成本核算新规制度工作细则.doc

成本核算制度细则第一章 总则为了规范公司所属单位成本和费用管理及核算工作,依照公司实际和建立当代公司制度需要，制定本制度。成本和费用管理工作是公司生产经营管理核心内容，必要贯穿于生产经营活动全过程。其基本任务是：通过预测、筹划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘减少成本潜力，努力减少产品成本。成本和费用管理基本工作要点：（一）贯彻执行国家关于政策、法规，执行公司有关管理规章，一切以公司利益为出发点；（二）加强和完善成本和费用管理基本工作；（三）对的掌握成本和费用开支范畴和原则，合理划分产品成本界限；（四）进行成本预测，参予生产经营决策，实行重要产品目的成本管理；（五）编制先进可行成本筹划和增产节约筹划，组织制定减少成本办法；（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，贯彻成本管理责任，实行分级归口管理；（七）精确、及时核算产品成本，控制和监督成本和费用执行状况，进行成本和费用分析；（八）运用当代化管理办法，不断提高公司成本管理水平。 公司要结合经营责任，贯彻成本管理责任制。依托全体生产经营管理人员和财务会计人员，构成成本管理体系。同步也要注意学习借鉴其她公司成本管理先进经验，进行对比分析，找出差距，增进公司经营管理水平在市场竞争中不断提高。 各级成本管理责任承担者，都必要作到责任内容清晰，职权范畴明确，考核奖惩分明，贯彻责、权、利三结合。成本管理责任承担者对所承担经济责任，要具备下列三项条件：（一）能理解所分管成本费用指标规定和资料来源；（二）能理解所分管成本费用指标实际执行状况和计算根据；（三）能调节、控制所分管成本费用指标耗费数第二章 成本和费用管理基本工作 公司应在高层领导下组织各职能部门，认真做好成本和费用管理基本工作。其重要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。定额管理 集团公司对各种原材料、工具、燃料动力消耗，以及劳动工时、设备运用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制定先进、合理定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。 各项定额制定，是一项复杂细致工作，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制定过程中应遵循如下原则：（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高规定，同步兼顾公司当前生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基本上。但随着公司生产技术进步和管理水平提高，对已不适应定额应适时地进行补充和修订。（三）要注意各种定额之间内在联系，防止互相脱节，彼此矛盾状况浮现。（四）要采用相应组织办法，定期检查分析，保证定额贯彻执行。原始记录 集团公司应依照生产和管理实际状况，建立、健全下列各项原始记录：一）材料物资方面原始记录，应能反映材料收、发、领、退等物流过程。涉及：材料、物资验收入库单、领料单、退料单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并作好工具借交登记簿和材料仓库台帐记帐工作。（二）劳动工资方面原始记录，应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、停工状况、关于津贴等项记录。（三）生产方面原始记录，应能反映产品从毛坯投入至验收入库过程，如派工单、返工单、工艺流程卡、坯料投料单、半成品领用单，以及产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时记录工作。（四）设备使用方面原始记录，应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废状况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐登记工作。（五）动力消耗方面原始记录，应能反映依照各计量仪表所显示水、电、气实际耗用量，并作好能源消耗记录报表。公司应指定专职管理原始记录记录人员，统一规定各类原始记录格式、内容、填写、审核、订立、传递、存档等规定，保证原始记录管理规范化和原则化。计量验收 公司应建立健全各项财产、物资计量验收制度，并保持计量工具精确性，对材料、工具、在产品、半成品等收发和转移，都必要进行计量、点数和质量验收。（一）对于购入材料计量验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员依照供应部提供到货清单所列品名、规格和数量，分别采用点数、过磅、检尺、量方等合用计量折算办法，精确计算数量，经质检部质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料定额损耗，可在规定容许损耗范畴内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等状况，要查明因素，分清责任，规定关于方面补偿或扣付货款。（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部转移，应依照工艺流程卡记录单，经质量检查合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和因素，填制关于原始凭证，以保证投入、产出数量记录精确性和连贯性。（三）对于车间竣工产成品，经检查合格签证后，应由车间填制入库单，送交仓库，点收入库。价格体系和内部结算 公司内部各单位之间，在生产经营过程中，经常会发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，如生产部门之间转移半成品，辅助生产部门为基本生产部门提供劳务，管理部门为生产部门提供服务等。因而，为了对的评价各单位工作业绩，分清各自经济责任，公司必要建立适应市场经济内部价格体系，实行以货币形式进行等价互换内部结算，对内实行价值管理。内部结算价格制定（一）内部转移材料物资等，由物资供应部门以当时市场价格为基本，制定内部筹划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。（二）公司辅助部门劳务供应，可以市场价为基本，由公司主管职能部门依照实际成本状况审定结算价格。第三章成本预测、筹划、控制、分析 公司必要通过成本筹划管理和控制经济活动，以实既有效成本管理，涉及预测、决策、筹划、控制、分析等管理工作，达到有效地减少成本目。第一节成本预测和目的成本 成本预测应在生产预测和选取最佳经济效益方案基本上进行，并以目的成本控制产品工艺技术和生产耗费，实现产品最低成本。成本预测应涉及：制定筹划阶段成本预测和筹划实行阶段成本预测。（一）制定筹划阶段成本预测基本内容是，依照生产经营目的拟定成本预测对象，收集整顿成本数据和历史资料，分析也许影响成本水平社会因素，按照技术经济分析提出减少成本方案，依照目的利润、生产发展及消耗水平，测算目的成本。（二）筹划实行阶段成本预测基本内容是，分析上一阶段成本筹划完毕状况，制定下一阶段生产技术经济办法，调查市场物价等社会因素，预测筹划期内生产发展水平和减少成本筹划实行效果，预测公司成本筹划完毕限度。预测目的成本办法（一）依照市场调查制定销售价格，在预测销售收入、应交税金和目的利润基本上，拟定目的成本，计算公式是：1按所有产品进行目的成本预测目的成本=预测销售收入预测应交税金目的利润对公司目的利润，可依照公司筹划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算拟定，也可按公司方针目的测算。2按单项产品进行目的成本预测单位产品目的成本=预测单位产品销售价格预测单位产品税金单位产品目的利润成本筹划和费用预算 为了保证产品目的成本和公司经营目的贯彻，公司必要在制定减少成本办法，综合编制公司各专业筹划前提下，编制成本筹划，开展经济核算，组织公司内部成本管理。 编制成本筹划应进行重复试算综合平衡，使其具备可行性、先进性与完整性，避免随意预计，产生保守或冒进偏差。 成本筹划中成本项目内容、费用分摊、产品成本计算，必要和筹划期内实际成本核算办法口径一致，以便检查筹划执行状况。筹划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调节上年实际成本成本项目，以统一核算口径和内容。公司依照成本管理需要，应编制车间产品成本筹划或生产费用预算。成本筹划应依照下列根据进行编制：（一）成本减少指标；（二）筹划期内公司生产、劳动工资、物资供应、技术组织办法等筹划；（三）筹划期内原料及重要材料、辅料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；（四）筹划期内各生产部门费用预算；（五）内部筹划价格目录以及价格差别水平预测；（六）上期成本水平和成本分析资料。成本筹划普通按下列环节编制：（一）作好准备工作。涉及：收集整顿各项基本资料和历史资料，掌握筹划期内原材料、工时定额、工艺技术改进等方面变化状况，研究减少成本详细办法。（二）进行试算平衡。编制成本筹划要以提高经济效益为中心，进行生产、供应、销售、资金、费用等方面筹划综合平衡。这些平衡关系涉及：1产品生产筹划，劳动工时筹划与成本之间关系；2物资供应筹划与产品材料成本筹划之间关系；3工资筹划或工资总额基数与产品工资成本筹划之间关系；4各项费用预算与成本筹划之间关系；5 资金筹划与成本筹划之间关系；6 成本筹划与利润筹划之间关系。（三）正式编制筹划。依照综合平衡后拟定成本指标，如重要产品单位成本、可比产品成本减少率等，由财务部门报经公司领导审批后，正式编制成本筹划。公司编制成本筹划应在财务总监领导下，由财务部门牵头，组织各关于职能部门和各方面关于人员共同参加。成本控制和分级归口管理 公司应结合内部经济责任制，将成本筹划和目的成本各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完毕目的成本和成本筹划。 公司实行成本分级归口管理和成本控制基本内容和办法是：（一）设计成本控制，要从掌握市场信息入手，运用价值工程等办法，合理设计，合理选材，设计性能优良、成本具备竞争力产品。（二）材料成本控制，要从材料采购、价格、计量、检查、入库、领退、下料、用料、回收等方面加以控制。1采购价格控制。 公司应成立专职价格监控部门，作为公司物价管理和监督常设机构，它重要职责是：1-1制定价格审批管理条例和奖惩办法；1-2对外购物资进行价格监督；1-3收集市场信息，掌握各种物资最低价格客户资料；1-4审批各关于部门物资采购价格审批单；1-5监督检查审批后价格执行状况。2材料耗用控制。严格执行限额发料制度和维修用材料筹划发料制度，严格超限额领用和补料审批制度，严格各项材料收发手续，严格执行余料退库及假退规定，保证减少产品用料单耗。（三）劳动资料控制，要控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品消耗，建立限额领用和结合生产量浮动考核制度。严格执行设备责任保养制度，加强机器设备、厂房合理运用，从数量、时间、能力和综合运用等几方面提高设备运用率。（四）劳动力耗费控制，要控制定编、定员、保持一线生产工人比例相对稳定，保证提高出勤率、工时运用率和劳动生产率，及时解决停工、窝工问题，要控制工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度。（五）费用开支控制，要实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按筹划和限额耗费。（六）生产投入控制，要控制生产量投入，涉及投产周期、投产数量、预测报废、库存扣除等，保证按筹划投产，控制过量生产，保证均衡完毕生产筹划。（七）能源消耗控制。所有能源消耗都应实行定额管理和考核。控制能源消耗一方面要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证能源单耗减少（八）公司应结合各种耗费指标与费用支出，制定具备勉励作用奖惩制度，节约或超支与工资奖金挂钩，以提高减少成本积极性。成本分析 为检查成本筹划执行状况，查找影响目的成本升降因素，揭示节约与挥霍因素，制定进一步减少成本办法，公司必要在对的核算成本基本上，开展成本分析工作。 公司必要建立各级成本分析制度，按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对某些影响成本较大或对完毕成本筹划也许产生重大影响问题，应及时组织专项分析，查明因素，提出整治办法。 公司成本分析应针对成本筹划和目的成本与实际数差别进行分析，内容涉及：（一）成本筹划完毕状况总括分析，如生产费用筹划完毕状况，所有商品产品成本筹划完毕状况和可比产品成本筹划减少指标完毕状况等。（二）按成本项目进行分析，原材料项目要分析耗用数量节约或超支状况和采购价格变动状况；工缴费成本分析，要结合工缴费用总额与生产总量变动状况；废品损失项目要检查废品率升降和大宗报废重要因素。对亏损产品和利润下降幅度过大产品单位成本，要进一步查明因素，进行成本责任分析。（三）管理费用等相对固定费用，要按子目发生数结合归口管理部门责任进行分析，对完毕全厂成本指标有较大影响费用超支项目还必要责成关于部门进行重点分析。（四）车间成本分析重要内容，涉及生产筹划完毕状况，原材料消耗定额完毕状况，制造费用预算执行状况等。 公司成本分析可采用本期实际数与筹划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字阐明，达到重点突出，因素清晰，办法详细规定。月度分析可恰当简要。对于成本分析中提出重要问题，要有整治办法和实行负责人，并列入成本分析会议决策，实行跟踪检查考核。第四章成本核算规程第一节成本核算原则规定公司应当严格执行下列成本核算原则：（一） 实际成本计价原则。产品成本核算，必要贯彻对的计算实际成本原则。在成本计算过程中，由于核算程序需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，必要在成本计算期内，最后依照成本耗费实际资料，计算实际成本。（二）分期核算原则。公司生产费用和成本核算，采用公历历月制。成本计算期内竣工产品，要依照实际记录资料或竣工凭证，实际耗费量和价格，按照权责发生制原则进行成本核算。（三）合法性原则。计入成本费用，都必要符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定费用不能计入成本。下列支出不得列入成本和费用：1为购买和建造固定资产，买入无形资产和其她资产支出，在财务解决上不能与收益性支出混淆，应将其先作为资产，按照规定期限和原则进行分派摊销，不得直接一次性列入成本和费用2对外投资支出。3被没收财物、支付滞纳金、罚款、违约金、补偿金以及捐赠、赞助支出，在会计解决上，只能列入营业外支出或在交纳所得税后利润中支付。4分派给投资者利润，在会计解决上，应作为利润分派解决。5国家规定不得列入成本和费用其她支出。（四）一贯性原则。与成本核算关于会计解决办法，应保持先后期一致，使先后期核算资料衔接，便于比较。不得通过任意变化会计解决办法调节各期成本和利润。（五）费用确认配比原则。公司生产经营所发生费用可按下列三种方式确认：1按因果关系确认。对于费用发生与某种收入存在明显因果关系支出，应在该项收入实现时，确以为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货成本确认，例如制造产品材料耗费和人工耗费，应计入产品制导致本，随着产品销售转为销售成本，并与有关销售收入配比。2按受益期分派确认。对于支出效益涉及若干会计年度资本性支出，应在与支出效益有关各受益期，按合理方式分派确以为费用，分别与各受益期收入配比，例如固定资产折旧费用。3按发生时期及时确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原则进行分派支出，在发生当期及时确认，即作为期间费用与发生当期收入配比。（六）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。其基本内容是，凡是应计入本期收入或支出，无论款项与否收到或付出，都算作本期收支；凡是不应计入本期收入或支出，虽然款项已经收到或付出，也不能算作本期收入或支出。在成本核算中运用权责发生制原则，重要是指确认本期费用问题。即应对的解决待摊费用、递延资产和预提费用等。在成本核算时，对于已经发生支出，如果其受益期不但涉及本期，并且还涉及后来各期，就应按其受益期分摊，不能所有列于本期；对于虽未发出费用，但却应由本期承担，则应先行予提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。公司不能运用待摊费用、递延资产和预提费用人为地调节成本，使成本计算失去真实性。 为了对的核算产品成本和经营成果，集团公司应当严格划清如下成本费用界限：（一）本期成本与下期成本界限，集团公司应按照权责发生制原则，拟定成本费用归属，通过待摊费用和预提费用核算，及采用估价入帐、余料退库等办法，划分本期成本与下期成本界限。（二）在产品成本和产成品成本界限，公司必要加强车间生产投入产出管理，结合定期盘存，保证期末在产品数量精确，并按规定办法对的计算在产品约当成本和产成品实际成本，不得任意压低或提高在产品成本。（三）各种产品之间成本费用界限，凡是可以直接计入关于产品各项直接费用，都要直接计入；凡是与几种产品共同关于不能直接确认费用，要依照合理分派原则，在各种产品之间分派。公司不得在可比产品与不可比产品之间，赚钱产品和亏损产品之间互相转移生产费用，以掩盖成本超支或赚钱补亏。（四）产品成本与期间费用界限，期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益，由于这两种费用与收入配比时间不同，因此混淆两者也会影响成本和利润真实性。 拟定成本计算对象，必要贯彻与产品生产类型和管理规定相适应原则。（一）多环节持续加工产品，以每种产品及各生产环节为成本计算对象；（四）产品品种、型号、规格繁多，难以逐个计算产品成本，可采用分类法，但必要将产品构造，工艺办法，成本耗费等近似产品，合并为一种成本计算对象；公司成本管理工作，在财务总监统一组织领导下，由财会部门详细负责。公司依照实际需要，可以实行公司财务部门一级成本核算，但生产车间必要提供关于成本核算资料。实行两级成本核算，有助于加强成本管理，可以分别采用下列两种核算形式：（一）车间进行生产费用归集核算和产品成本分派计算，同步负责产品投入产出成本核算和内部结算管理，保证产成品与在产品成本真实性，月末将本期成本数据报财务。上报成本数据普通应涉及：（分产品、提成本项目）期初在产、本期发生、本期产成，期末在产，同步报出完毕定额工时或重量，工缴实际单位成本或吨成本及其计算根据。（二）车间进行生产费用控制，核算本车间生产工时量或重量单位成本，并进行车间资金占用核算，至于产品成本分派核算，则集中在公司财务部一级进行。无论采用上列哪一种核算形式，成本工作都应当贯彻“管算结合，以管为主”方针，在成本管理工作上多下功夫。在重要车间设立成本核算人员，可以专职负责成本管理工作，也可以统管所有经济核算，但不得兼任与自身业务无关工作。车间成本核算人员工作职责如下：（一） 负责成本筹划和费用预算编制和平衡工作，并检查督促筹划和予算执行；（二）负责生产费用核算、成本核算、帐簿登记和报表编制工作，并开展内部经济核算；（三） 负责产品投入产出核算，加强在产品数量和成本管理，保证在产品帐实相符；（四）负责生产费用耗费控制和成本管理责任制贯彻，会同其她职能机构和人员，加强成本管理基本工作；（五）协助车间领导，对内部各级人员，在执行成本筹划和经济技术指标方面实际效果，进行考核；（六）协助车间领导作好财产管理工作；公司所有商品产品销售成本，应集中在公司财会部门统一核算。成本费用核算内容和程序制度规定统一采用国际通行制导致本法。公司生产经营中发生所有费用，分为制导致本费用和期间费用，只有制导致本费用计入生产成本，而期间费用不再计入成本，在发生会计期间，直接计入当期损益。依照公司关于规定，将成本费用核算内容规定如下：（一）制导致本。是指公司生产经营过程中，实际消耗直接材料、直接人工、其她直接支出和制造费用总和。它们可归纳为：1直接费用：是指车间在生产过程中发生，能直接计入车间产品或劳务成本生产费用。涉及直接材料费、直接人工费、维修费、专用工具、燃料动力等及其她直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制导致本。2间接费用。是指公司在生产过程中发生，除直接费用之外一切费用，涉及公司内各生产车间为组织和管理生产而发生共同费用，以及不能直接计入产品成本各项费用。这些费用发生时，应通过一定原则分派计入产品制导致本。（二）期间费用。是指公司行政管理部门和管理生产经营活动而发生费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。公司计入产品成本生产费用按经济用途划分如下项目：（一）直接材料指构成产品实体原料及重要材料、外购件、维修费、包装物、专用工装等。对于有助于产品形成辅助材料等，凡能直接计入产品成本，也可列入本项目。燃料动力如能直接计入产品成本，也可列入本项目。（二）直接工资公司直接从事产品制造生产工人工资、补贴、奖金。（三）其她直接支出公司按照规定，按直接工资额一定比例提取职工福利费等，为简化计算，此项可并入直接工资项（改为直接工资及福利费）或其她关于项核算。（四）制造费用公司各生产车间为组织和管理生产而发生，难以直接计入产品成本各项费用。涉及管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、差旅费、保险费、季节性或修理期间停工损失及其她制造费用。（五）对不能直接计入产品成本燃料动力费、直接人工费及福利费，可作为间接费用，按一定原则分派计入产品制导致本。期间费用核算内容：（一）管理费用公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生各项费用，涉及如下内容：1公司费用，是指应由公司承担公司经费，涉及公司管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其她费用。2工会经费，是指公司按照职工工资总额2%比例计提拨交工会经费。3职工教诲经费，是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付费用，按照职工工资总额1.5%计提，6董事会费，是指公司最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生各项费用，涉及差旅费、会议费等。7征询费，是指公司向征询机构进行科学技术经营管理征询所支付费用，涉及聘请经济技术顾问，法律顾问等支付费用。8审计费，是指公司聘请中华人民共和国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生费用。9诉讼费，是指公司因起诉或应诉而发生费用。10排污费，是指公司按照规定交纳排污费用。11绿化费，是指公司对厂区进行绿化而发生零星绿化费用。12税金，是指公司按照规定交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。13土地使用费，是指公司使用土地而支付费用。14土地损失补偿费是指集团公司在生产经营过程中破坏国家不征用土地所支付土地损失补偿费用。17无形资产摊销，是指公司按照规定对专利权、商标权、土地使用权、非专利技术等无形资产摊销。19业务招待费，是指集团公司为业务经营合理需要而支付招待费用，在下列限额内据实列支：全年销售净额在1500万元（不含1500万元）如下，不超过年销售额5；超过1500万元但局限性5000万元，不超过该某些3；超过5000万元但局限性1亿元，不超过该某些2；超过1亿元，不超过该某些1。21存货盘亏、毁损和报废（减盘盈），是指公司库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报废而导致损失。22其她，是指公司不涉及在以上项目内管理费用。（三）销售费用公司在营销活动中和提供劳务等过程中发生各项费用，以及专设销售机构各项经费。涉及如下内容：1运送费，是指公司为销售产品和提供劳务而发生运杂费、搬运费等。 2展览费，是指公司为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付各项费用。8广告费，是指公司为销售产品而作广告宣传所支付各项费用。9专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生各项经营费用。涉及职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、业务费等。10其她，是指不涉及在以上项目销售费用。公司进行生产费用和成本核算程序是：（一）依照产品和劳务作业生产过程特点，生产组织类型，以及管理需要，分别拟定成本计算对象，选用适合成本核算办法。（二）按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。关于成本核算原始凭证和记帐凭证，应有经办人员和负责人员签章，作到手续完整，精确及时。（三）设立下列各种成本和费用明细帐：1基本生产明细帐，按成本项目核算基本生产车间发生生产费用。2辅助生产明细帐，分车间和成本项目核算辅助生产车间发生生产费用，也可以不单独设立帐户而从属在基本生产明细帐进行核算。4制造费用明细帐，按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生制造费用。制造费用应按规定进行分派核算，月终不保存余额。5期间费用明细帐，按费用明细项目核算公司发生管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保存余额。6待摊费用、预提费用明细帐，依照划清本期成本和下期成本原则和权责发生制原则，按照会计制度规定设立。（四）公司应按照拟定成本计算对象，设立分产品、工艺环节二级明细帐（或称成本计算单）。成本二级明细帐必要受控于基本生产明细帐，两种明细帐增减变化和余额必要一致。（五）依照归集所有生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品在产品成本、产成品成本和单位成本。第五章成本费用核算细则第一节材料费用核算公司材料采购成本涉及：（一） 购入材料原价（不含增值税；不涉及购入材料包装物或容器押金）；（二）购入材料外地运杂费；（三）符合上级主管物资部门制定、材料运送途中定额损耗率限额内损耗；（四）材料入库前，整顿挑选时发生损耗净损失，及其整顿费用；核算公司生产耗用各种材料，都要依照合法材料收发凭证，通过收发、记帐、稽核，按材料筹划价格或实际价格进行核算。核算材料成本，要收集当月生产过程中领用、退库、交库所有材料凭证进行核算。对于尚未付款已经采购入库材料领用，要按筹划成本估价入帐。所领用材料仍应计入领用期成本，不准任意提前或延迟实际领用期。外购材料直接发交车间使用时，仍应按照规定收发程序，办理材料检查和收发手续。核算材料成本，应与供应部门发放数核对一致，然后按成本项目进行分派，计入产品成本计算对象或费用项目。直接用于产品材料成本，应当直接计入关于成本计算对象。凡是由几种产品共同承担材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等办法，在关于成本计算对象之间进行分派。车间月末已领未用产品原材料，必要办理实物退料或“假退料”手续。仓库保管材料盈、亏、毁损核算规定如下：（一）由于物资自然损耗，在上级主管物资部门规定自然损耗率范畴以内，经供应部门、财会部门领导批准，计入管理费用。（三）由于采购和保管责任而导致盘盈盘亏、毁损，要由关于责任部门和人员提出书面阐明和改进办法，经主管厂长和财务总监共同订立后（超过规定限额，要报经上级主管部门或同级财政部门批准），其盘盈数按筹划价格，盘亏和毁损按实际成本，扣除负责人补偿，并通过规定待解决核销程序后计入管理费用。（四）由于自然灾害和各种意外导致损失，应查清因素，扣除保险公司和关于负责人补偿，减去残存价值，经上级主管部门批准，将净损失列入营业外支出。低值易耗品费用核算低值易耗品是指不构成固定资产劳动资料。普通是指使用年恨在一年以内，或单位价值在两千元限额内劳动资料。公司在生产经营过程中领用低值易耗品，按下列办法解决。（一）普通低值易耗品皆可采用一次性摊销办法，即在领用时一次摊入关于成本费用。（二）对于单位价值较大，或一次领用数额较大，影响当期成本水平，可以分期摊销，但摊销期限普通不超过一年。（三）无论采用何种摊销办法，公司都应加强对低值易耗品寻常管理，建立在库、在用台帐，严格按原始凭证办理借领、退库和报废手续。公司各种自制通用工具，要纳入厂部工具总库管理范畴，按照辅助生产核算办法核算自制成本，并进行竣工入库计价入帐，领用时按规定计入生产成本。工资及福利费核算公司支付全体在册人员、暂时工、合同工各项工资，涉及：计时工资、计件工资、以及属于国家规定工资总额范畴内辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当依照手续完备原始凭证进行计算、支付、汇总、分派。公司应当按照国家规定计提职工福利费。提取职工福利费基数，公司每月实际应付工资。不准任意变动计提基数和提存率。公司在归集和分派工资费时，应当严格区别工资费用途，不能将应由其她项目承担工资费用和应列入产品成本费用中工资费用混淆。动力、折旧和其她费用核算公司动力费用，涉及外购和自制水、电、气等费用。外购动力按实际支付数核算。公司计提折旧范畴，按公司固定资产管理办法关于规定执行。计提折旧办法，公司固定资产折旧办法采用平均年限法。公司应按使用车间和部门，分别核算折旧费，普通不直接计入产品成本，而作为间接费用分派核算。生产车间计提折旧，记入制造费用，管理部门应提折旧计入管理费用；固定资产修理费，按实际发生额一次或分次计入生产成本或期间费用。修理费用内容普通涉及：房屋、建筑物及设备修理、维护及保养费用，补付零星修理费，限额内简易料棚，不构成固定资产小型零星土建改造设施实际费用等。待摊费用、预提费用核算对于一次支付分期摊入当月和后来各月产品成本各种待摊费用，应按受益期限，分月摊入成本，分摊期限普通不得超过一年，如超过一年，应转作递延资产管理。对于应由本月成本承担而在后来月份支付费用，应在下列费用范畴内通过予提科目计入本月产品成本：（一）租入固定资产修理费支出；（二）按季结算流动资金借款利息支出；（四）其她按权责发生制原则应当确以为当期费用，但尚未发生，或者由于结算期滞后与成本计算期不一致费用。