有意漏报行为，对授意、指使、强令企业财务会计人员做假账，编制和提供虚假财务决算报表企业法人代表或关键责任人，对财务决算信息搜集、汇总、审核及管理过程中滥用职权、玩忽职守、泄露企业商业秘密工作人员，将依据国家相关要求进行处理”。n 中国电信综合1018号相关深入推进厂务公开工作通知要求对“企业生产经营管理关键问题”、“企业党风廉政建设方面问题”、“企业发生重大事件、重大通信事故及其调查处理情况”和“企业职员群众普遍认为应该公开其它方面关键内容”进行公开，有利于促进管理者端正对遵守程序和制度态度。n 纪监5号相关建立领导人员廉政档案实施意见以建立健全领导人员监督管理机制为目标，提出了建立廉政档案具体实施意见，也有利于促进管理者端正遵守程序和制度态度。n 中国电信381号中国电信集团所属企业领导人员任期经济责任审计措施要求对“企业领导人员任职期间对所在企业资产、负债、损益真实性、正当性和效益性，国有资产保值增值，和实现企业经营目标和经济效益指标等相关经济活动应付有责任”推行情况进行审计，其中关注点包含“授意、指使、强令、纵容、偏护下属人员违反国家财经法规、股份企业及上级单位相关要求行为”。该措施同时要求了对发觉重大问题严厉处理相关政策，从事后审计上对管理者越权行为形成了很强威慑力。n 海南电信有限100号相关海南省电信中高级岗位人员管理要求（试行）及海南电信有限101号相关海南省电信中高级岗位人员处罚措施（试行）中明确要求领导班子组员必需严格遵守国家法律法规和企业各项规章制度，做到自重、自省、自警、自律。n 海南电信党组14号海南省电信企业党风廉正建设责任制实施措施中要求“授意、指使、强令下属人员违反财政、金融、税务、审计、统计等法规和上级要求，弄虚作假，给负直接领导责任者党内警告、严重警告处分；情节严重，给撤消党内职务、留党察看或开除党籍处分。”2.1.6 用薪酬和业绩目标挂钩方法激励管理人员，但避免使管理人员面临达成不现实目标压力（尤其是短期业绩）企业各级管理层全部有明确业绩目标，业绩指标目标设定会充足考虑其可实现性和可控性，事前会和相关管理层进行细致沟通。n 中国电信股份112号相关印发中国电信股份企业全方面预算管理措施通知中要求，在预算编制和审批阶段引入预算预审和质询机制，强化上下充足沟通，提升上下级对预算目标相互认可程度，避免设定不现实目标。n 中国电信股份27号相关印发中国电信股份省级电信责任人业绩考评措施通知中要求各省企业责任人实施年度考评和任期考评相结合考评体系，以引导企业长短期目标相结合平衡发展。股份企业在省企业责任人任期期初和每十二个月年初依据股份企业发展战略、经营预期、外部考评要求和年度预算核定省企业责任人任期经营业绩考评目标值和年度考评指标目标值，和省企业沟通确定后下达。n 现在，企业各级管理层薪酬和业绩高度挂钩。海南电信有限206号海南省电信职员绩效管理措施中要求了绩效工资发放标准为“绩效考评分数直接和各市县（区）分企业、省企业各部室（中心）效益工资挂钩，企业根据各单位业绩考评分数核实该单位效益工资总额”，该措施同时要求了挂钩具体方法，使得包含管理层全部总部职员绩效工资由企业预算指标完成情况和其个人绩效考评结果决定。n 同时，企业重视使用长久激励方法。海南电信有限263号海南省电信企业年金实施细则（暂行）中指出 企业年金是对职员基础养老保险补充。实施企业年金要向贡献和业绩，向关键岗位和关键职员倾斜，兼顾积累贡献，和企业经济效益和个人效绩挂钩，促进企业和职员共同发展。2.2 对职员胜任能力关注股份企业关注职员胜任能力，股份企业管理者经过多种方法明确每一工作岗位所需能力水平，并将此能力水平具体化为所需知识和技能。2.2.1 用书面职责描述定义某一职位具体工作企业颁布了相关制度要求各级企业对全部岗位进行岗位分析，编写岗位说明书，并制订了具体操作方法和格式。n 中国电信人事1168相关开展岗位设置和聘用工作通知要求各部门编写本部门岗位说明书，描述工作职责。n 中国电信劳资234号中国电信集团竞争上岗管理措施中要求“岗位设置应明确不一样岗位职责、权利和任职资格，并以岗位说明书形式给予表现。”n 中国电信集团企业总部岗位说明书已由人事部汇总审核后正式颁布。n 海南电信人力12号相关企业总部和海口各分企业岗位设置相关事项通知中明确“岗位设置应根据部门职责，本着因事设岗、分工明确、精干高效、工作满负荷标准进行”，“岗位说明书是岗位设置必需文件，是岗位调整、绩效考评、职员培训、薪酬管理等人力资源工作关键依据。岗位说明书编写要根据“正确、实用、完整、统一”标准，努力争取语言简练、格式统一，正确、完整地描述岗位各项信息。” n 海南电信有限73号相关省企业二级部门管理岗位设置和人员调整相关事项通知和海南电信有限76号相关省企业二级部门（中心）操作岗位设置和人员调整相关事项通知中指出“依据省企业总部组织架构及各部室职责权限调整情况，为落实关键职能集中、管理和操作职能分离、强化专业管理能力指导思想，本着精简高效、支撑转型和实事求是标准，企业对二级部门管理岗位和二级部门（中心）操作岗位进行了重新设置”。2.2.2 科学分析开展具体工作所需知识和技能企业要求各级责任单位和部门对每个岗位开展工作所需知识和技能进行系统、科学分析，并表现在岗位说明书或其它相关文件中。n 中国电信人事815号中国电信集团专业技术职务任职资格评审工作暂行要求、海南电信198号海南省电信企业专业技术职务任职资格评审工作暂行措施中均规范了对专业技术职务任职资格教授集体评审组织、条件（包含破格评审）、程序等。n 中国电信人事1168相关开展岗位设置和聘用工作通知要求各部门编写本部门岗位说明书，分析任职资格和基础上岗条件。n 中国电信劳资234号中国电信集团竞争上岗管理措施中要求“开展工作分析是岗位设置和调整基础，各单位应将工作分析纳入企业日常管理内容，经过对工作岗位信息提取和搜集，即对企业各个岗位工作内容、工作规范、任职资格进行分析和研究，为企业人力资源管理工作提供基础和依据”。该措施还对岗位评价须考虑具体内容进行了要求。n 股份企业人力资源部制订了中国电信集团岗位管理措施，其中要求“各级企业应将工作分析纳入生产经营管理日常内容，要经过工作分析，明确各个岗位职责任务和任职条件，促进管理工作科学化和规范化。”n 股份企业人力资源部制订了中国电信集团工作分析指导手册，其中具体要求了岗位工作分析意义、标准、具体分析方法和标准化工作结果。n 海南电信人力220号相关海南省电信企业总部通常管理岗位和技术业务岗位竞争上岗等相关问题通知中以岗位说明书形式明确了各岗位素质要求。2.3 董事会及监事会企业认识到，董事会及监事会关键监督功效对于确保进行有效内部控制含有至关关键意义。2.3.1 企业董事会和监事会组成海南省电信章程中要求，企业有4名董事、3名监事。董事、监事均由股份企业委派。2.3.2 董事和监事含有足以推行其职责学识和经验2.3.3 企业现在董事和监事皆含有高等学历且行业管理经验丰富。企业董事和监事定时和首席财务官或财务总监、和内、外部审计师进行会谈董事长委托财务总监在对外颁布财务汇报前和外部审计师进行会谈，内容包含外部审计师注意到财务汇报相关问题和内部控制缺点。n2.3.4 董事会组员能够充足而适时获知信息，以监控管理层目标和战略、企业财务情况和经营结果，和关键协议条款 董事因为兼任企业管理层职务，所以能够得到充足而适时信息。2.3.5 董事和监事能够充足而适时获知敏感信息、调查汇报和违规行为n 董事因为兼任企业管理层职务，所以能够得到充足而适时敏感信息。n 监事经过和企业各部门日常联络，了解相关信息。另外，监事能够经过列席董事会会议、检验企业财务来了解所需信息。2.3.6 董事会和监事会对高管人员和内审主管薪酬及其聘用和解聘进行有效监控n 海南省电信章程中要求董事会负责“聘用或解聘企业总经理，依据总经理提名，聘用或解聘企业副总经理、财务责任人，决定其酬劳事项。”n 高层管理人员聘用和解聘实际由中国电信股份委派决定。2.3.7 董事会和监事会在发觉问题后能够采取必需方法，包含进行特殊调查n 依据海南省电信章程要求，监事会有权“对企业董事、经理实施企业职务时违反法律、法规或企业章程行为进行监督；当企业董事、经理行为损害企业利益时，要求前述人员给予纠正”。2.4 管理哲学和经营风格管理哲学和经营风格通常对企业有普遍而深入影响。2.4.1 对待经营风险持保守和谨慎态度企业对待经营风险持较为保守、谨慎态度。n 就关键投资而言，“为规范企业对外投资行为，加强中国电信股份企业对外投资管理、控制投资风险”企业实施中国电信440号中国电信股份企业对外投资管理措施对投资立项、审批、日常管理等要求了严格政策和制度。n 就关键资本性支出而言，企业经过编制可行性研究汇报，和对可研汇报进行严格评审来规避经营风险。2.4.2 确保关键岗位（如经营、会计、数据处理和内部审计人员）队伍稳定 n 企业经过推行和人才战略相关“五项机制创新”薪酬激励机制、绩效考评机制、职员职业发展机制、竞争上岗机制、教育培训机制，力图吸引并留住各类人才，取得了很好效果，关键岗位人员流失极少。具体相关政策和制度实施中国电信企划849号薪酬激励等五项机制创新指导意见，海南电信354号中国电信集团海南省电信企业职员培训管理措施、海南电信有限56 号海南省电信职员职业发展管理措施、海南电信有限132号海南省电信优异人才评选措施（试行）、海南电信有限180号海南省电信集团级维护骨干管理措施和海南电信有限206号海南省电信职员绩效管理措施。2.4.3 重视数据处理和会计功效，高度关注可靠财务汇报和资产保护企业重视数据处理和会计功效，同时力图确保进行可靠财务汇报和资产保护。企业对此颁布了各项规章制度，同时经过会议等方法给予强调，具体以下：n 企业实施中国电信867号相关印发中国电信集团财务决算汇报管理措施通知，该通知以“提升中国电信集团各级企业财务会计信息质量，规范集团年度财务决算汇报编制工作，逐步建立科学、规范财务决算汇报工作体系，全方面了解和掌握集团资产质量、经营效益情况、资本运行质量、国有资本保值增值情况，确保集团年度财务决算汇报真实、完整、正确披露”为目标，具体要求了财务决算汇报内容、编报范围及标准、编报工作组织、报表合并、信息披露、审核、外部审计、报送、数据资料管理、奖惩等，其中也包含了全方面清查资产、核实债务具体要求。n 海南电信有限119号海南省电信财务决算考评措施以“确保财务决算编报工作顺利进行，提升财务决算编报质量，加强财务信息保密工作，确保多种财务汇报立即正确地上报，满足国际资本市场相关财务信息披露要求”为目标，具体要求了财务决算考评范围、内容和方法。n 海南电信有限306号海南省电信财务月报报送管理措施（试行）以“确保财务报表编制报送立即、正确，满足上市信息披露时限和质量等要求”为目标，具体要求了财务报表报送范围、报送步骤及各部门职责、报送时限和考评措施。企业管理层经过会议等方法向全体职员明确管理层对可靠财务汇报关注态度。管理层同时经过内部审计部门对下属单位会计、财务汇报、资产保护等情况进行审计监督。n 中国电信审计104号中国电信集团财务审计暂行措施要求了内部审计部门在财务会计汇报、会计账簿、会计凭证、资产等方面具体审计内容。n 海南省电信审计部职责之一“开展财务审计业务，检验会计报表及相关凭证、统计、协议及会议纪要，合理确保企业会计信息真实性及完整性。”2.4.4 高层管理人员定时和下属单位管理人员进行交流高层管理人员经过预算管理手段使各市县（区）分企业管理人员了解企业总体目标和各自任务。相关预算管理具体内容，参见海南电信有限171号海南省电信全方面预算管理措施。 除预算管理外，省企业高层管理人员和分企业高层管理人员有着较为频繁沟通和交流，关键方法和渠道有：。n 每十二个月年末或年初召开全省工作会议，省企业高层管理人员、各部门经理/副经理和分企业总经理/副总经理参与会议，总结上十二个月工作结果并部署下十二个月总体工作任务。n 省企业和分企业高层管理人员在上六个月度结束时召开会议，总结上六个月工作结果并部署下六个月总体工作任务。n 碰到重大问题，两级管理层会共同参与电视电话会议进行沟通。n 省企业分管领导会适时召开分企业分管领导专题会，沟通分管领域重大问题。n 除上述沟通方法外，两级领导能够经过电话及网络进行适时沟通。2.4.5 制订统一会计政策，严格遵照相关法律法规要求处理财务汇报和披露相关事务n 企业要求会计核实，填制、审核会计凭证，登记会计账簿，编制财务汇报工作程序严格遵照会计基础工作规范等相关法律法规要求。n 就财务汇报而言，企业对财务汇报采取较为保守态度，企业避免选择激进会计政策，并严格遵守国家统一会计制度。企业实施集团企业遵照企业会计制度制订统一会计制度中国电信集团会计核实措施（中国电信951号）。另外，企业日常经过培训或专题会计检验等方法对会计核实措施实施情况进行指导和监督。n 股份企业严格依据国际财务汇报准则和美国会计准则，分别设计了国际财务汇报准则备查簿系统和美国会计准则补充资料表，指导企业总部和省企业会计准则间转换工作。股份企业财务部指定专门人员，监测上述两准则改变情况，并据以对国际财务汇报准则备查簿系统和美国会计准则补充资料表进行立即修订。n 省企业财务部指定专门人员，定时向股份企业上报国际财务汇报准则备查簿和美国会计准则补充资料表相关信息。n 就信息披露而言，实施中国电信股份信息披露管理要求（试行），明确对应工作责任，认真做好信息披露工作，提升信息披露质量，力图确保财务汇报中“提供财务和非财务信息全方面、真实和正确性”。2.5 组织结构企业组织结构必需既能够满足对企业经营进行合适监控，又能够保障信息流转通畅。高层管理人员应该完全了解其控制责任并含有和其职位相当必需经验和知识水平。2.5.1 合适构建企业组织结构，为管理企业运作提供必需信息n 企业现在以省企业为一级法人单位，下辖二十一个市县（区）分企业。企业总部共设17个二级部门（下设19个中心）和两个直属单位。包含财务管理、计费账务、设备采购、维护管理、网络资源管理等实现省企业集中管理,营销服务和业务操作以地域化管理为主；全省一个当地网。n 企业组织架构设计由企业发展部负责，遵照标准是：责权利效统一；以关键职能集中、管理和操作职能分离、强化专业管理能力；精简高效；快速响应市场；决议信息流通畅等。2.5.2 充足界定关键管理人员职责，确保其对职责正确了解企业重视关键管理人员职责界定充足性，并努力确保其对职责正确了解。n 中国电信人事1168相关开展岗位设置和聘用工作通知要求各部门编写本部门岗位说明书，其中包含对关键管理人员职责定义。n 中国电信劳资234号中国电信集团竞争上岗管理措施中对岗位说明书要求也适适用于关键管理人员。2.5.3 确保关键管理人员含有足够知识和经验以推行其职责企业经过竞争上岗来确保关键管理人员含有足够知识和经验以推行其职责。中国电信人事1168相关开展岗位设置和聘用工作通知、中国电信劳资234号中国电信集团竞争上岗管理措施中要求了各级关键管理人员竞争上岗基础条件。2.5.4 保持合适汇报关系总体而言，企业汇报关系强调地域化管理和各地（级）高层管理人员责任。即：n 各级企业内部各部门向本级高层管理人员汇报；n 各级高层管理人员向上一级高层管理人员汇报；n 对于关键信息，各级企业内部部门信息正式上报要经过本级高层管理人员审批签字；n 对于非关键信息，各级企业内部部门能够经过非正式渠道（如电话、网络）向上一级企业内部部门进行汇报。n 基于企业总体架构，信息技术部门有以下制度：省企业企业信息化部对各部门、各直属单位和各分企业进行专业指导和检验。各部门、各直属单位和各分企业向省企业企业信息化部进行专业汇报。n 省企业经过制订政策，监督，定时审查，汇报机制，会议机制等形式对各级信息技术部门运行情况，安全情况，项目开发等进行管理。省企业信息技术安全制度和安全标准经过正式文件传达给各级相关部门。n 股份企业依据萨班斯法案要求制订相关信息技术管理制度，并推行至省企业。省企业能够按本身实际情况对股份企业政策、标准及实施细则进行深入细化，但不得低于实施最低标准。2.5.5 为适应情况改变而对组织结构进行合适改变企业能够掌握影响企业各方面情况改变，并分析其对现有组织结构合适性影响，从而立即提出组织结构改变方案。比如：海南电信有限38号相关省企业总部组织架构及各部室（包含海口四个分企业）相关职责调整通知、海南电信有限75号相关企业总部组织架构及各部室职责权限调整通知、海南电信有限60号相关企业总部组织架构及各部室职责权限调整通知等。省企业对组织结构进行调整和改变机制叙述以下：n 提出议题：分企业能够依据市场竞争等需要向省企业提出调整架构请示汇报；省企业本部各部门依据其对情况改变掌握，初步分析是否有进行组织结构改变动因并向分管企业领导进行汇报，企业高层管理人员也会依据其日常经营管理直接形成这种判定。n 企业高层初步判定：企业高层管理人员对这种调整需要进行初步判定，如认为有深入分析论证意义，则将工作交办企业发展部。n 企业发展部分析论证：企业发展部负责和各相关外部单位和内部部门进行细致沟通并开展研究工作。具体步骤为，首先分析是否需要进行组织结构调整；如是，则提出多个调整方案，分别分析其对企业利弊；最终经过权衡，提出一个方案，提交总经理办公会讨论。n 总经理办公会做出决定：企业召开总经理办公会，由总经理、副总经理、各相关部门经理参与，在会上对企业发展部提出方案进行研讨和论证，最终由总经理对是否进行组织机构调整和调整具体方案做出决定，重大调整上报股份企业。2.5.6 确保拥有足够职员，尤其是管理和监督人员企业经过严格岗位测算工作来确保拥有足够数量职员，尤其是管理和监督人员。对于企业总部职员人数：n 相关海南省电信企业总部通常管理岗位和技术业务岗位竞争上岗等相关问题通知（海南电信人力220号）文件中对省企业总部岗位总数、岗位类别和岗位基础聘用条件进行了具体要求。n 海南电信有限73号相关省企业二级部门管理岗位设置和人员调整相关事项通知和海南电信有限76号相关省企业二级部门（中心）操作岗位设置和人员调整相关事项通知依据省企业总部组织架构及各部室职责权限调整情况，对二级部门管理岗位和二级部门（中心）操作岗位进行了重新设置，以确保有足够职员使工作正常进行。2.6 职权和职责分配职责分配、职权下放和相关政策制订为确立权利义务、内部控制责任和明确个人角色分工奠定了基础。2.6.1 合适分配职责并给予职权，以实现企业目标并完成经营职能企业重视合适分配职责并给予对应职权，并有意识在相关规章制度中强调二者统一。机构和部门职责和职权：n 企业在进行机构和部门设置时，会针对其在企业目标实现过程中饰演角色，本着责、权、利统一标准，对机构和部门责任和权限进行界定，具体参考海南省电信组织架构（海南电信有限 60号）。职员职责和职权：n 中国电信劳资234号中国电信集团竞争上岗管理措施中要求“岗位设置应明确不一样岗位职责、权利和任职资格”。n 中国电信劳资235号中国电信集团职员职业发展管理措施中指出“伴随职务晋升，岗位职责和权力逐步加大”。n 海南电信人力331号相关企业总部岗位设置相关事项通知设置岗位说明书明确了各工作岗位权限、职责任务和绩效标准、上岗条件和综合素质要求。具体权限要求：n 中国电信股份149号相关印发通知中对股份企业总部权限审批事项做出了明确要求。股份企业权限列表作为内控手册附件之一，关键包含内部控制中和金额相关关键审批权限，能够较为清楚反应企业部分控制点横向权力制衡机制和纵向授权审批机制。n 省企业在完成内控实施细则同时也制订了对应权限列表。海南电信有限1号相关印发海南省电信内控权限列表（）通知中对企业总部权限审批事项做出了明确要求。权限列表作为内控手册实施细则附件之一，关键包含内部控制中和金额相关关键审批权限，能够较为清楚反应企业部分控制点横向权力制衡机制和纵向授权审批机制。n 企业为信息技术部门职员制订了正式岗位职责说明，在岗位职责设定中已考虑了职责分工及內部控制方面要求。2.6.2 建立合