6.6应交营业税和应交消费税的核算.doc

(完整版)6.6应交营业税和应交消费税的核算【课题】应交营业税和应交消费税的核算【教材版本】葛家澍，耿金岭。企业财务会计，第三版.北京:高等教育出版社.2008耿金岭,李春友.企业财务会计教学参考书，第三版。北京：高等教育出版社。2008耿金岭,赵芦华。企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社。2008【教学目标】1.知识目标:掌握消费税、营业税的核算。2.能力目标：掌握应交消费税、营业税的计算及账务处理。3。德育目标：进一步树立依法纳税的思想。【教学重点、难点】参见配套教学用书企业财务会计教学参考书1教学重点：消费税的、营业税的计算。2教学难点：消费税的的计算基数.【教学媒体】企业财务会计多媒体课件和sve.hep。中教学资源。【课时安排】2课时。【教学过程】一、导入情境设置：（多媒体展示)一家电影院的门票师问:华侨电影院本月取门票收入150000元,税率为5%，则影院应纳什么税？要求学生回顾：“固定资产”和“无形资产章节所学的“应交营业税”内容。二、新课（一)、应交营业税1.营业税的基本知识（1)营业税的概念指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。（2）营业税的特点按行业设置税目税率；征收面广，税源普遍;税负较轻.（3）营业税的纳税人及其税目、税率纳税人:我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。税 目:P118页税 率：3%,5,8，520%。2.应交营业税的核算(1）对外提供劳务应交营业税=营业额税率 借:营业税金及附加-营业税 贷:应交税费应交营业税(2）销售不动产、转让无形资产销售不动产： 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税转让无形资产使用权：借：营业税金及附加营业税 贷：应交税费应交营业税转让无形资产所有权通过“营业外支出.(3）营业税的交纳 借：应交税费应交营业税 贷:银行存款（二）应交消费税 通过生活中见到的某些应税消费品引入本节消费税的内容1消费税的基本知识(1）消费税的概念是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。(2)消费税的特点实行价内征收;征收范围和税率选择具有灵活性；征收环节单一性.(3）消费税的纳税人及其税目、税率纳税人：我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人.税 目：P119页税 率：从价定率和从量定额两种.（4)消费税的计算(难点）从价定率计算方法的计算公式为：应纳税额=销售额(或组成计税价格）适用税率组成计税价格=(成本+利润)(1消费税率）从量定额计算办法下的计算公式 ：应纳税额=销售数量单位税额2.应交消费税的核算(1）销售应税消费品应交纳的消费税额=需要交纳消费税的产品销售收入适用税率 借：营业税金及附加消费税 贷：应交税费应交消费税（2）自用应税消费品 增值税销项税额=计税价格17% ;消费税额=计税价格适用税率 借:长期股权投资 应付职工薪酬-职工福利 营业外支出 在建工程（等） 贷：库存商品X产品（成本价） 应交税费应交增值税（销项） 应交税费-应交消费税（3）委托加工应税消费品（难点)受托方代收代交（由受托方交纳的除外）：A：代收：借:应收账款 银行存款等 贷：应交税费应交消费税 B：代交： 借：应交税费-应交消费税 贷：银行存款委托方:A.委托加工物资收回后，直接用于销售的 借：委托加工物资 贷：银行存款 应付账款等B.委托加工物资收回后用于连续生产 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 应收账款等三、课堂练习:通过多媒体展示四、小结（以板书为线索进行小结，突出账务处理）【板书设计】 应交营业税、应交消费税 一、应交营业税 (一）概念和特点 （二）特点 （二)消费税的纳税人及其税目、税率（三）纳税人、税目、税率 （三)消费税的计算（四）应交营业税的核算 1.从价定率计算方法的计算公式1.对外提供劳务 2。从量定额计算方法的计算公式2.销售不动产、转让无形资产 （四)应交消费税的核算（账务处理）二、应交消费税【说明】板书相对简约。相关账务处理、例题等均通过多媒体展示.五、课后作业企业财务会计习题集相应练习