6.6应交营业税和应交消费税的核算.doc

(完整版)6.6应交营业税和应交消费税的核算
【课题】应交营业税和应交消费税的核算
【教材版本】
葛家澍，耿金岭。企业财务会计，第三版.北京:高等教育出版社.2008
耿金岭,李春友.企业财务会计教学参考书，第三版。北京：高等教育出版社。2008
耿金岭,赵芦华。企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社。2008
【教学目标】
1.知识目标:掌握消费税、营业税的核算。
2.能力目标：掌握应交消费税、营业税的计算及账务处理。
3。德育目标：进一步树立依法纳税的思想。
【教学重点、难点】
参见配套教学用书《企业财务会计教学参考书》
1．教学重点：消费税的、营业税的计算。
2．教学难点：消费税的的计算基数.
【教学媒体】
《企业财务会计多媒体课件》和sve.hep。中教学资源。
【课时安排】
2课时。
【教学过程】
一、导入
情境设置：（多媒体展示)一家电影院的门票
师问:华侨电影院本月取门票收入150000元,税率为5%，则影院应纳什么税？
要求学生回顾：“固定资产”和“无形资产"章节所学的“应交营业税”内容。
二、新课
（一)、应交营业税
1.营业税的基本知识
（1)营业税的概念
指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。
（2）营业税的特点
按行业设置税目税率；征收面广，税源普遍;税负较轻.
（3）营业税的纳税人及其税目、税率
纳税人:我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。
税 目:P118页
税 率：3%,5％,8％，5％～20%。
2.应交营业税的核算
(1）对外提供劳务
应交营业税=营业额×税率
借:营业税金及附加-—营业税
贷:应交税费——应交营业税
(2）销售不动产、转让无形资产
销售不动产： 借：固定资产清理
贷：应交税费-—应交营业税
转让无形资产使用权：借：营业税金及附加——营业税
贷：应交税费——应交营业税
转让无形资产所有权通过“营业外支出".
(3）营业税的交纳
借：应交税费——应交营业税
贷:银行存款
（二）应交消费税
通过生活中见到的某些应税消费品引入本节消费税的内容
1．消费税的基本知识
(1）消费税的概念
是指对在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。
(2)消费税的特点
实行价内征收;征收范围和税率选择具有灵活性；征收环节单一性.
(3）消费税的纳税人及其税目、税率
纳税人：我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人.
税 目：P119页
税 率：从价定率和从量定额两种.
（4)消费税的计算(难点）
①从价定率计算方法的计算公式为：
应纳税额=销售额(或组成计税价格）适用税率
组成计税价格=(成本+利润)(1—消费税率）
②从量定额计算办法下的计算公式 ：应纳税额=销售数量单位税额
2.应交消费税的核算
(1）销售应税消费品
应交纳的消费税额=需要交纳消费税的产品销售收入适用税率
借：营业税金及附加——消费税
贷：应交税费——应交消费税
（2）自用应税消费品
增值税销项税额=计税价格17% ;消费税额=计税价格适用税率
借:长期股权投资
应付职工薪酬—-职工福利
营业外支出
在建工程（等）
贷：库存商品——X产品（成本价）
应交税费——应交增值税（销项）
应交税费-—应交消费税
（3）委托加工应税消费品（难点)
受托方代收代交（由受托方交纳的除外）：
A：代收：
借:应收账款
银行存款等
贷：应交税费——应交消费税
B：代交：
借：应交税费—-应交消费税
贷：银行存款
委托方:
A.委托加工物资收回后，直接用于销售的
借：委托加工物资
贷：银行存款
应付账款等
B.委托加工物资收回后用于连续生产
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
应收账款等
三、课堂练习:通过多媒体展示
四、小结（以板书为线索进行小结，突出账务处理）
【板书设计】
应交营业税、应交消费税
一、应交营业税 (一）概念和特点
（二）特点 （二)消费税的纳税人及其税目、税率
（三）纳税人、税目、税率 （三)消费税的计算
（四）应交营业税的核算 1.从价定率计算方法的计算公式
1.对外提供劳务 2。从量定额计算方法的计算公式
2.销售不动产、转让无形资产 （四)应交消费税的核算（账务处理）
二、应交消费税
【说明】板书相对简约。相关账务处理、例题等均通过多媒体展示.
五、课后作业
《企业财务会计习题集》相应练习