税收理论与实务考试重点名词解释-简答-论述-计算汇总.doc

一、名词解释税收：是国家为了满足社会公众需要，凭借社会赋予的政治权力，按照法律预先规定的标准，强制参与社会产品的分配与再分配行为，是国家用来组织财政收入，调节经济运行、引导社会发展的重要工具。税收职能：是指税收这一分配范畴本身客观上固有的职责及其在其职能范围内发挥的功能。在现代社会条件下，税收职能主要体现在财政职能、经济职能和社会职能方面。税收原则：是指税收制度的设计安排和改革影遵循的基本准则。现代税收原则体现在公平、效率和稳定性原则三个方面。税赋转嫁：指纳税人将其应纳税款通过各种途径转移给他人负担的经济过程或经济现象。税收制度：简称税制，是国家依法规定的各项税收法令、条例、细则和征收管理办法等的总称，是规范税收征纳行为的依据增值税：是为了我国境内从事生产经营活动的单位和个人、就其实现的增值额征收的一种税。消费税：我国的消费税称为特别消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其实现的应税收入和应税数量征收的一种税。关税：是指对进出我国关境的商品和货物就其进口支付额和出口支付额征收的一种税资源税对我国境内开发和利用应税资源的单位和个人，就资源开发利用过程中形成的级差收入征收的一种税。土地增值税：是对我国境内转让土地使用权，出售房屋、建筑物和土地附着物的单位和个人，就其实现的土地增值税额征收的一种税。企业所得税：对我国企业就其实现的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人所得税：是对中国公民、外籍人员和有来自我国境内所得的外国人，就其实现的所得额征收的一种税。房产税：对我国拥有和使用房产的单位和个人，就房产余值和出租房产的租金收入征收的一种税。税收管理体制:指在各级政府之间合理划分税收管理权限的一项根本制度。税务登记证:纳税人就纳税事项到税务部门办理登记的一项制度。税务行政复议:是指纳税人、扣缴义务人或纳税担保人与税务机关在纳税或违章处罚问题上产生矛盾是，向税务机关的上级部门申请复议，由税务部门的上级部门依法重新审核，与依法重新裁决活动的总称。税务代理：税务代理是被社会认可并由税务部门认定的税务代理人为纳税人代为办理税务事宜活动的总称二、 问题1、 税收的形式特征。税收的“旧三性”：无偿性、强制性、固定性税收的“新三性”：非直接偿还性（公共偿还性）公共强制性（社会强制政府克服税收舞弊行为；政府强制个体控制搭便车行为 依法规范性（税收分配方案必须依法确立；依法确定的税收制度必须得到贯彻执行）2、 税收职能包括的主要职能。税收的财政职能组织财政收入功能(征收范围广；组织收入及时；有利于保证收入稳定)税收的经济职能调节经济方面功能（征收范围广；调节层次多；调节机制灵活）税收的社会职能引导社会发展职能税收原则对税收制度建设的要求。1税制内容要繁简适度 2税种体系要适量 3征税环节要前后兼顾 4税法解释要民法释义与经济法释义相结合 5税收制度的法律层次要突出税法的核心地位 6税率的选择要突出累进税和比例税，控制定额税，取缔趸税最适课税的基本要求。总体要求：a,课税范围要体现完整覆盖性 b税收规模要适量适度结构要求：a课税必须符合逆弹性命题的选择 b直接税与间接税相互补充 c课税要体现社会发展导向的要求（课税要有利于提高国民道德水平；课税要体现社会政策要求） d 直接税的累进程度不宜过高税收制度构成要素。征税主体（税务机构、海关、财政部门）；纳税主体（负税人、扣缴义务人、纳税担保人）；课税对象（税源、税基、税目）；税率（累进税率、比例税率、定额税率）；纳税环节；纳税期限；税收附加与减免；违章处罚现行税制包括税种体系。间接税类：流转税类（增值税、营业税、消费税、关税） 资源税类（资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税） 行为税类（印花税、城镇维护建设税、燃油税、筵席税、屠宰税）直接税类：所得税类（企业所得税、个人所得税） 财产税类（契税、车辆购置税、房产税、车船使用税）个人所得税征税对象类别工资薪金所得；个人承包所得；个体工商户所得；劳务报酬所得；兼职所得；财产租赁所得；稿酬所得；财产转让所得；股息利息红利所得；偶然所得；其他所得三、分析论述题1、 “营改增”的意义及面临的任务。 意义：有利于克服营业税重复征税的现象 有利于矫正营业税导致的服务业价格的扭曲现象（营业税，价内税） 促进服务业退税，进而推动我国服务贸易发展 克服“两税联动”调整的困难，体现公平竞争要求 有利于增去中央对地方的财政调控实力面临的任务：继续开着“营改增”适用范围，实现“营改增”范围全覆没 整合调整“营改增”后适应的税率，促进公平化竞争 适当提高增值税的起征点，鼓励和支持小微企业发展，促进社会创业2、 增值税“间改直”的意义及应具备的条件。意义：有利于克服一般纳税人与小规模纳税人税赋不公平 有利于克服利用增值税专用发票的骗税现象 有利于合并增值税税率与征收率，进一步简化税制应具备的条件：普及企业财务会计知识，提高税务人员的业务素质 合理出路税基、税目区分、税率射击这几方面关系3、 从我国个人所得税的制度缺陷分析我国个人所得税改革个人所得税制度缺陷：纳税期限中按年、按次、按月征收并存 免征额与免征率重叠计入 免征只针对有收入来源的个人，违背了免征目的个人所得税制度改革：未来目标：1）实行按年征收，替代按月、按次征收；2）实行按家庭人口扣除，替代按个人扣除；3）实行综合所得税制替代分类所得税制可行条件：分步推进式的改革。1）近期目标：分类与综合相结合；2）中期目标：实行按家庭人口生活成本扣除，实行按年核算征收4、 从我国消费税的制度缺陷分析我国消费税改革。拓展征税范围（优化税种内容）：1）对高耗能、高污染产品征收；2）对高档奢侈消费品征税；3）剔除大众消费的化妆品改进征税环节（防范避税）：从“生产环节和进口环节征税”改为“销售环节和进口环节征税”；调整隶属关系：1）生产环节和进口环节征税改为中央税；2）销售环节征税改为地方税；3）进口环节征税改为中央税四、 基本计算公式一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额进项税应纳税额=销项税额进项税额上期留抵的进项税额 销项税额=销售额税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率） 禁止抵扣的进项税额=当月全部的进项税额（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计当月全部销售，营业额合计）2、进口货物 应纳税额=组成计税价格税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人 征收率为3% 应纳税额=销售额征收率 销售额=含税销售额（1+征收率）二消费税1、一般情况： 应纳税额=销售额税率 不含税销售额=含税销售额（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）（1消费税率） 组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1消费税税率）2、从量计征： 应纳税额=销售数量单位税额三、企业所得税应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额税率月预缴额=月应纳税所得额25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额1/12四、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税所得额=每月收入 费用扣除金额3500（外籍人员4800） 当月应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数2、稿酬所得： 应纳税额=应纳税所得额适用税率（130%）3、其他各项所得： 应纳税额=应纳税所得额适用税率五、土地增值税增值税=收入额扣除项目应纳税额=（土地增值额适用税率）（扣除项目金额速算扣除系数）