税收管理员制度分析样本.doc

浅析税收管理员制度一、建立税收管理员制度背景国家税务总局局长谢旭人在全国税收征管工作会议上做了题为“完善体制扎实基础全方面提升税收征管水平”讲话，提出了新时期税收征管工作总体要求其中包含建立健全税收管理员制度。笔者认为，要求建立健全税收管理员制度关键基于以下两方面：(一)现行征管质量不高经过多年实践和完善，形成了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依靠，集中征收，关键稽查，强化管理”税收征管模式。在这种税收征管模式下，中国税收多年来取得了令人瞩目标成绩。但偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税等违法、犯罪行为屡禁不止现象，引发了我们对该税收征管模式不足之处思索：一是“集中征收”使征收部门对纳税人纳税报表审核只能停留在形式逻辑层面上，而无力顾及其实质内容；二是“关键稽查”使稽查部门疲于应付频频发生增值税发票案，多种有针对性专题检验少之又少，稽查局专司打击偷、逃、骗、抗税职能大打折扣，加之有些地方片面认为除稽查部门外，管理部门不能下户，将管事和管户割裂开来，忽略了对纳税人实地检验，对纳税人实际情况了解不够，出现了疏于管理情况；三是实践中征收、管理、稽查等部门“各自为战”，使税源管理相互脱节；国税、地税、工商、银行等部门互不通气，造成漏征漏管严重，使“以计算机网络为依靠、信息共享”停留在纸面或口头上；四是税务机关未建立一套切实可行内部职责制约机制和制度，出现了对同一纳税户，征收、管理、稽查部门全部在管，而当纳税户出现问题时，上述管理部门又相互推诿局面。(二)新时期税收征管目标7月27日，国家税务总局局长谢旭人在全国税收征管工作会议中提出新时期税收征管工作总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”关键思想为指导，树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作指导思想，大力推进依法治税，不停更新管理理念根据税收征管内在要求完善征管体制、扎实管理基础，实施科学化、精细化管理，全方面提升税收征管质量和效率。笔者认为，精细化管理就是要根据正确、细致、深入要求，明确职责分工，优化业务步骤，完善岗位责任体系，加强协调配合，避免大而化之粗放式管理，抓住税收征管微弱步骤，有针对性地采取方法，抓紧、抓细、抓实，不停提升管理效能。而在现在社会经济环境下，建立、健全税收管理员制度是实现精细化管理目标关键方法之一。二、税收管理员制度评析(一)税收管理员制度内涵及作用税收管理员(简称专管员、片管员)是基层税务机关分片(业)管理税源工作人员，隶属于税源管理部门。税收管理员制度是指国家为了加强税源管理，建立税务管理人员亲自接触纳税人、了解掌握辖区内纳税人税源及其变动情况，处理税务人员对纳税人税源，情况了解不足、掌握不实、疏于管理等问题一项制度。在该制度下，税收管理员职责范围包含：税收政策宣传送达、纳税咨询教导；掌握所辖税源户籍变动情况；调查核实管户生产经营、财务核实情况；核实管户申报纳税隋况；进行税款催报催缴；开展对所管企业纳税评定及其税务约谈；提出通常性涉税违章行为纠正处理意见；帮助进行发票管理等。概括地讲，税收管理员是“信息采集员、纳税教导员、税收宣传员、纳税评定员和税收监控员”。但税收管理员不负责税款征收、税负核定、涉税审批及涉税案件稽查。税源管理关键事项由部门集体研究。税收管理员下户实施各项税源管理事务时，要提出汇报，按计划和要求程序进行，并接收行政执法和行政监察监督。所获税源信息要统计归档，实施共享。税收管理员实施2年定时轮换制度。各级税务机关要制订税收管理职员作规范，加强对税收管理员管理、监督和考评。值得注意是，很多人认为，税收管理员制度是对中国传统“专管员制度”恢复。在中国税收征收管理史上，20世纪50年代实施集征、管、查于一身专管员制度，在沟通税企信息、促进征管方面发挥了主动作用。1994年税制改革以前，中国征管模式一直以专管员为关键，1994年税制改革后，实施了新征管模式，税务机关一度不再提税收专管员或税收管理员。如前所述，新征管模式实施中普遍出现了“管事”和“管户”相割裂现象，所以，目前税收管理员制度又重新发挥其作用。 然而，现在实施税收管理员制度并非传统专管员制度简单“回归”，而是对传统专管员制度加以“扬弃”一个新制度。所谓“扬”，就是发扬和借鉴过去专管员制度下“分片管理、责任到人、考评到位”、既管理又服务等良好传统亲密税企联络，疏通联络渠道，以利于改善和完善税源管理各项方法，切实处理“疏于管理，淡化责任”和“情况不明，信息不灵”等问题。所谓“弃”，就是摒弃和克服专管员不受制约“一人进厂，各税统管，集征管查于一身”弊端。从而，变集权式管理为分权式管理，变全程式管理为步骤式管理，变“保姆式”服务为依法服务。(二)税收管理员制度存在操作上问题1管理幅度过大，征税成本过高。现在，中国一线执法税务人员较少，实施税收管理员制度肯定造成管理幅度过大。如，某基层税务局，通常纳税人2700户，一线税务干部仅30人，平均每人分管220余户，若要管好，难度显而易见。从征税成本看，现在，中国征税成本几乎是美国10倍。要实现精细化管理，则需要增加税收管理员数量，增加管理成本，而这显然和国家实现征管目标前提相悖。2保姆式管理并未废除，激励机制还未建立。市场经济标准要求权、责、利挂钩。税收管理员担负着对纳税企业进行日常纳税管理、纳税教导等9项职责，而且还要对所管理事及管户负全责。首先，这种管理方法和专管员制度下保姆式管理没有大差异；其次，现行税收管理员制度下，没有设置对应奖优惩劣机制，致使干多干少、干好干坏全部一样，从而使税收管理员制度难以达成预期目标。3税收管理员和税务机关法律责任风险加大。税收管理员每完成一项工作全部要给相关职能部门和纳税人出具税务文书。这种税务文书造成税收管理员要负担纳税人管理方面责任。假如纳税人在其财务、纳税等方面采取欺骗、隐瞒等手段，致便税收管理员出具文书存在不真实等问题，税收管理员就有可能负担连带责任，税务机关也可能会有连带责任。仔细分析，问题症结在于税收管理员制度还是建立在对企业直接“管”基础上。三、税收管理员制度发展前景中国税收征管未来目标模式应是：纳税人“三自纳税”，税务机关以现代技术手段征收、检验。本文认为，能够经过以下两项方法，使税收管理员制度逐步达成理想税收征管目标要求：(一)推广税务代理制度现在税收管理员不少职能，实际上能够由税务代理完成，如税收宣传、税务咨询、纳税申报等。很多经济发达国家全部在实施税务代理制度，如美国、日本、韩国等。中国20世纪90年代出台了相关税务代理法规，但这些法律法规尚不够规范、全方面。另外，外部环境很多原因不成熟，使中国税务代理制度发展缓慢。在这种情况下，税收管理员制度作为过渡性方法成为必需。伴随中国税务代理制度不停规范和完善，经过行业服务标准约束税务代理行为，形成税务代理民间自律机制，由含有职业操守和职业素质税务代理人和税务机关接触，帮助纳税人办理税务事宜，切断税务机关对纳税人直接“管”，既可节省纳税人成本，又可节省国家征税成本。还能够使税务机关将关键精力放在征收和稽查方面。(二)加强税收信息化建设1整合税务系统内部信息资源，对纳税人信息实施“一户式”管理。整合税务系统内部信息资源，就是要紧紧依靠税务系统计算机广域网，建立以国家税务总局为主、各省税务局为辅高度集中处理信息、功效覆盖各级税务机关，集行政管理、税收业务、决议支持、外部信息应用等全部职能于一身功效齐全、协调高效、信息共享、监控严密，安全稳定税务管理信息系统。在这个过程中，各级国税机构、地税机构应立即交流沟通，协调处理工作中碰到问题。比如，做好信息数据交换工作，建立统一数据交换平台，实现信息共享，形成工作协力。对纳税人纳税资料实施“一户式”储存，并实现信息共享，既可避免纳税人反复报送，又有利于税务机关查询和掌握涉税信息，满足管理需要。2加紧和其它部门信息连通、共享。立即实现和银行、财政、工商、海关和关键纳税户网络对接，建立税务信息共享机制。要深入加强和工商部门沟通，认真落实税务登记信皂和工商登记信息交换和共享制度；加强和金融机构协作，在沟通账户信息，查询、冻结存款和扣缴税款，加紧推进申报缴款同时等方面取得新进展；加强和公安部门合作，加大案件查处力度；加强和海关等部门工作联络，实现信息共享，提升税源控管能力。