集团有限公司财务管理控制制度样本.doc

集团财务管理控制制度第一章总则第一条为了加强集团企业财务管理，规范企业经营管理行为，深入提升会计核实水平，有效规避财务风险，依据会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、中国铁道建筑总企业会计核实措施及上市企业相关要求，结合集团企业实际情况，制订本制度。第二条财务管理控制制度是集团企业经营管理行为准则，是财务管理和核实操守规范。各单位必需认真落实实施。集团企业财务管理实施统一领导下分级负责制，各单位董事长、总经理、项目经理是第一责任人，总会计师（财务责任人）是具体责任人，对本制度实施情况负总责。第三条各级财务部门是实施本制度管理部门，对本单位财务管理落实、实施、监督和考评负责。第四条 资金是企业各项经营活动起点，企业管理要坚持以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以成本管理为中心，坚持以投入产出、效益最大化管理理念。第五条 财务管理基础标准：建立健全内部财务管理制度，完善经济责任制，确保国有资产保值增值，严格实施各项费用开支标准和范围，如实披露企业财务情况和经营结果，依法经营、依法纳税，接收执法部门监督检验。集团企业、工程企业纪检监察、审计、财务部门有权对所属单位实施监督、检验。第六条财务管理基础任务：做好各项财务收支计划、预算、控制、核实、分析、考评工作，依法合理地筹集、使用资金，有效利用各项资产，有效地防范和控制财务风险，最大程度地提升经济效益。第七条各单位必需依据会计法要求建立会计机构，依法设置会计账簿，规范会计核实，单位责任人及总会计师（财务责任人）对本单位财务会计工作、会计资料真实性、完整性负责。第八条依据会计法要求，单位或个人不得以任何方法授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，提供虚假会计汇报。第九条任何单位或个人不得对依法推行职责、坚持标准标准、抵制违规行为、忠于职守、秉公办事会计人员实施打击报复。第十条 本制度适适用于集团所属各级内部核实单位。第二章资金管理制度第十一条银行存款、库存现金管理和控制要求另行文。第十二条 工程结算资金管理1、对业主工程结算。各项目部按协议要求立即向发包方（业主）报送验工计价，并催促发包方立即签认。财务部门依据协议要求，会同相关部门立即向发包方（业主）收取预付工程款、工程进度款、工程决算款、尾工款及质保金。2、项目部实施资金预算管理制度。建立事前、事中、事后全过程控制；推行月度资金预算管理制度；逐步实施项目部资金收支两条线管理措施，强化资金计划监控。项目部在月初依据工程进度计划，编制工资预算、材料费采购预算、机械使用费预算、管理费预算，经上级主管部门批复后，由集团企业按预算批复拨付资金，项目部财务部门进行控制。3、项目部工程结算资金支出仅限于上缴款和经核定成本支出。4、项目部和外部单位经营活动必需按协议要求和验工计价支付资金。项目部对劳务队和外部单位未签协议、未计价发生拨付资金行为，由项目经理和总会计师（财务责任人）负担责任。5、劳务队、架子队资金管理。根据协议和验工计价作为结算依据，实施“拨改代”资金支付措施。即：劳务队、架子队资金取消按计价直接拨款，改为按计价代付多种款项支付措施，标准上不许可拨付现金，对劳务队现金拨款仅限于日常生活费和管理费，管理费统一采取备用金管理措施，月末由劳务队指定人员凭票到项目部报销，抵劳务队拨款。6、撤户并账。工程完工验收时，项目经理要组织相关部门对协议变更等签证工作进行清理，立即编制完工决算。项目经理和财务部门依据完工决算情况立即办理撤户并账手续，资金上缴上级主管部门。债权债务由项目经理和总会计师（财务责任人）负责清算，并负担清算责任。如因客观原因，银行账户不能撤销，交上级财务部门管理。7、严禁项目部乱借款。项目部因工程结算资金担心需要借入资金时，要立即向上级主管部门汇报，申请调剂资金。不许可项目部向内部个人和外部单位或个人借入借出资金。第十三条信贷资金管理1、各工程企业在经营活动中如出现资金不足需要筹借时，必需进行可行性分析，选择合理筹措渠道和筹资方法。工程企业需筹借资金时必需向集团企业汇报，经同意后，由集团企业资金中心统一进行调剂。未经同意各工程企业不准私自向银行办理借款。2、严禁各工程企业乱借款。工程企业要严格实施中国人民银行相关“企业之间不得违反国家要求，办理借款和变相借贷业务”要求，各工程企业不得向本单位个人和本单位以外单位或个人借入借出资金。未经同意不许可各工程企业之间相互担保向银行借款。3、各工程企业因投招标短期流动资金不足需向集团企业申请临时借款，并承诺要求时间偿还。不还，按逾期天数在原资金占用费率基础上加收20%资金占用费。第十四条银行立案印章管理。各核实单位在开户银行立案印章（财务专用章和行政责任人名章）实施分开管理制度，单位总会计师（财务责任人）保管名章，出纳人员保管财务专用章。保管名章人员外出时，必需交给项目经理或项目经理指定专员保管。第十五条严禁各单位私设账外账和“小金库”，全部收入必需纳入财务统一管理。第十六条严禁乱集资和任何形式对外担保或反担保。各工程企业、项目部不得以任何理由进行集资，不得进行资金借贷担保和采购、租赁、抵押及其它形式担保。集资指向内部职员、本单位以外单位或个人承诺支付利息（含高额利息）筹资和借款行为。第十七条资本运行项目投资资金审批控制制度BT、BOT、矿山等属于资本运行项目，各单位无权决议是否投资，必需上报集团企业，经风险测试和效益评定后，上报股份企业审批，股份企业研究同意实施后，资本运行项目标资金由集团企业统一协调处理。第十八条金融市场投资特殊要求金融市场产品多、风险大，集团企业严禁各单位以任何名义购置股票、基金、期货、汇兑等和投资或投机相关金融产品或衍生产品，各级财务人员要严格把关，加强资金监管，确保资金安全、通畅。第三章责任成本及上缴款管理制度第十九条各工程企业必需建立健全责任成本管理机构，成立专职责任成本中心，配员8-10人，要求配置有施工管理经验、业务能力强、综合素质高技术、计划、财务等专业人员。第二十条工程项目中标后，各级责任成本中心要依据投标文件、施工图和方案优化，认真编制项目部责任预算，确定利润指标、安全质量指标、工期指标、上缴款指标、管理费指标、工资奖金指标、临时设施指标等，并签署责任状。集团企业直管铁路项目：集团企业成本管理部会同指挥部编制二次责任预算，确定以上指标；各工程企业责任成本中心会同工区编制集团企业分劈给本单位投资二次责任预算，确定以上各项指标，并签署责任状。各工程企业代管铁路项目：由集团企业成本管理部会同各工程企业责任成本中心和项目部共同编制二次责任预算，确定以上指标。集团企业、工程企业和项目部共同签署责任状。各工程企业所属路外项目部：由各工程企业责任成本中心和项目部共同编制二次责任预算，确定以上指标。工程企业和项目部签署责任状。第二十一条验工计价。各项目部计划部门、财务部门要认真落实实施企业会计准则建造协议要求，根据二次责任预算和工程形象进度正确计量和核实已完工程收入和成本；正确判定未完工程收入和成本；正确判定方案优化、变更索赔收入和成本；正确核实项目部盈亏水平。集团企业铁路项目部：每个月根据二次责任预算和工程形象进度立即对所属工区办理验工计价，各工区每个月立即对劳务队、架子队办理验工计价。各工程企业、矿业企业、地铁企业等路外项目部对所属工区劳务队、架子队每个月按时办理验工计价。第二十二条项目部因考察不细，选择劳务队中途退场给企业造成经济损失，由各工程企业行政责任人负担责任。第二十三条集团企业铁路项目部、各工程企业路外项目部相关责任成本其它管理要求实施集团企业推进责任成本管理要求（企业成管45号）和责任成本管理步骤要求。第二十四条上缴款分为利润上缴款和成本费用上缴款(五金、折旧、资金占用费等)。第二十五条上缴款上缴方法1、利润上缴款。实施预缴措施，每个月末按方案优化1%（完成产值）和业主拨款2%(路外)3%(路内)预缴，季末和年末要完成签状指标60%以上，剩下指标待完工移交后全额清算上缴。2、成本费用上缴款。五金、折旧、资金占用费等属于成本费用上缴款，每个月末立即计提并足额上缴。集团企业投资购置特种设备和通用设备折旧（含加速折旧）由各指挥部代扣代缴。3、集团企业、工程企业和各级项目部财务部门按上缴款内容分别建立项目开累和当年上缴款明细台账。第二十六条各工程企业代管铁路项目实现利润上缴款全额上缴集团企业，其中50%由集团企业财务部转账给工程企业，偿还历年往来欠款。另50%视为集团企业收取利润。第四章协议管理制度第二十七条各工程企业、项目部对内一切经济承包指标、对外一切经济活动必需签署责任书或协议（协议），规范经济管理行为，防范经济纠纷。第二十八条各级核实单位现在包含到协议（协议）类型，关键有工程承包协议、劳务分包协议、设备租赁协议、设备（材料）采购协议、征地拆迁赔偿协议（协议）、损害赔偿协议（协议）、工程保险协议。凡协议（协议）签署后，全部必需报本级财务部门立案，关键经济协议签署必需有财务部门参与。协议随付款凭据一同作为会计凭证附件处理。以上经济活动凡未签协议（协议），财务部门不予付款。第二十九条劳务队承包协议。必需落实“先签协议后上场”标准，全部承包协议标准上在30天内签定完成，凡未签署协议上场施工，财务部门有权拒付一切款项，造成经济纠纷，或私自拨款造成损失，由各单位行政责任人和总会计师（财务责任人）负担责任。第三十条架子队承包协议。内部职员组建架子队承包协议，能够高于劳务分包协议“五险二金”承包价格实施。 第三十一条设备租赁协议。设备租赁权限由工程企业审批，协议文本参考集团企业制订标准格式，租赁价格标准上不得高于集团企业指导价格，并依据集团企业要求定时在信息管理平台上公开价格。第三十二条损害赔偿协议。以社会影响最小、赔偿金额最低为标准。综合考虑各方面原因,达成一次性赔偿协议，不遗留任何争议隐患。赔偿金额以不超出法律法规要求赔偿金额120%。第三十三条工程保险协议。工程项目一切险、施工人员意外伤害险和大型施工设备保险，均由集团企业统一招标选定保险企业投保并确定费率。1、上报程序。集团企业直管项目部直接上报集团企业财务部；各工程企业所属项目部和代管项目部上报所在企业财务部门，由工程企业财务部门上报集团企业财务部，并共同参与投标选定。2、各单位大型施工设备，分两种情况投保:A、属于流动性不大设备作为工程一切险附加险，每项目投保一次。 B、流动性较大设备作为企业财产险，每十二个月投保一次。3、各项目发生保险责任内损失，第一时间上报承保保险企业和集团企业财务部，统一协调处理理赔事宜。小损失要注意保留详实出险统计和资料（包含事发当地照片、录像资料、气象资料等）。4、业主协议如有约定或指定保险企业，需提供书面资料和投保费率，经集团企业同意后方可投保。5、各项目保险责任人为项目经理和总会计师（财务责任人），工程企业责任人为总会计师（财务责任人），凡未按集团企业要求办理投保，视情节追究相关责任人责任。第三十四条 各级协议保管人必需妥善保管协议文本，不得随意泄露协议内容。因为有意或过失使协议内容泄露、造成经济损失，按摄影关要求追究当事人责任。第三十五条项目部及三级企业以下单位或个人，不得出具可能造成经济利益流出企业或使企业在经济诉讼中处于不利地位文字或口头证实或含有证据性质材料，需要出具必需报主管单位总会计师（财务责任人）审批。第三十六条对代表企业从事经营活动机构或个人授权，要严格限制其授权范围，凡法人单位必需由法人或委托人办理授权手续，在从事经营活动结束时立即将授权收回或申明作废。第五章 固定资产管理制度第三十七条 设备采购审批权限及程序工程企业采购单价30万元及以上设备、集团企业直管项目部本级采购单价10万元及以上设备，必需上报集团企业审批；集团企业直管铁路项目下属工区需采购单价5万元以上30万元以下设备由工程企业调剂安排；各类小型乘座车不管价格高低，一律上报集团企业审批。第三十八条 设备招标采购范围、权限及组织方法1、招标采购范围：购置单价10万元及以上设备和单价不足10万元但一次采购批量达成5台（套）以上必需进行招标采购；对单价不足10万元且形不成采购批量小型设备要实施比价采购。2、招标权限及组织方法：设备招标由集团企业和工程企业组织，标准上以集团企业组织为主。具体分类以下：A、通常通用设备且能形成批量采购由集团企业组织申请单位进行招标，确定中标厂家及产品配置和价格；短期内各单位再需采购同类设备时，可直接邀请对应中标单位进行协议谈判，其中对技术配置有特殊要求，价格可作合适调整。对形不成批量采购设备由工程企业自行招标采购。B、大型特种专用设备由集团企业组织工程企业和项目部进行招标。C、不符招标条件设备比价采购由工程企业（或工区）自行组织。第三十九条 单价5万元以上设备采购协议标准上由产权单位签署。第四十条 设备采购资金一律由各工程企业支付，工程企业资金有困难时，能够向集团企业借款并负担资金占用费。第四十一条固定资产计量。根据实际购置成本进行计量，购置成本包含：购置价款、相关税费、使固定资产达成预定可使用状态前所发生可归属于该项资产运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。各单位要严格根据企业会计准则固定资产要求计量，只要设备运到现场，经验收合格后，就应报设备产权单位设备部门和财务部门立即计量入账（单价5万元以上）。如因分期付款等原因，不能立即提供发票或相关手续，项目部（或工区）设备部门应立即向产权单位设备部门上报设备验收单，产权单位设备部门将设备验收单和协议提供给财务部门对设备进行估价入账，待设备发票到后，再作调整，并把手续齐全附件补充到会计凭证中。第四十二条 固定资产折旧。依据新企业所得税法三十二条要求：“企业固定资产因为技术进步等原因，确需加速折旧，能够缩短折旧年限或采取加速折旧方法。”和企业所得税法实施条例六十条要求：“除国务院财政、税务主管部门另有要求外，固定资产计算折旧最低年限以下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其它生产设备，为；和生产经营活动相关器具、工具、家俱等，为5年；飞机、火车、轮船以外运输工具，为4年；电子设备，为3年。”第四十三条集团企业投资设备内部加速折旧标准1、通用设备：按年限递减法计提，在5年内计提120%，年折旧率以下：第十二个月32%、第二年28%、第三年24%、第四年20%、第五年16%，总回收率为120%。2、大型特种专用设备：按实际完成工作量计提，标准按大型专用设备加速折旧标准实施，总回收率为120%。3、全部设备总回收率达120%后，集团企业不再计提折旧费。4、国家标准折旧费由各产权单位自行计提。5、国家标准折旧和集团企业加速折旧标准之间差额作为利润管理。各项目部以利润上缴，不列成本，工程企业纳入利润核实，账务处理实施国家税法折旧标准。鉴于集团投资设备已计提内部加速折旧，所以不再计提大修费，发生大修费由工程企业负担，确属使用单位管理责任造成损失，要负担对应经济责任。第四十四条 固定资产大修理支出是指修理支出达成取得固定资产时计税基础50%以上、修理后固定资产使用年限延长两年以上支出。根据企业所得税法十三条（三）项要求，根据固定资产尚可使用年限分期摊销。第四十五条 固定资产保管和盘点1、设备保管严格根据集团企业设备管理责任体系要求，根据“谁使用、谁负责”标准，哪个单位使用设备由哪个单位负责保管，要建立设备台账，每个月检验、盘点一次，并做好统计。2、工程企业是设备全部权者，项目部是设备直接使用单位，设备司机是设备直接使用人。要实施单车单机核实，和职职员资挂钩，司机应负担设备管理和保养责任。3、各工程企业对所属单位设备使用要结合集团企业设备管理相关要求，制订管理方法，凡设备丢失、提前大修、报废造成财产损失，要追究使用单位和相关人员管理责任和经济责任。第四十六条固定资产维修费用由固定资产使用单位负担，固定资产使用单位要结合单车单机管理要求，制订考评指标，和职职员资挂钩，节奖超罚。第四十七条 固定资产处理。固定资产不管计提完折旧是否全部不能随意出售或变卖，需要处理时必需上报产权单位主管领导同意后方可实施。报废处理所收残值必需上缴到产权单位财务。第四十八条 笔记本电脑管理1、实施个人出资、企业补助管理措施。因工作需要经单位主管领导同意确需购置笔记本电脑，由个人出资购置，产权归个人全部，维修、保养等管理责任由个人负担。笔记本电脑发票交单位财务部门保管，财务部门凭购置发票从笔记本电脑购置次月起每个月补助给购置人200元，直至将价款补足为止；因工作关系中途调离原单位没有补助完，由原单位财务部门出具证实，接收单位依据证实继续补助；调出集团企业到其它单位工作，自行负担还未补助费用。2、凡因工作关系，经领导同意购置享受笔记本电脑补助，5年之内不许可重新购置。3、经同意购置补助笔记本电脑，除特殊业务工作（如编制投标标书、验工计价、财务决算、会计记账）外，不许可购置台式电脑，已购置台式电脑不再享受笔记本电脑补助。4、在此要求之前已经配置笔记本电脑，在新要求公布实施后不得再购置笔记本电脑。单位调入人员调动需要购置，必需由原单位出具回收证实，经单位主管领导同意后方可购置并享受笔记本电脑补助。第四十九条其它未尽事宜详见集团企业固定资产管理相关要求。第六章物资供给管理制度第五十条计划管理。项目部依据施工组织方案、施工图工程量和现场实测工程量，确定项目材料数量需求总计划及单项工程各类材料数量需求计划，建立各项材料管理台账，关键用于劳务队、架子队单价确定、计划采购、限额供料和对业主投资梳理使用。第五十一条招标采购1、项目部必需建立物资招标采购领导小组，并报上级主管部门立案，由招标采购领导小组组织物资招标采购工作，办公室设在物资部门。大型、大批物资采购由纪委参与监督招标。2、物资采购必需遵照“货比三家、质量达标、价格从优”标准，认真实施公开、公平、公正阳光采购制度，项目经理及关键领导要亲自定价。达不到招标条件也要比质比价，选择质优价廉物资进行采购。对通用材料要向上级物资管理部门进行市场询价，在询价范围内实施比价采购。集团企业和各工程企业物资部门要建立网上市场询价明细表，并立即向所属单位给予公布（通用材料询价范围由集团企业物资部门确定）。第五十二条协议管理。物资采购必需签署物资购销协议，所签署物资购销协议条款全部必需符合中国协议法、工矿产品购销协议条例要求，内容要严谨，责任明确。购销协议由物资、财务部门留存并上报上级主管业务部门立案。财务部门按协议支付款项。第五十三条原材料计量。各单位要严格根据企业会计准则存货要求计量，不管是甲供料还是自购料，只要材料运到现场，经点收无误后，就应立即计量入账。假如是供货商或业主原因，不能立即提供发票或相关手续，项目部物资部门和财务部门要按协议或清单估价入库，待相关手续完善后，再作调整。第五十四条材料发放控制。项目部要按技术和计划部门共同核定材料数量，实施计划和限额供料。项目部在施工图到位后，要结合现场认真清理工程数量、材料数量，并建立台账。每个月末，项目部总工程师组织技术和计划部门要界定劳务队次月计划工程量和材料供给数量，计划部门提供材料供给清单，交给项目部财务、物资、设备部门和劳务队。实际供料过程中要严格根据计划材料数量对劳务队实施控制，发料时必需由劳务队长在发料单上签字确定，通常发到劳务队材料，每个月全部要和计划查对，计算出材料节超情况，并查明原因。第五十五条材料日清月结制度。项目部发完材料，物资部门当日下班前就要把材料收发单和相关手续送至财务部门，当日核实，做到日清月结。财务部门收到材料收发单，视为对劳务队或单项工程拨款，当日要计入劳务队或单项工程成本。第五十六条库存材料盘点制度。每个月末，项目部物资和财务部门要对现场库存材料进行实地盘点，物资部门填写库存材料盘点表，一式两份，分别由物资部门和财务部门存档备查。盘亏盘盈材料要查明原因，做好登记，属于不可抗力原因造成，要立即向项目经理汇报，属于责任人过失造成，要追究责任人责任。第五十七条劳务队、架子队使用、项料（小料）采购实施定点集中采购管理措施。详见项目部劳务队核实指导意见。第五十八条发票索取。钢材、水泥、火工品等关键材料发票、材质单必需真实，大量地材采购也不能出现假发票，材料单要真实、正确并附在点收入库单据上。甲供材料要根据和业主签署协议办理，由项目部统一组织，完善好结转手续。劳务队自购、项料，标准上须让供货商出具真实发票，金额不大确实没有真实发票，需让供货商提供真实交易收据。第五十九条周转材料1、周转材料计量。项目部周转材料以实际成本进行确定。2、周转材料管理和处理权。周转材料是工程项目量多、价高关键生产资料，各工程企业要制订周转材料管理措施，统一调配使用，项目部负责周转材料管理权，没有周转材料处理权。3、调配周转材料价格确定及残值回收。工程项目完工后，周转材料能继续使用，经上一级物资管理部门协调，报董事长（总经理）同意，调入新单位。价格根据成新度以内部公允价格确定；不能使用周转材料需经同意后方可报废处理，残值纳入财务收入。4、周转材料摊销。新购置周转材料由项目部实施一次性摊销法记入成本，完工后调入新单位继续使用，根据内部公允价格冲减成本，列入利润核实。5、工程企业物资部门和项目部物资部门要分别建立周转材料使用情况台账。第六十条低值易耗品管理1、计量。项目部低值易耗品以实际成本进行确定。2、摊销。项目部低值易耗品采取一次摊销法摊入成本、费用。3、建立低值易耗品收、发、存台账。4、低值易耗品处理。项目部配置工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用具和周转使用容器等实施交旧领新制度；单位回收低值易耗品统一由项目物资部门变卖处理，纳入项目财务管理。第六十一条各项目完工后，下场剩下材料和废料立即处理并纳入项目财务管理。第六十二条其它未尽事宜详见集团企业物资管理相关要求。第七章管理费控制制度第六十三条管理费用概念：管理费用指集团企业机关、各工程企业机关、集团企业及工程企业所属各级项目部用于管理和完成施工生产任务，扣除工程直接费、税金及附加、筹资发生财务费用外所发生全部费用。第六十四条管理费用实施预算管理、包干使用、指标控制、节省有奖、超支自负管理措施。第六十五条集团企业机关管理费用。由财务部负责编制年度管理费预算，报集团企业领导同意后实施。鉴于集团企业要负责经营承揽，施工生产协调管理，项目标督察、审计、检验，风险防范等，管理费超支部分由集团企业主管领导审批增加指标。第六十六条集团企业物业中心管理费实施预算管理、总额控制包干措施，工资依据经集团企业同意管理人员变动情况核准列销；基础设施等资产修理维护发生费用实施一事一办，经集团企业领导同意后实施，不在包干范围。医疗费超支部分由集团企业审批。第六十七条各工程企业机关、物资企业、测试中心管理费由各单位上报预算，经集团企业同意后实施。工程企业隶属物业单位：符合注册条件可成立物业企业实施物业化管理，自负盈亏；不符合注册条件，也要参考物业化管理运作，逐步实施自负盈亏。第六十八条各级项目部管理费实施指标控制，包干使用预算管理措施。由各单位成本管理部门依据项目标工期、人员、资产配置情况核定管理费预算，实施总指标控制，各级财务部门依据成本管理部门确定总指标核定当年管理费指标，纳入年度业绩考评。经各级成本管理部门核定管理费指标，在协议工期之内不许可超支，超协议工期部分或其它方面原因增加人员机构设置确需增加指标，必需上报上级成本管理部门，经行政主管审核同意后方可实施。第六十九条管理费控制。项目结束后管理费有节余，按要求给予奖励（实施集团企业铁路项目管理指导意见奖励措施）。项目部管控不到位，管理费预算实施不力，根据管理费超支百分比（超支额占管理费预算总额百分比）扣减项目经理和总会计师（财务责任人）整个工期内工资和奖金。对项目部年度管理费指标控制情况实施预考评。第七十条项目经营费管理实施指标控制和领导特批管理措施。1、指标控制。集团企业、工程企业成本管理部门要分别对所属项目部根据投资量大小、难易程度、工期安排下达控制指标，项目部不许可超支。2、因项目部特殊情况必需超支指标，应汇报董事长（总经理）同意。第七十一条业务招待费1、集团企业机关、工程企业机关实施核定指标、领导审批措施。2、各项目部对外代表集团企业和工程企业指挥部投资额在3亿元以上招待，按天天开支标准-2500元核定包干使用； 3亿元以下由各工程企业参考以上标准自行核定。接待集团企业内部人员一律在食堂就餐；接待和现场有直接关系人员不得使用高级烟酒，接待和项目部经营管理相关键关系人员，其标准由项目经理确定。3、各工区天天招待费控制在300-500元，由工程企业责任成本中心核定。4、招待费核实要依据业务发生性质落实合理避税标准。第七十二条办公费。各级机关、项目部办公费实施预算指标控制、包干使用和考评标准。第七十三条通讯费。按集团企业铁路项目管理指导意见相关要求实施。第七十四条差旅费。按集团企业差旅费文件要求实施。第七十五条车辆使用费。各工程企业及项目部含有条件，能够实施车补或包干措施进行控制。第七十六条职员伙食费补助。项目部食堂伙食费补助标准实施每人天天12元，个人负担2元，企业从福利费补助10元。第七十七条防暑降温费。实施分地域按月补助措施，东北地域1个月，长江以北地域2个月，长江以南地域3个月，每个月标准300元。第八章工资奖金管理制度第七十八条各项目部管理人职员资统一实施集团企业人力资源部文件要求标准。第七十九条各工程企业机关管理人员配置以集团企业人力资源部核定为准，集团企业、各工程企业所属项目管理人员配置，实施集团企业铁路项目管理指导意见核定标准；各级成本管理部门依据项目部人员配置核定工资总额，遵照增人不增资，减人不减资包干管理措施。对符合责任成本调整条件，由责任成本中心进行调整，并报主管领导同意。第八十条项目部各类奖金发放根据集团企业和工程企业文件要求和承包措施实施。业主和其它单位对项目部单位和个人奖金不得发给个人，凡发给个人，从集团企业、工程企业对项目标业绩考评奖中扣除。第八十一条机关奖金发放要求。集团企业、工程企业机关奖金发放实施业绩考评措施：领导班子奖励标准依据当年各项指标完成情况考评确定；机关其它人员奖励标准依据指标完成及领导班子兑现情况确定，报集团企业同意后实施。第八十二条集团企业直管项目部、工程企业所属项目部效益兑现奖发放要求。根据和上级部门签署责任状各项指标完成情况，确定奖金发放标准；项目部指标考评、奖金发放实施分期连续考评、完工清算管理措施：完工前，项目部领导班子组员当年兑现奖金总额50%，其它待项目完工后根据项目整体效益情况核定后兑现。项目其它人员按100兑现。集团企业指挥部年底清算时还欠集团企业往来款，暂不考虑兑现。集团企业铁路项目指挥部管理人员奖金由集团企业负责兑现，标准参考集团企业铁路项目管理指导意见要求实施；工区管理人员奖金由各工程企业负责兑现，标准依据工区和工程企业签署责任状指标完成情况确定。各工程企业代管铁路项目标兑现由各工程企业负责。工程企业所属路外项目标奖金兑现，依据签署责任状确定。第八十三条铁路项目安全奖。发放对象：项目部和工区管理人员。拌和站、钢筋绑扎场、梁场、铺轨基地、架子队等作业层人员实施安全、质量、工期、成本、盈亏等指标考评，确定工资奖金发放标准，不单独发放安全奖。发放标准：由集团企业安质部按相关要求核定；安全质量年度评选奖由集团企业依据评选情况下达文件确定。停工期间不能发安全奖。第八十四条 集团企业、各工程企业机关（指工资改革后）、各项目部平时不许可发放多种名义奖金（经集团企业同意除外）；不许可发放多种形式补助；不许可发放除法定节假日（元旦1天、春节3天、五一劳动节1天、国庆节3天、清明节1天、端午节1天、中秋节1天）以外加班工资和赶工期、周六、周日等形式加班工资；不许可发放过节费。第八十五条劳动竞赛奖。集团企业、各工程企业所属项目部劳动竞赛奖标准不得超出协议投资额（扣除指定分包）2（不含发给管理人员个人部分），由项目部依据工区现场管理、安全、质量、工期、进度、会战、成本控制、盈亏指标等方面考评情况实施奖励，项目部本级不准发放劳动竞赛奖，但许可发放安全奖。第八十六条方案优化奖。集团企业、各工程企业成本管理部门在编制二次责任预算时，要下达方案优化创效指标，方案优化奖和完成利润指标、超额利润指标奖合并考评发放。第八十七条 项目部承揽任务奖、信评奖。由集团企业、工程企业依据指标完成情况和考评结果统一行文确定，项目部不得私自发放。第八十八条科技进步奖根据集团企业相关文件要求发放。第八十九条集团企业、工程企业各项目部施工流动津贴、隧道津贴、地域性补助、技术津贴等津补助由集团企业人力资源部核定标准。施工流动津贴和地域性补助不能同时发放，可就高标准实施。第九十条集团企业指挥部由集团企业进行考评，工程企业对各工区进行业绩考评。第九十一条各单位路外项目业绩考评能够参考集团企业铁路项目管理指导意见实施。第九十二条集团企业和各工程企业机关、项目部、劳务队等工资和奖金发放一律经过工资卡。第九章会计基础核实制度第九十三条会计核实目标。扎实企业资产，正确判定和计量项目部盈利或亏损结果，实现三个方面对接，即收入和成本、利润要对接，成本、利润和资金要对接，会计核实规范性、立即性、完整性和正确性和信息披露要对接，做到不改账，不做假账。第九十四条关键会计政策各单位要认真实施会计准则，合理使用会计假设、会计标准，正确计量会计要素，依据会计法、税法、协议法指导企业生产经营行为和会计行为。会计假设：连续经营、货币计量、会计分期、会计主体。会计要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润。关键会计核实标准：客观性标准；可比性标准；一贯性标准；相关性标准；立即性标准；明晰性标准；权责发生制标准；配比标准；历史成本标准；划分收益性支出和资本性支出标准；谨慎性标准；关键性标准；实质重于形式标准。关键是、，要熟练掌握利用。关键会计准则：依据施工企业生产经营特殊性，关键掌握以下会计准则：基础准则；存货准则；固定资产准则；职员薪酬准则；债务重组准则；或有事项准则；收入准则；建造协议准则；借款费用准则；所得税准则；外币折算准则；租赁准则；会计政策、会计估量、变更和差错更正准则；资产负债表以后事项准则；现金流量表准则；中期财务汇报准则；合并财务报表准则。关键是：、，要熟练掌握利用。第九十五条依据企业会计准则建造协议要求，集团企业会计核实严格实施建造协议准则，根据工程完工百分比确定收入、界定成本，判定项目汇报期盈亏水平。详见中铁十九局集团实施建造协议准则相关问题具体要求(企业财62号)。第九十六条劳务队核实。对劳务队核实严格根据项目部劳务队核实指导意见(企业财171号)要求实施。第九十七条经济活动分析制度。每三个月末，由单位责任人牵头，总会计师（财务责任人）组织，技术、计划、物资、财务等业务部门参与，对本单位经营活动情况进行分析，关键内容包含承揽任务完成情况、工程项目标盈亏情况、资金需求及存量情况、管理费开支情况、债权债务情况等。关键是要对各级项目部认真分析：已完工程收入、成本、利润或亏损等指标；未完工程收入、成本、利润或亏损等指标；未完工程估计施工优化方案、变更索赔、概算清理等所发生收入、成本、利润或亏损等指标；管理费预算及实际开支情况指标；工资奖金发放情况等，并建立对应台账。各级财务部门要依据经济活动分析和项目部正常经济活动行为，在汇报期内正确判定出项目标盈亏水平。第九十八条应收/应付账款核实。各单位要立即清理这两个科目标挂账内容，尤其是关注挂账时间长、金额大款项，日常核实中要立即索要对方往来签证单，每三个月签证一次。必需经过法律程序追回欠款，要加大工作力度，为企业挽回无须要经济损失。对于亏损项目拖欠应付款，在确保企业信誉基础上努力争取经过折扣措施清偿，减轻企业负担。第九十九条预收账款核实。设集团企业指挥部（分二级核实），假如业主计价立即，月、季、年末指挥部扣除管理费和上缴指标外，必需把业主计价立即计量给各工区，冲减工区成本，不然，集团企业不予接收指挥部决算报表；业主不给计价或计价审批滞后，指挥部要依据工程形象进度，判定计价金额，给予核实，不能以业主没计价或计价不立即为理由，不进行对应账务处理，下月初再依据业主实际批复计价数调整差额。有预收账款挂账，先冲减预收账款，以降低虚量资产总额，以上处理完成仍有预收账款挂账余额，要冲减“工程施工”。第一零零条预付账款核实1、项目部拨给劳务队工资、材料费、管理费和其它代付款项，每个月末必需计价，财务部门进行对应账务处理，立即确定成本；2、预付给供给商设备、材料款，要判定资产是否流入企业，只要判定资产已流入企业，就必需立即计量。要以设备、材料抵达现场作为计量点，依据发票或供货协议立即确定入账价值，冲减预付账款，差额部分挂应付账款。第一零一条其它应收/应付账款核实。各单位要定时清查这两个科目标核实内容，不许可乱挂账，属于成本费用要立即归集到“工程施工”科目，要慎用“其它”科目。因项目亏损欠缴五项基金，各单位要注入资金，确保立即、足额上缴，避免其它往来挂账。第一零二条备用金核实。各级财务部门月末要立即督促经办人员报账，不许可备用金跨月挂账，报账完成仍有备用金挂账余额，除特殊情况外，从经办人员当月工资中扣除。第一零三条内部往来核实。全部往来结算业务必需以取得对方往来单位签证为前提。集团企业各级项目部之间不许可私自转账，如有业务确需转账，经上级总会计师和财务部长签字同意后，由上级财务部门办理往来结算业务；各工程企业之间相互转账，必需经集团企业总会计师同意，由集团企业财务部办理往来结算业务。第一零四条 经营费核实。各工程企业、各级项目部和工区在施工生产过程中发生经营费要认真实施集团企业相关规范核实要求，规范会计科目，规范列销内容，并汇报上一级总会计师（财务责任人）和财务部门同意。各级总会计师（财务责任人）负担核实责任。第十章财务机构和人员管理制度 第一零五条各单位应依据会计法和会计业务需要，设置会计机构，配置会计人员。第一零六条各工程企业、各项目部及其它三级以上单位应设置总会计师（财务责任人），具体负责本单位财务管理和会计核实工作。未设总会计师项目部财务责任人纳入项目部领导班子管理。各级项目部总会计师（财务责任人）应含有助理会计师以上专业技术资格和两年以上会计工作经历，由上级单位委派。第一零七条从事会计工作人员，必需取得会计从业资格证书，无会计从业资格证和临时工不得从事财务工作，并恪守“爱岗敬业、老实守信、廉洁自律、客观公正、坚持标准、提升技能、参与管理、强化服务”职业道德。第一零八条选拔和任命下级单位总会计师（财务责任人）必需在上级主管企业人事（干部）部