加强调查研究促进商业银行内部审计高质量发展.pdf

Times Finance时代金融加强调查研究促进商业银行内部审计高质量发展袁悦马千里调查研究是谋事之基、成事之道。随着近年来商业银行不断促进实现国家社会主义经济高质量发展，深人开展调查研究对推动审计监督不断发挥独特作用具有重要意义。明确内部审计调查研究的具体特征，一体推进研审融合，为强化审计监督、助推金融业高质量发展政策落实做好服务，是实现新时代内部审计事业高质量发展的必由之路。以习近平同志为核心的党中央高度重视调查研究工作，并决定在全党大兴调查研究之风。当前经济环境日益复杂，商业银行在我国金融体系的构成中占有重要地位，深入实施调查研究除了具有重要现实意义，更是新时代商业银行内部管理提高决策水平的关键。审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量（内审是国家审计的一个有机组成部分）。商业银行的内部审计重视和加强新时代新形势下的审计调查研究，可使审计监督在维护内部良好经济秩序、增值经济效益和内控管理健康发展中发挥积极作用。“调查研究”对商业银行内部审计的重要性（一）内部审计的属性需要兼听则明，偏信则暗。商业银行内部审计工作是立足于实现银行内部战略目标而服务的，审计的职责更是决定了审计人员需要牢固树立“有问题没发现是失职、发现问题不报告是渎职”的意识，做到应审尽审、凡审必严，思想上要从“不愿、不敢、不会”向“敢于”和“善于”斗争进行转变。如果只是一味眼町报表数据，脱离被审计单位，那么内部审计工作将无法发挥其内在增值属性。随着新时代下经济社会形势的发展，许多问题还需通过对底层业务逻辑深人开展调查研究，获得最鲜活、最有价值的一手信息，才能消除常规审计照顾不到的死角，进一步强化和凸显内部审计的功能和属性。因此，商业银行的内审人员应该常到被审计单位观察、交流，分析当前业务管理的思路，充分听取一线意见，才能对审计对象有更全面、更客观的整体画像，更好地发挥监督、服务与支撑作用。（二）内部审计的转变需要随着我国经济的发展和审计制度体系的日益完善，促使商业银行的内部审计由合规导向逐渐向管理导向转变，管理审计业务也将成为未来内部审计的主力军，帮助银行内部正确评价自身价值并不断提升利润。目前，商业银行内部审计工作主要以减少经济损失、规避经济风险为目的，对经济活动的管理职能和组织治理程度关注不足。没有调查研究就没有发言权，更没有建议权和决策权，内部审计要想真正实现管理导向，就需要将审计调研列人审计工作的重要组成部分，将深人调研发现的分散、零星的问题进行提炼、分析和研究，使之深化，才能发挥内部审计在宏观管理中的增值作用。（三）审计风险的规避需要面对审计和被审计之间的矛盾，被审计单位或多或少都存在着不想暴露问题的抵触情绪，审计过程中也常常会发生推拖延、虚假承诺、口是心非等问题。内部审计要想提供独立客观的审计建议，就必须要坚持实事求是，既要防止“闭门造车”，更要避免“以偏概全”，将审计发现的个例情况反映成普遍问题，造成实际情况的偏差；既不能先入为主、先定调子，也不能人云亦云、不加思考，对审计查出问题绝对化。因此，要想对总体作出准确判断，就要重视调查研究，在重大审计发现上，做到尊重客观事实，未经调查研究的事不定、没有调查研究的决策不下。这样可更有效地减少商业银行内部审计风险，更坚定地在市场经济的大潮中站稳脚跟，更好地发挥审计监督在经济发展中刀刃向内的独特作用。二、内部审计调查研究的具体特征目前，在“大兴调查研究之风”的氛围下，国内各级政府机关及企业都在积极开展调研，在内部审计开展的调查研究具有如下特征：（一）全局宏观性内部审计调研通常围绕党和国家的重大政策部署及内部战略核心，站在全局的角度开展调查研究，从揭示表层“是什么”逐渐深入到解释“为什么”，发现宏观环境对于政策或者有关法律法规形成和发展过程的影响和制约因素，具体的审计发现问题进行深层次研究，提出有针对性的对策建议，以供管理者进行宏观决策和宏观调控管理时参考。（二）工作前瞻性随着社会经济活动更加多样和复杂，内部审计调查研究需通过对被审计对象未来发展趋势进行基本研判，在可能出现的挑战和机遇成形前做好准备，使组织更有效地防范风险、预测效益，帮助其实现业务可持续良性发展。（三）问题聚焦化审计的调查研究通常是针对经济活动中出现的倾向性或时代金融21时代金融 Times Finance苗头性的问题进行调查并分析，结合当前经济形势和内外规的要求，从解决问题、防范化解潜在风险的角度有的放矢地提出针对性的审计建议，提高审计工作的针对性和时效性。（四）覆盖范围广调查研究的范围相较于专项的审计工作较为广泛，只要有经济活动、或需要经济政策和制度约束指导的社会性经济活动领域，以及需要经济责任审计的审计对象等都可以是审计调研的范围。并且由于覆盖面广，审计的调查研究可在基础审计资源不足的情况下，从多角度、多方面、多渠道并通过间接或直接多方位接触审计对象的经济活动，搜集和掌握多种信息和资料，扩大常规审计的固有关注范围。（五）功能多样化审计调研能将审计和调查结合起来，在常规审计范畴之外还发挥着经济调查和研究分析功能，可以弥补现有经济市场数据库中无法提供的有关社会公众或内部管理者的主观决策观点和内部运行控制等信息。调查研究除了能提供有效审计思路以外，在内部研究领域也具有重要辅助功能。此外由于审计调研的灵活性，调研的方向既可以是苗头性问题，也可以是反复出现、整改不到位的老问题；可以是单点单项调研，也可以是多组多面调查；既可以是财务问题，也可以是内控和经济效益等方面的问题，能充分发挥审计调研的不同功能。三、如何做实商业银行内部审计研究目前，虽然各行企业都在积极开展调查研究，但力度仍显不足，主要表现在：以点带面、调查不深人；分析问题避实就虚、避重就轻；表演式调研等。内部审计调查研究并不同于一般的调查研究，必须突出审计特点，敢于刀刃向内反映真实情况，反映事物的本来面目，真正做到“察实情、出实招、求实效”，审计调查研究才能发挥实质效用。（一）注重贯穿全程搞研究审计调查研究要注重系统和整体，不能割裂地简单分析、就事论事，要将调查研究与审计业务相结合，要将被审计单位、审计方法和研究成果等各方面放在大背景、大环境中去审视研究，构建以审计项目全寿命周期为主线的体系，将调查研究贯穿于审计业务的全过程和各环节。审前阶段要做到研究先行。立项审计的过程也是调查研究的过程，调查研究发现经济生活中呕须解决的问题，找准审计工作重点，为立项审计奠定基础。要充分重视审前调查，梳理被审计单位发展现状、改革方向、业务运行和管理模式等情况，明确审计思路，找准审计重点，科学制定审计方案。审中阶段要做到研究统筹，注重整体谋划和靶向发力，对政策制度进行结构分析，对共性问题注重尺度统一，对复杂数据研究通用计算模块、研究成果的分享与讨论，形成一些可复制、可推广的经验模式“标准件”。要围绕审计项目实施过程中的审计思路、审计方法、审计理念等方面撰写“战地笔记”，并进一步汇总整理，提炼总结成为行22时代金融之有效的实务做法，并根据实践过程中取得的更高质量、更广范围、更新深度的审计数据，建立起组织内部的数量大、数据新、范围广的审计调查数据库，有效提升审计证据收集及处理效率。审后阶段要做到研究评估，以审计报告和审计信息为主体，通过研究型审计做好审计结果审后评估。积极开展审后复盘，强化行业领域综合信息开发，及时反映热点焦点问题，加强审计结果跨年度、跨地域、跨行业的综合分析，深度挖掘具有普遍性、倾向性或苗头性问题的背景、实质和原因，积极提出解决问题、推进管理、深化改革的对策建议，从调查研究的角度促进审计业务开展。（二）注重聚焦重点搞研究审计资源有限，想突出重点就要领会上级精神，吃透国情形势，从大量繁杂的经济活动与社会现象中正确选取被审计调查事项，在高度上做文章、在深度上下功夫、在实效上求提升，搞好调查研究，充分发挥好审计“利剑”作用。一是重点关注利益相关方关于合规性、风险性、效益性方面的热点、焦点问题。在持续关注监管新规、市场热点的基础上，开展专题理论及实践研究，吃透政策本意，不放过被审计单位的重大问题，主动形成有价值的审计观点，推动管理变革和提升。二是紧町权力集中、资金密集、资源富集领域，聚焦政策落实，加大重大项目、重点领域等方面的监督力度，着力揭示重大问题、重大风险，深挖重大违纪违法问题线索。三是重点关注屡查犯、此查彼犯的顽疾，如资金流向、贸易背景等类似总得不到有效遏制的情况，要通过对问题根源的深人研究，厘清责权利，并将研究结果进行分析，从体制上、机制上认真剖析，建立起长效约束机制，提出有价值的审计意见和建议，以做到源头性整改。四是重点关注带有普遍性、趋势性、苗头性的共性问题，跟踪宏观经济形势，摸准经济发展脉搏，从复杂的事物中发现经济运行中存在的深层次问题，通过调查研究见微知著并举一反三，由微观到宏观，摆脱单纯记录数据，用发展、联系、系统的观点对调查结果进行分析，联系党和国家的政治经济大局，及时指出商业银行内控中的管理漏洞，督促整改及规范内控管理，切实为内部提供有效的服务。（三）注重资源优化搞研究一是优化资源配置，拓展研究“深度”。调查研究工作的落地开展需要强化其针对性和实效性，因此要为此提供资源保障、制度保障、体制保障和人才保障，抓好审计调查研究投入产出比，合理高效配置审计资源，并加强资源的科学利用，数据先行，加把研究贯穿审计工作的各个环节，坚持边研究、边实践、边总结、边提升确保调查研究实现常态化、制度化和效能化。同时，要善于团结一切可以团结的力量、调动一切可以调动的积极因素，强化与各类监督主体之间的协作配合，贯通协调机制，群策群力，打造“三道防线”联防联控的共同体。二是建立制度保障，彰显研究“力度”。党中央关于在全党大兴调查研究的工作方案中提出“完善调查研究的长效机制，使调查研究成为党员、干部的经常性工作，在全党蔚然成风、产生实效”。因此，Times Finance时代金融要针对商业银行内部开展审计调查研究应形成相应机制，银行内部审计事业高质量发展的必要手段。目见之不如足立足于内审工作根本，建立起健全审计调查研究的约束性、践之，要真正将审计工作干深干透，需要不断提高内部审规范性、服务类制度，研究探索“机构审计与专项审计相计调查研究和综合分析的能力，更好地发挥审计监督在促互支撑、持续审计有效补充、委托审计统筹兼顾”的系统进经济发展中的宏观效应，才能使得商业银行更好地把握性工作模式；做到研审融合，做到跳出审计看审计、跳出新时代中国特色社会主义市场经济体制建设的脉搏，更加审计做审计，揭示问题背后的苗头性隐患、体制性障碍、坚定地在新时代市场经济的浪潮中站稳脚跟。机制性缺陷，实现“一审多果”“一果多用”，推动银行内部资源有效供给与外部金融环境的良好循环。三是激发内生动力，营造研究“热度”。审计调查研究最重要的资源是审计人员。从长远看，审计事业的蓬勃发展取决于审计人才队伍的培养，从现实情况看，少数审计干部的业务能力不足，自我加压更新知识的主动性不够，墨守成规、因循守旧的思维犹存。要做好“个人自愿+组织引导”，对调查研究所需方式方法开展配套学习培训，引导审计人员重视审计研究的信度和效度，审计过程中坚持有理有节有据，在原则问题上寸步不让、在策略问题上灵活机动，充分发挥审计人员的积极性和创造性，提高研究结论的科学性。四、结语我国经济社会正处在高质量发展的关键时期，随着外部金融环境的不断变化，以及商业银行业务范围、业务领域、客户类别的不断丰富与复杂，调查研究是实现新时代商业参考文献：【1 王彪华，王慧强化审计应用研究助力做实研究型审计 J。审计观察,2 0 2 2(8):3 0-3 5.2 刘俊.把握规律靶向发力坚持用调查研究引领审计高质量发展 J：审计月刊,2 0 2 1(5):3 2-3 3.3 吴国萍，刘怡芳，上市公司内部审计对内部控制有效性影响的实证分析一一基于吉林省的调查研究。中国内部审计,2 0 1 6(7):8-1 2.4 王佳佳，赵昊，深化国企改革背景下开展研究型内部审计的思考J会计师，2 0 2 1(2 2):7 9-8 0.5张秀丽：如何提高审计调查研究和综合分析的能力J.财务与审计，2 0 0 9(3 3):2.作者单位：袁悦，中信银行审计部西安审计中心，理学硕士；马千里，中信银行审计部西安审计中心，管理学硕士。（上接第1 9 页）三、研究的不足（一）指标的代表性不足本文选取上海银行间同业拆放利率代表利率、银行业板块指数涨跌幅代表上市银行股价涨跌幅是为了简化研究，未考虑建立基础利率等指标，而且银行业板块指数涨跌幅只能反映上市银行股价涨跌幅的整体波动情况，无法反映单个上市银行股价涨跌幅的波动，选择指标的代表性不够科学、充分。（二）研究方法单一本文采用实证的方法研究利率与上市银行股价波动的动态关系，构建了单位根检验、向量自回归模型、格兰杰因果检验和脉冲响应模型，均为计量经济学的相关方法，未采用事件研究法等其他研究方法，研究方法比较单一。（三）未对研究结果作更加深入的研究本文在格兰杰因果检验时，发现上市银行股价涨跌幅是利率的格兰杰成因，而利率不是上市银行股价涨跌幅的格兰杰成因，但未深入分析具体的原因及逻辑。在脉冲响应研究时，本文只比较了上市银行股价剧烈波动期间脉冲响应的剧烈程度、时间影响，但未深入分析冲击效应具体特点和原因，这些都需要进一步的研究进行解释、完善。参考文献：【1】王洛程.货币政策对股票价格波动的影响研究基于货币供应量和货币利率的VAR实证检验 J.中国商论，2023（4):1 1 4-1 1 8.2 刘晓飞，基准利率调整对上市银行股价影响研究J】.金融与经济，2 0 1 6（5）：7 2-7 7.3】柯贤杰，崔萌.利率变动对银行股价的波动影响研究一以A股上市银行为例J。中国商论，2 0 2 3（4）102-105.【4 孟航.利率调整对上市银行股价影响的实证研究基于事件研究法J.企业导报，2 0 1 2（1 3）：4 1-4 2.5许燕慧，利率调整对银行股价波动的影响研究综述 J，经济视角，2 0 1 1（9）：1 3 5-1 3 5.6 凌晓旭，孟梓，徐雯，李碧寒.论利率调整对我国上市银行股价的影响J。中国商论，2 0 1 5（6）：9 3-9 5.7 钟茂林.我国银行利率与股价联动关系的实证分析J.无锡商业职业技术学院学报，2 0 1 1（5）：2 5-2 8.【8 辛兵海，陶江.银行股价对利率风险的敏感性定量测度和影响因素J金融论坛，2 0 2 0（2）：56-6 7.9 周伟。中国上市银行市价影响因素实证分析J.经济地理，2 0 0 9（1 0）：1 7 0 1-1 7 0 3.1 0 马慧慧.EVIEWS统计分析与应用M】，电子工业出版社，2 0 1 6，4：2 9 9-3 1 1.作者单位：江苏银行股份有限公司宿迁分行，管理学硕士学位，中级会计师，中级经济师。23时代金融