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第九章 税务稽查队伍建设
本章关键叙述税务稽查组织体系、税务稽查人力资源管理、税务稽查执法风险防范、税务稽查工作质量评价体系等内容。本章稽查执法风险产生和后果是应熟悉内容。
应熟悉关键问题：
1．税务稽查执法风险关键后果，包含通常过失追究，行政责任追究，刑事法律责任追究（徇私舞弊罪，滥用职权罪，共同犯罪，受贿罪，不征、少征税款罪，玩忽职守罪）。
2．税务稽查执法风险产生，包含选案步骤，实施检验步骤，审理步骤，实施步骤。
第一节 税务稽查组织体系（本节为了解内容）
一、税务稽查机构设置
（一）税务机构设置
1、中国税务机构设置和分税制财政体制相适应，在中央设置国家税务总局，省和省以下分设国家税务局、地方税务局两套机构。
2、国家税务局系统实施国家税务总局垂直管理。
3、省级地方税务局实施省级地方人民政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主管理体制。
4、省以下地方税务局实施垂直管理。
例题：1、省级以下地方税务局实施地方政府和国家税务总局双重领导。（ ）
答案：错，省以下地方税务局实施垂直管理。
2、地级市国家税务局和地方税务局可视情况按行政区域设置稽查局,也可跨区设置稽查局。（ ）
答案：对，见教材277页
（二）国家税务总局稽查局
国家税务总局稽查局是主管税务稽查工作正局级职能部门，负责指导、协调全国税务系统稽查工作。
（三）省以下稽查局
省以下税务局稽查局是各级税务局依法对外设置直属机构，均是独立行政执法主体。
二、稽查局职责
例题：1、国家税务总局稽查局工作职责可分为执法类职责和系统管理类职责。（ ）
答案：错，分为业务指导类和系统管理类。省市两级职责为稽查执法类和系统管理类。见教材278页
2、下列属于国家税务总局稽查局职责是（ ）。
A.负责起草税务稽查、行政法规草案
B.参与重大涉税案件审理
C.负责境内纳税人之间避税(转让定价)案件查处工作
D.负责稽查人员培训工作
答案：ABC，见教材277页
3、省市两级税务稽查局稽查执法类职责不包含（ ）。
A.组织本省市重大税务案件查处
B.组织开展执法检验
C.协查系统管理
D.协调下级稽查局查处税收违法案件
答案：B，见教材278页
三、税务稽查职权和义务
见以前章节
第二节 税务稽查人力资源管理（本节为了解内容）
一、稽查人员能级制
（一）稽查人员能级制意义
建立稽查人员能级制，是落实《公务员法》，建立健全公务员职位分类制度关键组成部分。（教材283页）
（二）稽查人员能级制基础要求
例题：1、能级制管理中能级设置基础标准是（ ）。
A.以岗定级 B.以能定级
C.以岗定酬 D.以级定岗
答案：BCD，见教材283页
2、建立稽查人员能级制,是落实《公务员法》，建立健全公务员职位分类制度关键组成部分。（ ）
答案：对
3、稽查能级和资格条件不是孤立,必需结合稽查工作实际,进行充足调查和科学论证，合适时可突破公务员管理制度总体框架进行设计。（ ）
答案：错，不可突破公务员管理制度总体框架。见教材283页
二、稽查人才库管理
三、分级分类培训机制
第三节 税务稽查执法风险防范
一、税务稽查执法风险特点
（一）客观性（二）严重性（三）可控性
例题：1、税务稽查执法风险客观存在于税务稽查执法活动全过程,这是因为（ ）。
A.征纳双方信息不对称 B.稽查人员经验不足
C.稽查人员业务不熟练 C.技术手段落后
答案：ABCD，见教材287页
2、税务稽查执法风险是客观存在，所以是不可控制。（ ）
答案：错，是能够控制
3、税务稽查执法风险肯定会转化为税务机关和稽查人员被追究责任现实。（ ）
答案：错，不是肯定，是在一定条件下会转化。见教材288页
二、税务稽查执法风险关键后果（熟悉）
税务稽查执法风险在一定条件下会转化为现实后果，这种后果表现为通常过失追究、行政责任追究和刑事法律责任追究三种关键形式。
例题：税务稽查执法风险关键后果关键形式有（ ）。
A.通常过失责任 B.民事法律责任追究
C.行政责任追究 D.刑事法律责任追究
答案：ACD
（一）通常过失追究
通常过失追究包含限期更正、责令作出书面检验、扣发岗位责任制奖金、通报批评、取消多种评先、评优资格、责令待岗、取消执法资格等。
例题：1、下列责任属于通常过失责任追究形式是（ ）。
A.警告 B.玩忽职守
C.记大过 D.责令待岗
答案：D
（二）行政责任追究
包含警告、记过、记大过、降级、免职、开除６种。稽查人员执法不妥，造成税务机关赔偿，税务机关可进行行政追偿，由责任人负担部分或全部赔偿费用。
例题：1、行政责任追究关键形式有（ ）。
A.责令待岗 B.记过
C.开除 D.取消执法资格
答案：BC
2、税务机关违反要求私自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次，可对相关责任人进行下列形式责任追究（ ）。
A.责令限期更正 B.降级
C.滥用职权罪 D.免职
答案：ABD
（三）刑事法律责任追究
稽查人员违法行为组成犯罪，由司法机关依法追究责任人刑事法律责任。依据《税收征管法》和《刑法》相关要求，稽查人员可能被追究刑事法律责任情形关键有以下6种。
例题：稽查人员可能被追究刑事责任情形有（ ）。
A.不征少征税款罪 B.滥用职权罪
C.危害税收征管罪 D.玩忽职守罪
答案：ABCD
1.徇私舞弊罪
依法应该移交司法机关追究刑事责任税收违法案件,徇私舞弊,不移交司法机关处理,情节严重,按徇私舞弊罪处3年以下有期徒刑或拘役;造成严重后果,处3年以上7年以下有期徒刑。
2.滥用职权罪
在采取税收保全方法和强制实施方法时滥用职权,致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失；或违反法律法规要求,私自作出税收开征、停征或减、免、退、补税和其它同税收法律法规相抵触决定，造成国家税收严重流失，按滥用职权罪处3年以下有期徒刑或拘役;情节尤其严重,处3年以上7年以下有期徒刑。
3.共同犯罪
和纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或帮助纳税人、扣缴义务人偷税、骗税、逃避追缴欠税，组成犯罪，按共同犯罪追究刑事责任，具体量刑依据其组成罪名，由人民法院依据刑法相关条款作出判决。
4.受贿罪
利用职务上便利,收受或索取纳税人、扣缴义务人财物或谋取其它不正当利益,按受贿罪论处：个人受贿数额在5000元以上不满5万元,处1年以上7年以下有期徒刑;个人受贿数额在5万元以上不满10万元,处5年以上有期徒刑,情节尤其严重处无期徒刑;个人受贿数额在10万元以上,按受贿罪处以上有期徒刑或无期徒刑,情节尤其严重处死刑;个人受贿数额在5000元以上不满1万元,犯罪后有悔改表现、主动退回赃款,可减轻或免予刑事处罚。
5.不征、少征税款罪
徇私舞弊,不征或少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失,按不征、少征税款罪处5年以下有期徒刑或拘役;造成尤其重大损失,处5年以上有期徒刑。
6.玩忽职守罪
不负责任,不推行或不正确推行职责,使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失，按玩忽职守罪处3年以下有期徒刑或拘役;情节尤其严重,处3年以上7年以下有期徒刑。犯玩忽职守且徇私舞弊罪，处5年以下有期徒刑或拘役;情节尤其严重,处5年以上以下有期徒刑。
三、税务稽查执法风险产生（熟悉）
税务稽查执法风险产生于税务稽查执法全过程。
（一）选案步骤
选案步骤税务稽查执法风险关键表现为选案不立即、不正确、不规范、首先造成反复检验，增加税务稽查成本，影响被检验人正常生产和经营，损害税务机关形象，影响税收征纳关系；其次造成对税收违法行为查处不力、打击不准，影响税务稽查职能有效发挥。
例题：稽查选案风险关键表现形式有（ ）。
A.滥用选案权，任意扩大检验范围和检验频率
B.在查处税收违法案件时未按要求进行回避
C.侵犯举报人正当权益，对举报属实检举有功纳税人未立即发放奖金
D.泄露举报内容
答案：ACD
（二）实施检验步骤
稽查实施步骤税务稽查执法风险关键表现为：
一是稽查人员在查处税收违法案件时，未按要求进行回避；二是未根据要求程序出示税务检验证和《税务检验通知书》；三是未按《税收征管法》要求进入当事人居住场所检验；四是未按要求为纳税人、扣缴义务人、检举人保守秘密；五是获取证据材料所采取方法不正当、不正当，或获取证据材料无法辨明真伪；六是未按法律法规要求调取、归还当事人账簿资料；七是利用了不能和客观证据形成证据链主观判定，或仅在工作底稿上记载数量、金额替换证据；八是未根据法律法规要求采取税收保全方法或税收强制实施方法，或当事人解缴税款、滞纳金、罚款后，未根据要求给予解除等。
例题：税务检验风险关键表现形式有（ ）。
A.未按要求为纳税人、扣缴义务人、检举人保守秘密
B.获取证据材料所采取方法不正当、不正当
C.未依法税收强制实施方法
D.未依法解除税收保全方法
答案：ABCD
（三）审理步骤
审理步骤税务稽查执法风险关键表现为：
一是案件审理未依据法定程序进行；二是案件定性和处理法律依据不充足、不正确，或依据级次较低文件进行案件定性和处理，和级次较高法律法规发生冲突；三是违反“一事不二罚标准”，在稽查相对人税收违法行为已被其它有管辖权行政机关处以罚款情况下,针对一样行为作出了处罚决定；四是违反法定行政处罚程序，在拟作出税务行政处罚决定时，未通知相对人有听证、陈说和申辩权利或举行听证，相对人进行陈说申辩时未作统计；五是对应该依法移交司法机关追究刑事责任不移交，以行政处罚替换刑罚。
例题：下列情形存在审理风险有（ ）。
A.10月10日,某地级市国税稽查局电话通知某企业，拟对其偷税行为处罚15000元，该企业责任人在电话中表示无异议，该局于10月13日制作并向该企业送达《税务行政处罚通知书》和《税务行政处罚决定书》
B.10月10日,某县国税稽查局审理股经稽查局长同意后以县国税稽查局名义对某企业偷税行为作出了5000元行政处罚决定
C.某地级市国税稽查局依法定程序对某企业为她人虚开增值税专用发票并收取手续费5000元行为，处罚10000元，同时没收非法所得5000元。
D. 10月10日，某地级市国税稽查局拟对某企业处罚1500元，向其送达了《税务行政处罚通知书》，通知其拟处罚1500元，该企业提出了听证申请，该市国税稽查局未组织听证。
答案：ABC
（四）实施步骤
实施步骤税务稽查执法风险关键表现为：
一是直接送达税务文书时，不根据《税收征管法实施细则》要求交由法定部门人员签收，或送达回证没有注明签收或送达日期和时间；
二是受送达人拒绝签收税务文书时，送达人没有在回证上统计拒收理由，见证人没有签字；
三是查封、扣押纳税人及其所抚养家眷维持生活必需住房和用具；
四是使用、非法变卖或损毁扣押财物，对当事人造成损失；
五是没有根据要求立即停止或解除查封、扣押财物，或查封、扣押金额超出应纳税款及相关费用对当事人造成损失；
六是当事人超期缴纳税款、罚款时，未根据要求加收滞纳金或加处罚款；
七是当事人逾期不解缴税款、滞纳金、罚款时，未立即采取方法，造成税款等流失等。
四、税务稽查执法风险防范方法
例题：下列方法中，能够防范稽查执风险有（ ）。
A．营造良好稽查工作环境 B．严格执法责任追究
C．完善质量评价体系 D．提升稽查工作科技含量
答案：ABCD
第四节 税务稽查工作质量评价体系（本节为了解内容）
一、税务稽查工作质量评价作用
二、稽查执法考评
稽查执法考评是税收执法考评体系关键组成部分和稽查工作质量评价体系关键。
例题：税务稽查工作质量评价关键是对税务稽查执法正当性、公正性和公平性进行考评。（ ）
答案：对
稽查执法考评指标通常包含：
（一）选案步骤（二）实施步骤（三）审理步骤（四）实施步骤
（以上四个步骤中考评率自己看下）
三、稽查工作管理考评
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