建筑工程综合项目施工单位会计科目明细.docx

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建筑施工单位会计科目明细（金蝶专业版软件）附录一建筑行业会计科目序号编号科目名称一级科目二级科目三级科目一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其它货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证确保金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其它 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其它投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其它应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款 113304 存出确保金 113305 预付账款转入 113310 其它 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其它应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其它 17 1161 应收补助款 18 1201 物资采购 11 买价 12 运杂费 13 挑选整理费 14 税金 10 其它 19 1211 原材料 121101 关键材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其它材料 20 1221 包装物 21 1231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品摊销 22 1232 材料成本差异 123201 关键材料 123202 辅助材料 123203 外购半成品 123204 其它材料 123205 周转材料 123206 低值易耗品 23 1233 *周转材料 123301 在库周转材料 123302 在用周转材料 123303 周转材料摊销 24 1241 自制半成品按类别或品种设置 25 1243 库存商品按类别或品种设置 26 1244 商品进销差价按类别实物责任人设置 27 1251 委托加工物资按加工协议和受托单位设置 28 1261 委托代销商品按受托单位设置 29 1271 受托代销商品按委托单位设置 30 1281 存货跌价准备 128101 存货跌价准备 128102 协议估计损失准备 31 1291 分期收款发出商品按销售对象设置 32 1301 待摊费用按费用项目设置 33 1401 长久股权投资 140101 股票投资 140102 其它股权投资 34 1402 长久债权投资 140201 债券投资 140202 其它债权投资 35 1421 长久投资减值准备 142101 股权投资 142102 债权投资 36 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备 37 1451 *拨付所属资金按所属单位设置 38 1501 固定资产 150101 房屋及建筑物 150102 施工机械 150103 运输设备 150104 生产设备 150105 试验设备及仪器 150106 其它固定资产 150107 非生产用固定资产 150108 土地 39 1502 累计折旧 40 1505 固定资产减值准备按类别设置 41 1506 *临时设施按种类或使用部门设置 42 1507 *临时设施摊销 43 1601 工程物资 160101 专用物资 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备工具及器具 160105 其它 44 1603 在建工程 160301 人工费 160302 材料费 160303 机械使用费 160304 其它直接费 45 1605 在建工程减值准备按项目设置 160501 按被清理固定资产设置 160502 按被清理临设名称设置 46 1701 固定资产清理按类别设置 47 1702 *临时设施清理按类别设置 48 1801 无形资产按类别设置 49 1805 无形资产减值准备按类别设置 50 1815 未确定融资费用 51 19101 长久待摊费用按类别设置 52 1911 待处理财产损益 191101 待处理流动资产损益 191102 待处理固定资产损益二、负债类 53 2101 短期借款按债权人设置 54 2105 #内部银行借款 55 2111 应付票据 56 2121 应付账款 212101 应付分包款 212102 应付购货款 57 2123 *工程结算按工程施工协议或对象设置 58 2131 预收账款 213101 预收工程款 213102 预收备料款 213103 预收销货款 59 2139 *内部单位贷款 60 2141 代销商品款按委托单位设置 61 2151 应付工资 215101 职职员资 215102 民工工资 215103 赶工节点奖 215104 含量工资包干节余 215105 其它 62 2153 应付福利费 215301 提取福利费 215102 医疗保险费 215103 困难补助费 215104 工伤医疗费 215105 其它 63 2161 应付股利 64 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 已交税金 21710103 转出未交增值税 21710104 减免税款 21710105 销项税额 21710106 出口退税 21710107 进项税额转出 21710108 出口抵内销应纳税额 21710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税 217112 应交个人所得税 65 2176 其它应交款 217601 教育费附加 217602 矿产资源赔偿费 217603 住房公积金 217604 房屋修缮费 66 2181 其它应付款按类别或单位和个人设置 67 2191 预提费用 219101 租金 219102 保险费 219103 借款利息 219104 固定资产修理费 68 2201 待转资产价值 69 2211 估计负债按估计项目设置 70 2301 长久借款按借款单位设置 71 2311 应付债券 231101 债券面值 231102 债券溢价 231103 债券折价 231104 应及利息 72 2321 长久应付款按种类设置 73 2331 专题应付款按种类设置 74 2341 递延税款三、全部者权益类科目 75 3101 实收资本（或股本） 310101 国家资本 310102 集体资本 310103 法人资本 310104 个人资本 210105 外商资本 76 3103 已归还投资按已归还投资投资者设置 77 3111 资本公积 311101 资本（股本）溢价 311102 接收捐赠非现金资产准备 311103 接收现金捐赠 311104 股权投资准备 311105 拨款转入 311106 外币资本折算差额 311107 其它资本公积 78 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 312104 贮备基金 312105 企业发展基金 312106 利润归还投资 79 3131 本年利润 80 3141 利润分配 81 3142 *上级拨入资金四、成本类科目 82 4101 生产成本 410101 基础生产成本 41010101 直接人工费 41010102 直接材料费 41010103 机械使用费 41010104 其它直接费 41010105 制造费用 410102 辅助生产成本 41010201 直接人工费 41010202 直接材料费 41010203 机械使用费 41010204 其它直接费 41010205 制造费用 83 4104 *工程施工 410401 协议成本 41040101 直接人工费 41040102 直接材料费 41040103 机械使用费 41040104 其它直接费 41040105 间接费用 41040106 分包费用 410402 协议毛利 84 4105 制造费用 410501 管理人职员资 410502 差旅交通费 410503 办公费 410504 折旧修理费 410505 物料消耗 410506 劳动保护费 410507 保险费 410510 其它 85 4106 #间接费用 410601 管理人职员资 410602 差旅交通费 410603 办公费 410604 折旧修理费 410605 物料消耗 410606 劳动保护费 410607 财产保险费 410608 工程保修费 410609 上交间接费 410615 其它 86 4107 劳务成本按提供劳务种类设置 87 4110 *机械作业 411001 承包工程 41100101 人工费 41100102 燃料及动力 41100103 折旧及修理 41100104 其它直接费 41100105 间接费用 411002 机械作业 41100201 人工费 41100202 燃料及动力 41100203 折旧及修理 41100204 其它直接费 41100205 间接费用五、损益类科目 88 5101 主营业务收入 510101 人工收入 510102 材料收入 510103 机械使用费收入 510110 其它 89 5102 其它业务收入 510201 商品销售收入 510202 作业销售收入 510203 材料销售收入 510204 资产出租收入 510205 其它 90 5201 投资收益按类别设置 91 5203 补助收入按收入项目设置 92 5301 营业外收入 530101 固定资产盘盈 530102 处理固定资产净收益 530103 非货币性交易收益 530104 出售无形资产收益 530105 罚款净收益 530110 其它 93 5305 #营业损益 94 5401 主营业务成本 540101 人工费 540102 材料费 540103 机械使用费 540104 其它直接费 540105 间接费用 540106 分包费用 540108 其它 95 5402 主营业务税金及附加 96 5405 其它业务支出 540501 商品销售支出 540502 作业销售支出 540503 材料销售支出 540504 资产出租支出 540505 其它 97 5501 营业费用 550101 经营人职员资 550102 差旅交通费 550103 办公费 550104 广告费 550105 业务移交费 550106 工程保修费 550108 其它 98 5502 管理费用 550201 企业经费 550202 工会经费 550203 职员教育经费 550204 劳动保险费 550205 失业保险费 550206 中介咨询审计诉讼费费 550207 税金 550208 技术转让开发费 550209 无形资产摊销 550210 业务招待费 550211 坏账准备 550212 存货跌价准备 550213 存货盘亏（减盘盈） 550214 上级管理费 550215 其它 99 5503 财务费用 550301 利息支出 550302 利息收入 550303 手续费 550304 汇兑净损失 550305 其它 100 5504 #企业经费 550401 管理人职员资 550402 差旅交通费 550403 办公费 550404 折旧修理费 550405 物料消耗 550406 劳动保护费 550407 财产保险费 550410 其它 101 5601 营业外支出 560101 固定资产盘亏 560102 处理固定资产净损失 560103 出售无形资产损失 560104 债务重组损失 560105 固定（无形）资产、在建工程减值准备 560106 罚款支出 560107 捐赠支出 560108 很损失 560110 其它 102 5701 所得税 103 5801 以前年度损益调整附注：带“*”者为财政部或总企业补充设置会计科目，带“#”者为企业自行设置或提升会计科目附录二相关科目说明 2．1．工程施工协议成本科目类似于制造企业生产成本科目，用于归集各项工程施工协议发生实际成本，通常包含施工企业在施工过程中发生人工费、材料费、机械使用费、其它直接费、间接费用等。 2．2．建筑施工企业会计核实有一定特殊性。尤其是在成本核实和收入确实定上，和其它企业全部有很大不一样。工程施工相当于生产企业“生产成本”科目。关键核实各项目成本及毛利。下面设置“协议成本”和“毛利”两个二级明细科目。在两个二级明细科目下设置很多三级明细科目，编整理这些三级明细科目标具体核实内容，以下示： 2．2．1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工生产工人开支各项费用，内容包含：　　（1）基础工资：是指发放给生产工人基础工资。　　（2）工资性补助：是指按要求标准发放物价补助。　（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数工资。　（4）职员福利费：是指按要求标准计提生产工人福利费（依据生产工人工资总额提取，不包含三金、保险）。　（5）生产工人劳动保护费：是指按要求标准发放劳动保护用具购置费及修理费，徒工服装补助，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工保健费用等。　（6）企业应负担生产工人养老金、失业金、生育保险、住房公积金。 2．2．2.材料费：是指施工过程中花费组成工程实体原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品费用。内容包含：　　（1）材料原价（或供给价格）。　　（2）材料运杂费：是指材料自起源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生全部费用。　　（3）运输损花费：是指材料在运输装卸过程中不可避免损耗。　　（4）采购及保管费：是指为组织采购、供给和保管材料过程中所需要各项费用。包含：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。　（5）检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行通常判定、检验所发生费用，包含自设试验室进行试验所耗用材料和化学药品等费用。不包含新结构、新材料试验费和建设单位对含有出厂合格证实材料进行检验，对构件做破坏性试验及其它特殊要求检验试验费用。 2．2．3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生机械使用费和机械安拆费和场外运费。 2．2．4、其它直接费（在预算上被称为方法费）是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目标费用。包含相关设计和技术援助费用、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。包含内容：（1）环境保护费：是指施工现场为达成环境保护部门要求所需要各项费用。　　（2）文明施工费：是指施工现场文明施工所需要各项费用。　　（3）安全施工费：是指施工现场安全施工所需要各项费用。　　（4）临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必需搭设生活和生产用临时建筑物、构筑物和其它临时设施费用等。　　（5）夜间施工费：是指因夜间施工所发生夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。　（6）二次搬运费：是指因施工场地狭小等特殊情况而发生二次搬运费用。（7）大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需辅助设施费用。　（8）混凝土、钢筋混凝土范本及支架费：是指混凝土施工过程中需要多种钢模板、木模板、支架等支、拆、运输费用及范本、支架摊销（或租赁）费用。（9）脚手架费：是指施工需要多种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架摊销（或租赁）费用。　　（10）已完工程及设备保护费：是指完工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。　　（11）施工排水、降水费：是指为确保工程在正常条件下施工，采取多种排水、降水方法所发生多种费用。 2．2．5间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生费用，包含施工、生产单位项目管理人职员资、奖金、一线施工工人职员福利费（三金、保险等）、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。　　该科目应按成本核实对象和成本项目进行归集。工程施工协议毛利则是施工企业采取了“工程结算”这个过渡科目标产物，通常讲，一项协议能够依据损益表反应最终毛利＝对应主营业务收入-主营业务成本；但对于施工企业，此公式能够先变相反应在资产负债表上，即：工程施工协议毛利＝工程结算-工程施工协议成本。　　按要求确定工程协议收人、费用时，应该借记工程结算科目，贷记工程施工协议成本和工程施工协议毛利。同时，借记主营业务成本科目（金额＝工程施工协议成本），贷记主营业务收入科目（金额＝工程结算），按其差额，借记或贷记工程施工协议毛利科目。　　上述分析是基于一项协议在同一会计年度能够完成这一假设前提，关键是为了理清多个科目之间关系。实际上，大多施工企业在会计期末需要依据完工百分比法确定主营收入和成本。　　假如工程施工协议结果能够可靠地估量，企业应该依据完工百分比法在资产负债表日确定工程协议收入和工程协议费用。　　假如工程施工协议结果不能够可靠地估量，应该区分情况处理：　　若协议成本能够收回，工程协议收人依据能够收回实际协议成本加以确定，协议成本在其发生当期确定为工程协议费用；　　若协议成本不能够收回，不能收回金额应该在发生时立即作为工程协议费用，不确定收入。此时只做一个分录：借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记工程施工协议毛利科目。　　需要注意是，在协议未完工达成确定工程协议全部收人、费用前，不可对冲工程结算和工程施工这两个科目。不然会造成账务混乱，也使工程结算和工程施工协议毛利这两个科目标引进失去意义

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