审计培训-5-管理审计体系建立培训.docx

*管理审计体系第一部分 *管理审计业务框架管理审计业务简介理论基础和现实需求历史渊源和独特作用核心观点和方法论业务流程和服务方式商务安排和成果价值人力资源审计战略管理审计企业文化审计市场营销审计第二部分 *管理审计业务观点一、我们管理审计业务简介我们认为，面对快速变化的市场竞争，企业必须不断迅速调整经营策略以适应竞争的需要。这些调整多具有应急性质，虽能解一时之困，却常常不能从总体上提升竞争力和管理水平，使管理者忙于救火，无暇顾及长远谋划。更糟糕的是，由于每次调整的目标不同，极易导致调整策略互不支持，前后矛盾，与总体发展战略背道而驰，导致企业内部思想和管理上的混乱，企业在一次次“救火”成功的喝彩声中渐入险境。我们相信，企业建立一个管理保健机制，以保证企业经营的关键方面都沿着正确的、统一方向进行，使企业的经营决策和活动相互支持、前后一致、生存和发展兼顾，对企业的长远发展意义重大！我们首创全面诊断式管理审计服务，利用DENE企业分析方法，从企业文化、战略、组织和流程、制度体系和操作策略五个方面向客户提供客观中立的企业整体现况描述和问题判断，为企业的长远发展保驾护航。1. 全面管理审计的范围2.专题管理审计的范围二、管理审计的理论基础和现实需求企业界对管理学和管理咨询的最多、最经常的要求或苛责莫过于“实用性”要求。自现代管理学理论诞生以来，从无到少，从少到多，形成了各种派系林立的管理学，一些古典的哲学、军事理论也掺杂其中，令人目不暇接，缺乏针对性和个性的管理解决方案，龙蛇混杂的理论宣导和咨询实践情况更是令企业界对管理理论的偏见加重。我们认为，从理论上讲，现代管理学经历了两个发展阶段，正在步入第三个高层次回归阶段。第一个阶段：管理概念被局限在行业领域，不同的行业领域差异巨大，没有专门的管理专家，行业专家等同于管理专家，现代管理学尚未产生；第二个阶段：现代管理学的诞生让管理在成为一种跨行业通用的管理方法的同时，被分割成众多职能领域，在企业内产生了很多管理上的“孤岛”效应；第三个阶段：企业经营管理是系统工程，具体职能问题的解决，并不能导致企业状况改善，未来企业需要有一个以企业经营为中心组合起来的知识框架。对于管理理论、知识的学习和应用，企业需要建立一个自主的标准，即企业自身的发展需要，而不是最新、最时尚的理论，也不是简单地比照别的企业标杆。管理当局需要一个系统地解剖企业问题、保障企业长期健康发展的管理知识框架，而不是“盲人摸象”式的职能领域专业分析和解决方案。而在运营实践中，企业界对“执行力”的迫切需要，只有建立在中高层员工有共同的认识框架和企业理解基础之上。企业家往往容易迷信自己的魅力和号召力，对于战略的贯彻实施、文化风气的形成塑造、管理变革的推进的投入持久准备不够。战略的贯彻宣讲仅限于高层会议和一年一度的员工会议，文化风气的形成塑造仅限于以身作则和VI系统的确立；管理变革的意义没有持久的宣导、问题解决没有常设机构推动。其后果是，企业的行动与企业家的决策差距甚远，企业与企业家是“两张皮”。我们认为，关于企业的战略方向、文化导向，关于企业的管理问题需要年年讲、月月讲、日日讲，并以不同方式宣讲，以渐进的方式统一思想认识，提升员工素质，才能保证企业所需要的执行力。我们首创的第三方管理审计服务，以创建以企业中心的管理智慧的个性化知识框架为依托，通过长期的贴身管理服务，渐变地改变企业的整体素质，形成内部的统一理解，既能够保证企业对内外管理问题的敏感把握，又能提升企业整体的战略和管理执行力，以贯彻企业家的正确决策。三、管理审计的历史渊源和独特作用从历史沿革上讲，管理审计是在财务审计基础上发展起来的一种新型审计类型。 后来，根据对审计内容和审计方法的不同认识，管理审计发展成了多个持不同看法的流派，包括民间审计、政府审计、管理职业界、内部审计。但归根结底，都可分别归属于“监督受托管理责任”和“自发的管理改善”两类管理审计。 我们持第2种观点，主张用管理审计为管理当局进行企业管理状态改善服务 我们认为，在某种意义上，持续存在的管理审计活动，比间或性、应急性的管理咨询活动更科学、更有效。而第三方提供的外部审计，比企业自设的内部审计，视野更开阔、方法更专业、观点更独立。比之管理咨询和内部审计，第三方外部审计更有条件做到既不夸大问题，又不讳疾忌医 从而因为具备了咨询、培训和内部审计等众多优点将成为未来企业所需管理服务活动的主流类型。四、管理审计的核心观点和方法论我们认为，惟有时刻对企业经营活动和状况进行系统性关注，才能确保重大问题始终受掌控 我们用于对企业进行系统性关注的知识框架，一个源于经营实践的方法体系：DENE企业分析方法 在DENE企业分析方法中，企业文化涵盖两层面、四方面，其内涵揭示了企业的世界观和人生观由总体战略、业务战略和职能战略构筑的企业战略体系则回答了企业在哪竞争及如何竞争的问题,而体现战略决策方向和思想的“组织”涵盖“结构和流程两个方面”，以贯彻执行高层的战略意图 管理制度则主要为弥补流程的空白环节，贯彻企业文化理念和职能战略，是企业高效运转的螺栓 对企业而言，管理活动改善是永恒主题，应对策略既是结束程序，同时又开启了下一次改善活动,DENE企业分析方法的五个方面联成了一个有机整体，层层相关，环环相扣 五、管理审计的业务流程和服务方式运用DENE企业分析方法，提供管理审计服务一般包括三个步骤：建框架、采信息、做分析其中“建框架”是DENE管理审计服务的第一步，是一项专业性和互动性较强的工作 “采信息”是我们提供的一个“相对独立、专门分工和动态持续”的服务过程“做分析”则是我们完成管理审计报告的最后一道工序，是专业咨询团队集体智慧碰撞的成果 在管理审计服务过程中，我们一般采取如下一些服务方式 六、管理审计的商务安排和成果价值我们的管理审计业务，一般开始于对DENE管理审计服务内容和方法的认可 客户接受我们的跟踪型全面管理审计服务，将会实现如下成果价值 客户接受我们的集中型全面管理审计，将获得三方面有价值的判断 客户接受我们提供的专题管理审计服务，将会取得四个方面的管理绩效 第三部分 *管理审计业务专题一、人力资源审计1.人力资源的价值和内涵人力资源是企业价值创造的源泉，人力资源管理对企业发展来讲具有极其重要的战略意义人力资源管理缘起于传统人事管理，随着现代企业管理实践发展，人力资源管理内涵不断演进现代人力资源管理已远远超出了传统人事管理的范畴，两者的区别主要表现在三个方面 现代人力资源管理需要有机地实现三个基本目标：管理目标、开发目标和协调目标 其目标实现要立足现实状况，又要着眼长远规划，而其关键在于制定一套可行的管理制度体系 综上所述，我们认为，人力资源管理内涵包含人力资源战略、管理体系以及人力资源状况三方面 人力资源审计是遵循DENE人力资源管理框架进行的一种集中或持续的管理诊断活动 客户接受我们提供的人力资源审计服务，对于集中型审计而言，其价值主要体现在两个方面 跟踪审计在实现集中审计的全部价值后，之后的价值主要体现在持续的监控和诊断分析 二、战略管理审计1.战略管理的价值和内涵 企业战略作为全局性谋划，关乎企业生死存亡，一直受到企业界的高度关注由于市场经济的活跃发展，国外学者很早就认识到了战略的重要性，对其进行了卓有成效的研究，战略管理理论的演变分为三个阶段 虽然战略研究的对象发生了螺旋式回归，其着眼点却一直没变，主要在于战略的制订或形成 我们认为，制订出正确的战略与企业发展不能直接画等号，企业还需要重视对战略的管理 战略是一种主观设想，是企业家对重大趋势性“机会、风险、优势和劣势”的认识及对策 其形势认识、判断和战略拟订的出发点是保持企业的长久健康发展 为保证关于战略主观设想的科学性、可行性，首先就需对战略制订过程进行管理 为保证战略构想能有效地贯彻执行，并达到预期目标，还应对战略实施过程进行管理 战略实施周期长，战略条件变化快，应对战略条件进行监控管理，以便战略调整和实施 DENE战略管理模型：战略态势管理、战略行为管理、战略条件管理 2. 战略管理审计的价值战略管理审计是遵循DENE企业战略管理模型进行的一种持续或集中的管理诊断活动 集中型战略审计的价值主要体现在两个方面 跟踪审计在实现集中审计的全部价值后，之后的价值主要体现在独立、持续的监控和诊断分析 以及通过审计工作中的访谈、通报和培训活动，在企业中进行企业战略意图的反复灌输和传播 3.战略管理审计的内容和方法德明战略管理审计服务的内容框架 战略管理体系审计主要审查企业在战略管理方面的制度体系建设情况正确性审计和一致性审计是战略管理体系审计的重点，特别是在跟踪性管理审计服务中 战略行为审计分内容审计和实施审计，前者审计存在性、正确性和一致性，后者审查有效性 其中，战略内容的存在性（完整性）审计，比照下列内容框架展开，审查是否有明确的官方陈述战略内容的正确性审计，主要审查企业在一定战略条件下的重大对策措施是否正确 战略内容的一致性审计，则主要评价战略作为一个整体之间，及与企业系统的其它方面是否一致 战略实施的有效性审计，则主要从两方面加以评判，一是实施障碍多寡？一是能否实现目标？ 战略行为审计是战略管理审计的重点，其中正确性、一致性和有效性最适合于跟踪型审计服务 外部战略条件模型 内部战略条件模型 战略条件审计是战略管理审计的基础，是跟踪型审计的主要监控内容-以监控“变化”为目标 战略态势审计，主要从业务布局、经营能力、资源配置的现状三方面来审查企业的“健康”状况 保持企业良好健康的战略态势是战略管理审计的目的，是战略管理工作和战略审计工作的出发点 4.战略管理审计一般工作流程三、企业文化审计1.企业文化的价值和内涵 企业文化对企业的发展壮大有着十分重大，乃至根本性的影响约翰.科特经过11年的实证研究，进一步证实了企业文化与企业经营业绩之间存在极大相关性 企业文化有相当重要的价值，其价值主要体现在导向、凝聚、激励、约束、协调、辐射等方面 企业文化自发现以来，被赋予了丰富的内涵。其中，国外管理学者的主要观点更接近实践国内学者的主要观点相对理论性较强，但对管理实践的指导性稍差 我们从通俗易懂、简单实用的角度，将企业文化的内涵归纳为两方面、四层面 并以企业文化的核心行为规范和价值表述来剖析、确立企业作为一个社会法人的人生观和世界观 囊括了关于企业经营核心的、原则性的观点，触及企业的内在本质，直接指导企业经营管理实践 四、营销审计1.营销审计的价值和内容 营销是一种重要而复杂的管理活动，营销管理审计是保障营销管理正确性的有效手段 营销管理审计活动不仅能保证营销策略及营销管理体系的正确性，还能够使企业上下统一认识 营销管理审计的内容大致可分为营销审计和营销管理体系审计两方面 根据营销审计的内容框架，可存在性（完整性）、正确性、一致性、有效性等角度对企业营销管理的各方面进行判断 2.市场营销策略审计 3.市场营销绩效审计市场经营状况审计主要体现于品牌和网络关系建设，业务协同主要体现于渠道、信息、客户的共享等方面 集团层次在品牌/网络建设方面的状态可通过获取以下信息点判断分析 集团层次在营销业务协同上的状态主要从渠道共享、信息共享、客户共享三方面判断 4.产品营销业绩审计营销组织体系审计 营销组织体系审计展开 营销管理制度审计 产品五层次模型 质量价格模型 竞争者降价简单反应模型