燃气天然气能源有限公司财务管理制度样本.doc

1
燃气天然气能源
财务管理制度
第一章、总则
一、制订财务管理基础制度目标：为加强财务管理，规范会计工作行为，
促进企业经营业务发展，提升企业经济效益，确保燃气天然气能源及各
个子企业会计核实口径一致性，结合企业实际情况，特制订本制度。
二、燃气天然气能源财务管理制度，是依据《会计法》、《企业财务通
则》、《企业会计准则》和行业财会制度、相关国家财税法律法规要求，结合本
企业及各个子企业实际情况制订。
三、本制度是规范总企业及各个子企业会计核实程序和财务管理工作基
本管理制度，适适用于总企业及所各个企业。
第二章财务管理基础任务和方法及职责
一、财务管理基础任务和方法
（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力
提升企业经济效益。
（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支
计划、控制、核实、分析和考评工作。
（三）加强财务核实管理，以提升会计资讯立即性和正确性。
（四）监督企业财产购建、保管和使用，配合综合管理部定时进行财产清
理。
（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考评工作。
二、各级财务机构职责
（一）总企业财务部职责：
1、率领全企业财务人员落实实施国家相关法律法规和财经政策。
2、设置统一财务管理核实体系，建立总企业财务管理制度，统一各个公
司会计政策。
3、对总企业管理范围内各子企业资金实施统一调度管理，依据授权由
总企业财务经理、财务总监、总企业总经理、董事长同意后调度。

2
4、融资管理：总企业对可用于融资资产统一调剂；融资包含银行融资和
非银行融资。各企业融资，必需服从总企业整体财务战略，各企业融资应报总
企业财务部审核、总企业董事长最终审批后实施。
5、认真研究税法，指导所辖各企业对税收政策利用，同时为领导提供税
收决议参考。
6、依据企业发展规模和业务预算，编制年度财务预算和资金预算，分解到
月，并按此考评和控制，确保年度财务指标实现。
7、组织并开展财务管理工作，领导财会人员完成各项会计业务工作。
8、参与总企业综合管理制度制订和修改，将财务工作和企业整体管理
有机地结合在一起，为企业领导当好参谋。
9、参与企业发展新项目、重大投资、关键经济协议可行性研究，提供财
务意见。
10、组织并实施好企业整体财务战略，立即向企业领导报送财务汇报和相关
财务管理资料。
11、组织不一样形式业务学习，不停提升财务人员业务素质和业务能力，
搭建财务人才梯队。
12、监督、检验企业财务制度实施、资金使用、费用开支及财产管理情况。
13、按时完成企业领导部署其它各项工作任务。
（二）各子企业财务部职责：
1、具体负责所在企业财务管理和财务核实，如实反应所在企业财务状
况和经营结果。
2、严格实施财务预算，监督财务收支，依法计缴国家税收，向相关单位报
送财务汇报；
3、参与所在企业经营管理，统筹处理财务工作中出现问题，组织、协
调所在企业各部门和财务管理和经济核实相关事项，使所辖企业财务管理工作
参与到所在企业经营事前、事中、事后管理工作中去，不停提升财务管理质
量。
4、负责对企业财务人员工作和业务技能进行培训指导，并对完成情况进
行监督考评。
5、接收总企业财务领导，按时完成所部署各项工作。

3
三、总企业及各子企业财务部门应依据会计工作管理要求和工作量，合理设
置会计工作岗位，制订会计人员岗位工作职责和工作标准，和对各会计工作岗
位考评措施。
第三章财务管理基础工作及会计核实制度
一、财务管理基础工作
1、企业财务人员应依据审核无误原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证内
容必需含有：填制凭证日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所
附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员署名或盖章。包含收
付款记帐凭证还应该由出纳人员署名或盖章。
2、健全会计核实，根据国家统一会计制度要求和会计业务需要设置会
计帐簿。会计核实应以实际发生经济业务为依据，根据要求会计处理方法进
行，确保会计指标口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。
3、做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务正当性、真实
性、手续完整性和资料正确性。编制会计凭证、报表时应经专员复核，重大事
项应由财务责任人复核。
4、会计人员依据不一样账务内容采取定时对会计账簿统计相关数位和库
存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互查对，确保账证相符、
账实相符、账表相符。
5、建立会计档案，包含对会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料
全部应建立档案，妥善保管。按《会计档案保管措施》要求进行保管和销毁。
6、会计人员因工作变动或离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给
接替人员。会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交，交接人员及监交人
员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
二、会计核实制度
1、会计制度
企业实施《会计法》、《企业会计准则》和行业会计制度，和其它法律法规
相关会计核实通常标准、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查等事项要求。
2、会计年度
以公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。

4
3、记账本位币
以人民币为记账本位币。
4、记账方法、记账基础和计价标准
会计核实记账方法为借贷记账法，以权责发生制为记账基础，除按要求进行
资产评定及资产以重估价值和会计法律法规要求价值入账外，各项资产均以历
史成本作为记账标准。
5、外币业务核实方法
全部外币业务均按上月月末国家外汇牌价（中间价）计算，并折算成等值
人民币记帐。月末，按国家外汇牌价（中间价）调整多种外币帐户外币月末
余额，对形成人民币差额，计入当期汇兑损益处理。
6、下列事项应办理会计手续，进行会计核实：
⑴、有价证券收付；
⑵、财物收发、增减和使用；
⑶、债权、债务发生和结算；
⑷、资本、基金增减和经费收支；
⑸、收入、成本、费用计算收付；
⑹、财务结果计算和处理等。
7、现金及现金等价物确实定标准
将持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小
投资等视为现金等价物。包含库存现金，银行存款，其它货币资金。
8、短期投资核实方法
短期投资在取得时按投资成本计量；短期投资现金股利或利息，于实际收
到时，冲减投资账面价值。处理短期投资时，将短期投资账面价值和实际取
得价款差额，确定为投资收益或损失。
9、坏账核实方法：
坏账损失按实际发生核实。
10、存货核实方法
存货分为工程材料、天然气、燃气具、周转材料等大类。
存货盘存制度采取永续盘存法和定时盘存法相结合。
存货计价方法：存货分为工程材料、天然气、燃气具、周转材料。各类存货

5
购入和入库按实际成本入账，存货领用或发出按实际成本计价，采取加权平
均法进行核实。
低值易耗品摊销方法：低值易耗品摊销采取一次摊销法。
11、长久股权投资核实方法
（一）长久股权投资长久投资是指不准备在十二个月内变现投资，分为股权投资和
债权投资。企业进行长久投资应认真做好可行性分析和认证，按企业审批许可权
要求同意后，由财务管理中心办理入账手续。企业对被投资单位元没有实际控
制权长久投资采取成本法核实；拥有实际控制权，长久投资采取权益法核实。
12、企业能够用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必需经集团董事
会和聘用专业中介机构核定。
（三）长久股权投资计价，按取得时实际成本作为初始投资成本。
（四）股权投资差额
对采取权益法核实长久股权投资，若长久投资取得时成本和在被投资单
位全部者权益中所占份额有差额，应在“股权投资差额”明细科目中核实，并
按要求进行摊销。
（五）收益确定方法
母企业持有被投资单位有表决权资本总额20%以下，对被投资单位不含有共
同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，或
母企业持有被投资企业50%以上表决权，能够对被投资单位实施控制长久股权
投资，按成本法核实；若母企业持有被投资单位有表决权资本总额20%或以上50%
以下，或虽不足20%，但有重大影响，按权益法核实。
采取成本法核实，在被投资单位宣告发放现金股利时确定投资收益；采取
权益法核实，在各会计期末按应分享或应分担被投资单位实现净利润或
发生净亏损份额，确定投资收益，并调整长久股权投资账面价值。
处理股权投资时，按实际取得价款和长久股权投资账面价值和还未领取
现金股利或利润差额，确定投资收益。
（六）合作经营管理要求：凡和企业合作经营企业，应按协议要求资本
总额、出资百分比、出资方法，在要求期限内投入资本。
1、以现金投资，应以收到或存入开户行日期和金额作为记账依据；
2、以厂房、设备、原材料等实物投资，应按协议要求并经检验核实实
物清单、金额，收到实物日期作为记账依据，相关资产应办理产权过户手续，
还应办理产权手续；
3、以专有技术、专利权等无形资产作投资，应以协议要求金额和日期

6
为记账依据；
4、各方交付出资额，应有政府同意会计师事务所验证，出具验资汇报
后，据以发给出资证实。
（七）各子企业必需每个月向总企业报送财务汇报，提供季度财务汇报及年底
财务汇报。
（八）企业会计核实遵照权责发生制标准。
12、固定资产计价及折旧方法
固定资产计价按取得时成本作为入账价值，采取直线法计提折旧，估计净残
值率按3％计算（原始成本在20万以上）。
固定资产分类及折旧年限(按税法要求)：
编号固定资产类别年限
01土地、房屋及建筑物30年
02机械设备
03管道网线设施
04电子产品及通信设备3年
05交通运输设备6年
06仪器仪表、量具、器具5年
07储气罐20年
08其它设备5年
13、收入确实定标准
商品销售：已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给买方，不在对该商品
实施继续管理权和实际控制权，相关收入和成本能够可靠计量时，确定收入
实现。
14、成本费用核实
本费用核实基础任务是：
①、认真实施国家相关成本开支范围和标准，合理归集并核实生产经营过程
中所发生各项费用，正确计算工程项目成本，并依据企业内部管理需要和相关
部门要求，立即正确地提供成本汇报和相关分析资料。
②、监督成本费用发生合规性和合理性。
③、促进改善并不停提升财务管理质量，降低生产花费，提升经济效益。
（二）成本费用核实工作标准
1、根据统一领导、分级管理标准，建立健全适应市场竞争和内部管理需
要成本费用核实体系。
2、成本费用核实工作在不停加强和完善各项基础管理工作前提下进行，

7
使成本费用核实含有可靠基础。
3、成本费用计算期应和会计核实期一致，统一要求为每十二个月1月1日至12
月31日。
4、成本核实坚持权责发生制标准，真实正确地反应会计期间成本水平
和经营结果。
5、成本费用核实遵照谁受益谁负担成本费用标准来确定成本核实对象。
十五、税收及利润分配
企业所得利润依法缴纳所得税。企业税后利润分配严格根据国家相关法律
法规要求，除国家另有要求外分配次序是：
1、支付被没收财务损失、支付各项税收滞纳金和罚款。
2、填补企业以前年度亏损。
3、提取法定盈余公积金，提取百分比为10%，当累计提取额达成企业注册资
本50%时可不再提取；提取任意盈余公积。
4、计提5—10%法定公益金,用于职员集体福利设施支出。
5、依据出资人决定提取任意盈余公积金。
十六、财务基础管理要求
（一）持证上岗制
依据《会计基础工作规范》和总企业要求，凡从事会计岗位人员：
1、需经行政综合部招聘录用后，并持有会计上岗证和会计从业资格证书
才能上岗。
2、组织在岗人员每十二个月定时或不定时进行会计继续教育培训。
（二）记账凭证由制单人填制后，必需要有会计主管复核签字，并进行连续
编号。
（三）要坚持钱账分离、账物分离管理标准，出纳人员不得兼管稽核、
会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。
（四）企业财务责任人或会计主管应对限制性岗位（如现金出纳、银行出
纳、应收和应付账款等）定时或不定时进行检验。
（五）财务收付款步骤
1、收款：会计凭收到银行单据或应收现金做收款凭证，财务复核人员
复核后打印凭证，交出纳再度审核银行收款额度或请经办人在凭证上签字并收
取现金。
2、付款：会计先审核原始单据后填制记账凭证，财务复核人员复核原始单
据及会计处理正当性后打印凭证，出纳再度审核后请经办人在凭证上签字，之

8
后进行付款业务。
（六）凭证传输
1、凭证分类：记账凭证。
2、传输程序：
①各会计凭证在经会计人员出具凭证后由领款人或交款人签字交出纳，作
为出纳收款或付款依据，出纳将收付款项收讫或付讫后于每个月15日、30日分
两次移交给财务会计处进行汇总，并编制移交清单；
②财务会计收到各类凭证后，进行整理归类，有空号进行批注，按日进
行凭证汇总后，按月交会计档案室，由档案人员立卷归档管理。
（七）全部账务处理必需根据国家和企业相关要求立即处理，且做四处理会
计业务要有依据，成本、费用报销及付款要依据协议、发票及相关正当票据办
理，并建立协议实施情况备查账簿。凡结转主营收入要开具发票。
全部签有经济协议付款，必需先挂应付账款再付款。
（八）要立即进行各项账务清理，每个月和债权债务单位查对账目，凡对方有代
扣款，次月必需取回对应票据（含税票等）立即进行账务处理，确保账、账一
致,并纳入考评。
（九）全部会计业务要做到立即处理，确保会计信息立即性，各项工作按规
定时间完成。
（十）各企业财务责任人要合理安排企业内全部财务工作，确保工作任务实
效性：财务工作要有计划性进行，确保工作任务能按时优质地完成。
（十一）计算、审核、上报制度
1、会计人员依据审核无误原始单据录入记账凭证，复核人员依据录入
记账凭证对其真实性、正当性、正确性等进行审核。
2、计算机自动生成会计账簿后由分管财务人员进行日常管理，年末由各分
管人员审核后装订成册。
3、编制会计报表人员负责进行会计报表和财务分析编制工作。
4、各子企业财务责任人对会计报表和财务分析审核后交总企业财务负债人
审核，由总企业财务责任人审核后报送相关部门。
（十二）总企业及各个子企业采取会计处理方法及需报送总企业财务各
类表格，前后各期必需一致；如需修改，报总企业财务部书面同意后才能修改，
任何人不得随意改变。
十七、会计报表管理
（一）会计报表分类：对外报表、内部报表。

9
1、对外报表包含相关职能部门要求报送报表：资产负债表、利润表、现
金流量表、税务报表、统计报表
2、内部报表：多种管理报表
（二）会计报表管理
1、财务结账时间为月末最终一天，损益类科目每个月结转至本年利润，财务
报表分月报表、六个月度报表和年度报表。
①子企业财务报表：报表必需按统一格式设置并报送
资产负债表
利润表
期间费用表
现金流量表
往来款明细表
项目成本明细表
工程往来结算明细表
库存明细汇总表
利润分配表
财务分析
②总企业财务报表：
资产负债表
利润表
期间费用表
现金流量表
往来款明细表
利润分配表
财务分析
年度报表还应报送财务情况说明书。财务情况说明书关键内容包含：
（一）业务、经营情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务收支情
况等。
（二）财务会计方法变动情况及原因，对本期或下期财务情况变动有重大影

10
响事项；资产负债表制表日至报出期之间发生对企业财务情况有重大影响
事项；和为正确了解财务报表需要说明其它事项。
财务分析是企业财务管理关键组成部分，财务部应对企业经营情况和经营
结果进行总结、评价和考评，经过财务分析促进增收节支，充足发挥资金效能，
经过对财务活动不一样方案和经济效益比较，为领导或相关部门决议提供依
据。
总结和评价本企业财务情况及经营结果财务汇报指标包含：①经营情况指
标：流动比率、负债比率、全部者权益比率；②经营结果指标：利润率、资本利
润率、成本费用利润率。
3、报表报送时间：
①月报表、季度报表：
子企业部分报表及财务分析：财务软件系统自动生成财务报表，相关人员
及财务责任人进行审核，纸质报表及财务分析报送时间次月15日，除系统自
动生成财务报表外，其它报表各企业应汇总后上报。
纸质报表及财务分析必需经财务责任人和总经理签字后于次月15日前报
总企业，各子企业于次月15日前将经财务责任人及总经理签字封面传真总公
司.。
总企业财务报表及财务分析：次于18日报送。
②年度报表：
年度财务会计报汇报应于第二年30日内制作，合必需时聘用会计师事务所进
行审计。总企业还需编制合并报表。
十八、财务档案管理
（一）财务档案内容
财务档案是指企业在经营活动中所形成多种协议、协议、报表、凭证、票
据、文件、账簿等有参考价值原始资料。它是统计和反应经济业务关键史料
和证据，包含等？介质存放会计账簿、报表和打印输出书面形式会计账簿、
报表等。
（二）财务档案管理方法
1、财务档案在总企业财务领导下进行，并实施分类分级管理标准；
2、本企业固定财务档案，如报表、账簿、凭证、票据等，应按总企业财

11
务相关档案管理措施立即整理装订。
3、非固定财务档案，如协议、协议等要在协议、协议实施完成后定时整
理归档。
（三）财务档案保管。
1、对会计档案必需进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。
同时，严格实施安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。
2、将分类以后档案材料装订成册，编排次序号，和档案总目录表和分类
目录表相对应。
3、每一册档案要编写页号，写在每页材料右上角。
4、将应存档资料名称、关键内容、册数、页数等登录上分类目录表及总
目录表后，装入统一标准制作案卷内。
5、对档案库要采取防火、防盗、防蛀、防强光等方法。
①财务档案室应选择在干燥防水地方，并远离易燃品堆放地
②设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、
散失和泄密；
③会计电算化档案保管要注意防盗、防磁等安全方法；
④采取磁性介质存放会计档案，为预防因为磁性介质损坏而使会计档案
丢失，要定时进行备份。
⑤每个月由总企业财务部对各子企业财务软件系统财务数据进行备份保
存。
6、对入库档案随时进行更改补充工作，每十二个月清点一次，检验档案是否完
整、正确、账目和实物是否相符，对破损或截体、变质档案立即修复和区分登
记。
7、多种会计档案保管期限，依据其特点，分为永久、定时二类。定时保
管期限分为3年、5年、、、25年五种。多种会计档案保管期限，
从会计档案终了后第一天算起。具体保管期限详见附表。
8、会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会
同企业财务等共同判定，严格审查，编造会计档案销毁清册，经企业董事长核批
后销毁。对于其中未了结债权债务原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档

12
案部门保管到结清债权债务时为止。
9、按要求销毁会计档案时，应由档案保管部门会同财务共同派员监销。
10、监销人员在销毁会计档案以前，应该认真进行清点查对，销毁后，在销
毁清册上署名盖章，并将监销情况汇报本单位领导。
（四）财务档案保密要求：
1、档案管理员要尽职尽责，严守企业机密。
2、对机密、绝密文件要严格借阅手续，未经同意不得复制。
3、不得在私人通信、电话中包含企业机密，不得在公共场所包含企业机密，
不得和无关人员谈论企业机密。
4、财务档案密级分为：秘密、机密、绝密（报表、有价证券、账簿、原始
凭证、电脑密码），对绝密文件只限指定人员使用。
（五）财务档案使用及借阅要求：
1、企业总经理、财务责任人、董事长调阅档案可直接委派秘书到财务部办
理借阅手续。
2、其它人员需借阅档案时，应填写借阅单，经财务责任人及董事长签字方
可。（子企业经总经理签字）
3、借阅及退还时，要当面清点，退还时办理注销登记。
4、凡需查阅会计档案，不得拆散原卷册，不得随意卷折或毁损，不然按其
情节追究相关责任。
5、会计档案标准上不得向外单位借出，如有特殊需要，须经领导同意，可
提供复印件。
（六）财务档案管理员职责
1、负责对财务档案进行统一编号和保管。
2、依据制度，负责提供财务档案使用、借阅服务。
3、负责档案库全方面管理。
4、管理员调动工作时，要对文件进行清点，办理交接手续，并有责任人监
交，尤其是电脑密码和使用资料。
会计档案保管期限表

序号档案名称保管期限备注

13
一、会计凭证类
1原始凭证、记账凭证和汇总凭证
2其中：包含外事和对私改造会计
凭证
永久
3银行存款余额调整表
二、会计账簿类
4日志账
5其中：现金和银行存款日志账25年
6明细账
7总账包含日志总账
8固定资产卡片固定资产报废清理后保留5年
9辅助账簿
10包含外事和对私改造会计账簿永久
三、会计报表类包含各级主管部门汇总会计
报表
11关键财务指标快报3年包含文字分析
12月、季度会计报表5年包含文字分析
度会计报表（决算）永久包含文字分析
四、其它类
14会计移交清册
15会计档案保管清册25年
16会计档案销毁清册25年
第四章货币资金及结算资金管理制度
一、总则
1、为加强资金管理，提升资金使用效率，结合企业实际情况，特制订本办
法。
2、资金管理是指对资金收付、融资情况和对外提供担保等进行规范
行为。
3、资金管理采取计划管理方法，即由用款单位提出资金计划编制资金预算

14
表，经财务管理部门审核，报相关领导审批后实施。
4、资金管理实施集中管理、统一调度标准；资金日常管理和调度由总
企业财务部具体负责。
5、各企业严格实施收、支两条线管理：各子企业收到初装费、用气费结
算款、其它收入应存入银行账户，各子企业所开设银行帐户均要留存总企业财
务部立案；总企业财务部按各子企业经同意资金需求计划按月立即划拨资金。
6、保持相对独立：各子企业是资金独立核实单位，不因总企业财务部集
中管理而影响其对项目标收入结算和资金运作独立性。
7、各子企业结合本措施制订本单位资金管理细则。财务责任人对所在单
位资金计划负有组织、编制、监督实施职责。
二、资金计划管理
1、各子企业财务部负责其所属各单位资金计划搜集、汇总及初步审核，
初审后交总企业财务部及相关领导审批。
2、各企业在编制月度资金计划时，结合相关协议及上月实际支出情况，应
根据已经制订标准费用项目做资金预算，内容包含气站建设项目、其它工程项
目和日常费用开支。
3、当月25日将审核汇总计划资金报总企业，总企业分关部门领导进行审
批，总企业财务部每个月1日将审批后资金计划下达各企业并据此实施。
4、资金收支计划编制步骤：
①各子企业：各部门责任人编制资金收支计划(每个月25日)→财务部门汇
总审核资金收支计划及编制上月资金计划完成情况表(每个月28日)→总企业财务
部及经相关领导审核（每个月30日）。
②总企业本部：各部门责任人编制资金计划（每个月25日）→财务部门汇总
审核资金收支计划及编制上月资金计划完成情况表(每个月28日)→总企业财务部
及相关领导审核（每个月30日）。
③总企业财务汇总资金计划及上月资金完成情况表（每个月30日）→资金管
理小组开会决定资金计划（次月1日）→下达当月资金计划并按此实施（次月3
日）。
5、总企业财务负责组织、监督资金计划实施。
三、资金收入管理
1、资金收入业务：各子企业初装费款、用气结算款、其它收入，应存入
子企业银行账户。
2、任何单位不能巧立名目截留收入，更不能坐支收入。

15
3、资金下拨业务：各子企业可按经审批后资金预算表向总企业财务部提
出划款申请；总企业财务部按经同意资金预算表逐月立即下拨资金。
四、资金使用管理
1、各企业资金使用必需严格根据总企业审核后资金预算表实施。
2、计划内资金支付，由各企业财务责任人和企业领导签字即可办理。
3、各企业确属生产经营急需未列入资金预算表里及超出预算标准计划
外开支项目，需出据专题申请汇报，经总企业相关领导审核同意后方可支出。
4、重大投资项目标支付，必需有可行性汇报，经股东会经过，并经董事长
签字后，方可实施。
5、严禁各企业以任何名义私自将资金借给其它单位或个人使用。
五、资金调拨管理
企业资金实施集中管理、统一调度标准，凡属企业内部资金调拨，必需填
制《燃气天然气能源资金调拨通知单》经部门领导和总企业领导签字同意
后，由总企业财务部具体实施。
燃气天然气能源资金调拨通知单
年月日
收款单位名称付款单位名称
开户银行开户银行
账号账号
金额（大写）金额（小写）
用途
其它要求
经办人签字部门领导签字总企业领导签字
五、资金内部控制管理
资金内部控制管理包含银行存款管理和现金管理。
（一）银行存款管理：
1、银行账户管理

16
①由总企业财务统一选择适宜银行作为资金结算合作银行，子企业资金
结算合作银行必需在总企业留存立案。
②由总企业财务部和合作银行签署银企合作协议及银行结算网络使用协
议，经过银行资金运行网络系统对总企业及各子企业资金实施查询和其它运行
管理活动。
③会计人员要认真实施《银行结算措施暂行要求》，银行支票等结算凭证
和印鉴要由两人分开保管。
2、银行支票管理
①支票是付款单位签发通知银行从其账户中支付款项凭证。分为现金支
票和转帐支票两种，支票起点为100元，公对公业务1000元以上及常常性固定
支出项目必需使用转账支票支付款项,支票从签发之日起使用期为10天，遇节
假日顺延。
②现金支票是向银行提取现金时使用，要在支票后面加盖印鉴，现金支票
仅限本单位提现时使用，严禁对外签发；转帐支票用于同城各单位之间商品交
易、劳务供给及其它款项往来结算。空白支票由出纳保管，但印鉴必需另有些人
保管，以实施票章分管。
③支票签发一律记名，签发支票时，必需用碳素墨水填写或电脑打印，填
齐全部项目。收款单位名称、签发日期、大小写金额及用途一律不得涂改，加盖
银行预留印鉴必需清楚，带密码支票要核清密码号，如签发错误不得撕毁，应加
盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保留，并在支票使用登记簿上注明作废。
④签发支票必需在银行账户余额内按要求向收款人签发，不得签发空头、
远期支票，不得出租支票或将支票转让其它单位和个人使用，不得将支票交收款
单位代签。
⑤不得携带空白支票外出，如有特殊情况，经企业责任人和财务经理同意，
并登记清楚用途及限额。要建立支票领用登记簿，空白支票必需填写日期并在预
计最高金额位画人民币符号，因使用支票不妥造成企业损失时，应由当事人负担
赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当日将存根和相关凭证带回，并到财务
部门立即结算，不准将空白支票留存其它单位。凡前账未清者，不准再领用支票。
⑥支票丢失应立即向开户银行办理挂失手续，同时向企业责任人汇报。

17
⑦收取外单位支票时，出纳要认真审核使用期，及审核各项内容填写是否
符合银行要求。有银行密码支票不得遗漏密码，立即送存银行。如支票被银行
退回，出纳要立即通知经办人向出票单位索换。
3、银行账簿管理
①出纳应逐笔、次序登记每一笔资金收入和支出，结出每日每一账户
资金余额,。
②企业出纳每七天五下班前应编制《资金周流量表》，经财务责任人审核后，
于周五下班前报送所辖各企业分管财务领导，同时报送总企业财务部，由总公
司财务部按时汇总《资金周流量汇总表》上报。
④出纳于每个月2日前报送上月资金完成情况，随资金预算表报总企业财务
部。
⑤出纳应于月末立即向银行取得对账单原件，逐笔查对每一账户发生额
和余额，立即编制银行存款余额调整表，报所辖各企业财务责任人审核签字后存
档。
⑥各企业财务责任人要定时或不定时地对银行存款进行检验，以确保账实
相符。
⑦总企业财务不定时地对各子企业库存现金情况进行盘点。
（二）现金管理
1、现金出纳会计要认真实施《现金管理暂行要求》和相关现金管理要求。
2、现金使用，必需符合国家要求现金使用范围；不符合现金使用条件
，一律用支票支付。
3、除确保经营性日常开支外，多出现金必需立即存入银行。
4、不准以收抵支，收支必需分开。
5、不准代其它单位套取现金。
6、不准以白条或不符合财务制度凭证顶替库存现金。
7、出纳要认真、逐笔、次序登记好现金日志账，做到日清月结，天天终了，
应查对账款是否相符，月终应和会计查对账账、账款是否相符，如有问题应立即
查明原因进行处理；
8、各企业财务责任人或主管会计应定时或不定时对出纳库存现金进行清

18
查、盘点，每个月形成固定盘点制度，如有长短款，应查明原因立即处理。
9、要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实施总企业
总经理一支笔签字同意制度，要有经办人员签字和部门责任人审核并注明用途。
总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权人员也可签批，不过
总经理归来后补办相关手续
10、收付款凭证内容必需完整、正当；报销凭证必需是国家印制发票
及单据，不得使用白条或其它不规范凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐
笔登记现金日志账。
11、日志账要逐日结出余额，并和库存现金相查对，月末和总账相查对。
出现长、短款且又无法查明原因，长款归公，短款由责任人赔偿。
12、凡借支现金在1000以上(含1000元)，出纳将借支款转至借款人私人
帐户上，不直接支付现金。
13、每次提取现金出纳要填写“用款申请书”注明取款用途，报财务部负责
人审核后报总经理审批。
14、出纳标准上留存企业现金库存应在5000元以下（含5000元）。除按规
定留存现金限额（三天零用量）外，当日收取现金要立即送存银行，不得留存
超限额过夜现金，以确保财产安全。
15、企业职员报销费用时，出纳人员要立即扣除多种借款，不许可职员长久
占用企业资金，多种借款条月底必需入账，不许可出现跨月白条顶库现象。
16、费用报销金额超出借款金额在1000元以上（含1000元），采取转
帐支票方法补付给报销人。
17、现金出纳是企业资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职
工罚款等款项立即交付财务部门，方便立即处理账务。
18、总企业财务部不定时地对所辖各企业库存现金情况进行盘点。
第五章固定资产管理
一、固定资产分类及折旧年限
固定资产是指使用期限在十二个月以上、在使用过程中保持原有物质形态房屋
建筑物、机器设备、运输设备和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。
生产设备单价为元以上，使用年限两年以上列为固定资产，不属于生产经

19
营设备物品，单位价值在元以上、使用期限超出两年，也纳入固定资
产管理。
固定资产分类及折旧年限(按税法要求)：
编号固定资产类别年限
01土地、房屋及建筑物30年
02机械设备
03管道网线设施
04电子产品及通信设备3年
05交通运输设备6年
06仪器仪表、量具、器具5年
07储气罐20年
08其它设备5年
二、固定资产计价
（一）固定资产计价标准和方法：
1、购入固定资产，以其购入价加由企业负担运输、装卸、安装调试、
运输途中保险费及其它附加费用计价，国外购入还应包含进口税金。
2、自制、自建固定资产，按建造过程中实际支出计价。
3、在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按固定资产原值，加上改建
扩建发生实际支出计价。
4、投资者投入固定资产，按评定确定或按协议、协议约定价格计价。
5、接收捐赠、根据发票账单所列金额加上由企业负担运输费、保险费、
安装调试费等计价。无发票账单，根据同类设备市价计价。
6、盘盈固定资产，根据同类固定资产重置完全价值计价。企业可依法
对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资，企业吞并、投资、
变卖、租赁、清算时，应依法对固定资产进行评定。
三、固定资产折旧
（一）企业计算提取固定资产折旧，采取平均年限法（下称直线法）。净残
值率按3％计算（单位价值在20万元以上）。当月增加固定资产当月不提折旧，
当月降低固定资产当月照提折旧。固定资产提完折旧还可继续使用，不再计
提折旧。

20
（二）直线法折旧额按下列公式计算：
1、固定资产年折旧额=（固定资产原值-净残值）/估计使用年限
2、固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值
3、固定资产月折旧额=（固定资产原值×固定资产年折旧率）/12
四、固定资产管理机构及职责
（一）企业行政综合部负责全企业固定资产实物管理，财务部制订固定资
产分类代码，对全部固定资产进行分类编号，建立固定资产管理台帐（分部门和
企业），资产数量应和财务账面数一致。
年内行政综合部会同财务部门和资产实物使用部门进行固定资产清查盘点，
负责清查盘点汇总工作。
（二）各子企业行政部门负责固定资产实物管理，建立固定资产实物管理台
帐，该台帐和实物数量应保持一致，做到账、实相符；同时该台帐和总企业行政
综合部固定资产实物管理台帐数据一致。
（三）财务部门负责固定资产价值管理，应依据固定资产实物增减（购
置、转移、报废、盘盈、盘亏、毁损等）立即按相关要求进行帐务处理，计提固
定资产折旧，年内对固定资产清查盘点进行查对，向总企业汇报固定资产查对
情况。
五、固定资产购置、移交、管理和报废
（一）固定资产购置
1、各企业由使用部门合理确定申购物资数量、质量、规格型号等情况，
填写《物资申购单》报物资采购部，由物资采购部负责报送审批，经审批同意后，
由物资采购部采购人员进行采购；各企业购置固定资产需列入资金预算表里并附
明细清单，未做资金预算需提交申请汇报经审批后由各企业行政部采购。对同
一类固定资产采购，总企业物资采购部结合实际情况，以降低成本费用为目标
进行统一采购。工程项目用固定资产按权责划分进行对应审批程序后由工程采
购人员进行采购。以后由行政部办理相关手续后方可报销。
2、购置固定资产后必需进行验收，固定资产验收单/移交单(移交单指资产
发生部门间变动时方要求办理该手续)由行政部采购人员填写，资产使用部门、
资产管理部门、财务部门共同签字验收，对不符合验收条件资产，不予验收，

21
并立即通知采购人员退货和退回货款；资产编号由财务部统一编号，并报行政综
部。验收单一式三份，财务报账一份，子企业人事行政部门一份，总企业行政综
合部一份。
表样以下：
固定资产验收单（代资产移交单）
年月日
3、财务报账必需凭《物资申请单》原件、《固定资产验收单（代移交单）》
（经资产使用部门、资产管理部门、财务部门签字后）、发票、报销单一并才能
给予报销，据此建立固定资产财务管理账目；先借款（见审批单付款）后报账，
财务要摧促相关部门和人员按上述要求报账。
4、各子企业行政部门和总企业行政综合部凭《固定资产验收单（代移交单）》
建立固定资产实物管理台账。
（二）固定资产移交
固定资产发生移动需办理固定资产移交，填制《固定资产验收单（代移交
单）》一式五份（移交单位、接收单位、财务部门、行政部各一份），经移交单
位、接收单位、财务部门、行政部签字才能办理移交，相关部门据此登记调整固
定资产实物管理台