济南大学王冰洁财政与税收通选课课件第章财政支出.ppt

济南大学王冰洁财政与税收通选课课件第章财政支出一、财政支出的意义1、财政支出的概念财政支出是以国家为主体，以财政的事权为根据进展的一种财政资金分配活动，集中反映了国家的职能活动范围及其所发生的消耗。它既是一个过程，又是一定量的资金。2.1财政支出的意义与分类另一种观点：财政支出是政府为实现其职能的需要在一个财政年度内消耗的资金总和。从性质上说，它既是政府行为的政府本钱，也是实现政府职能的主要手段，因此也是组织财政收入的直接目的。这可以从以下两个方面来理解：1)、财政支出是政府职能和政策的最直接反映；2)、财政支出是政府行为的政府本钱。在政府履行其职能的过程中，社会将消耗一定的资源，这构成了政府行为的社会本钱。但是，这种社会本钱并非全部由政府承担，财政支出只是政府实现其职能的主要而不是全部手段。2.1财政支出的意义与分类2.1财政支出的意义与分类2、财政支出的范围财政支出的目的是满足政府执行其职能的需要，因此政府职能范围的大小决定了财政支出的范围。在市场经济条件下，政府职能范围必须限定在市场失灵领域，从而决定了财政支出的范围也只限于市场失灵领域。2.1财政支出的意义与分类3、财政支出具有重要地位财政支出是政府调控宏观经济的重要手段。一方面，财政支出直接构成和影响社会总需求，因此调节财政支出规模，就可以到达调控社会总供需关系的目的；另一方面，财政支出构造确实立与调整，则对社会经济构造、产业构造的形成和变动，对国家职能的履行，有着至关重要的作用和影响。2.1财政支出的意义与分类4、财政支出的意义1财政支出对于加强政权建立提供了必要的财力保证；2财政支出对于开展社会文教科卫事业，从而进步全体社会成员的综合素质提供了物质保证；2.1财政支出的意义与分类3财政支出中的经济建立支出的规模和增长速度，对社会扩大再消费和国民经济的开展规模、增长速度有重要影响；4财政支出构造对国民经济构造的合理化具有重要影响；5财政支出对宏观经济调控具有重要作用。2.1财政支出的意义与分类二、对财政支出分类的意义对财政支出进展分类具有以下意义：1、适当的财政支出分类，可以促进社会公众对政府财政状况的理解；2、适当的财政支出分类，有利于促进政府预算的编制；3、适当的财政支出分类，有利于对财政支出问题进展研究。2.1财政支出的意义与分类三、财政支出的分类一按财政支出的详细用处分类按政府预算支出科目的规定，一般预算支出共有33类，数百款、假设干项、假设干个目。主要有：1、经济建立支出2、企业挖潜改造资金支出3、地质勘探费4、科技三项费用5、流动资金支出6、支援农业消费支出7、农业综合开发支出8、农林水利气象事业费9、工交商事业费10、城市维护费11、文教科卫艺体广电事业费12、财税统审工商管理旅游社保海关事业费13、抚恤和社会福利救济费14、社保补助支出15、行政管理国防武警公检法外交事业费16、政策性补助支出17、债务支出18、外援支出19、支援不兴隆地区支出20、土地和海域开发建立支出21、总预备费支出22、政策性补贴支出23、车辆税费支出24、专项支出25、其它支出26、一般预算调拨支出27、国家储藏物资支出28、财政补贴支出等等2.1财政支出的意义与分类按政府预算支出科目的规定，除调拨支出外，基金预算支出包括九类：1.工业交通部门基金支出2.商贸部门基金支出3.文教部门基金支出4.社会保障部门基金支出5.农业部门基金支出6.土地有偿使用支出7.政府住房基金支出8.其它部门基金支出9.地方财政税费附加支出2.1财政支出的意义与分类二按支出与国家职能的关系分类1、政权建立支出2、社会文教科卫支出3、经济建立支出4、债务支出5、其他支出2.1财政支出的意义与分类三按支出与社会再消费的关系分类1、补偿性支出补偿消费中消耗价值的财政支出，如：国有企业的挖潜革新改造支出2、积累性支出3、消费性支出四按支出的经济性质关系分类1、消费性支出2、非消费性支出2.1财政支出的意义与分类五按支出是否具有补偿性分类1、购置性支出通过市场交换过程实现的，形成商品或劳务，具有市场性；主要包括：行政管理支出、各类经济建立支出、文教科卫支出等；2、转移性支出财政资金单方面无偿支出，不形成商品或劳务，具有非市场性；主要包括：债务利息支出、社会保障支出、捐赠支出、补助支出等。补偿性：是指财政支出安排下而形成的货币购置力，可以获得与之相适应的代价商品和劳务作为补偿。考虑：什么是补偿性？2.1财政支出的意义与分类2.1财政支出的意义与分类六按资金的供给方式分类1、无偿拨款支出2、有偿贷款支出七按复式预算编制方式分类1、政府公共支出2、国有资产经营支出3、社会保障支出4、债务支出2.1财政支出的意义与分类各种分类的标准不同，其研究的角度和重点也不一样。考虑：二七分类中的详细支出工程是什么？2.财政支出的原则.财政支出的原则一、量入为出就是根据财政有多少收入安排多少支出，坚持收支平衡，不搞赤字预算。此原则应与量出为入相结合，所谓“量出为入就是根据支出所需要的多少来安排收入。二、统筹兼顾、全面安排贯彻此原则，必须处理好以下关系：1、积累性支出与消费性支出的关系；2、购置性支出与转移性支出的关系；3、政权建立支出、文教科卫支出与经济建立支出的关系；4、农、轻、重的关系；沿海与内地的关系；新老产业的比例关系；等等。2.财政支出的原则三、厉行节约、讲求效益我国的财政一直强调厉行节约、讲求效益的原则。财政支出的效益既包括经济性支出的效益，也包括非经济性支出的效益。财政支出的效率原则，是指财政支出应可以有助于资源的配置，促进经济效率的进步。四、其他观点介绍一1、量入为出2、优化支出构造3、兼顾公平与效益4、稳定开展四、其他观点介绍二1、效率原则财政支出的效率原则，是指财政支出应可以有助于资源的配置，促进经济效率的进步。由于市场存在失灵现象，使市场的资源配置功能不全，不能有效提供全社会所需要的公共产品和劳务，因此不能不要求政府以其权威来对资源配置加以调节和管理。2、公平原则财政支出的公平原则，是指财政支出应可以有助于社会公平的实现，进步社会大多数人的福利程度。在市场经济条件下，财富的分配取决于财产所有权和财富积累的分布状况；而收入的分配则取决于才能、职业训练和这些技能的市场价格。假如单纯依赖市场，则不可防止地会出现贫者愈贫、富者愈富的“马太效应，从社会稳定角度出发，就要求进展社会的再分配，实现社会的相对公平。3、稳定原则财政支出的稳定原则，是指财政支出应促进社会经济的稳定开展。在市场经济条件下，市场体系无法有效协调其自身的所有活动使之到达平衡，会出现经济周期的兴衰更迭、失业和通货膨胀等现象。政府可以利用财政措施进展调节，通过财政支出规模、构造的变化来调节经济，引导经济运行，使经济实现平稳的开展。一、衡量财政支出规模的指标财政支出规模，是衡量一个国家或地区一定时期财政活动规模的主要指标，包括绝对量指标和相对量指标。绝对量指标是以货币总量来表示的，相对量指标通常是以比率来表示的。其指标为：1.财政支出占国民收入的比重静态2.财政支出弹性系数=财政支出增长率/国民消费总值增长率。动态2.3财政支出规模分析年财政预算报告显示，今年全国财政支出规模将达100220亿元，比上年增长11.9%，这是我国年度财政支出首次超过10万亿元规模。在“支出压力很大的形势下，保民生、减差距、压经费成为今年财政支出的重要落点。年全国安排9000亿元的赤字规模，较年预算安排的9500亿元和年预算安排的10500亿元赤字均有所下降。2.3财政支出规模分析二、财政支出规模的纵向分析1、财政支出规模增长现状随着社会的开展，尤其是经济的增长，财政支出将出现相应的增长。从19世纪末开场，世界上大多数国家的财政支出不仅出现了绝对规模的增长，同时也出现了相对规模的增长。美国在1890-1980年的90年内，财政支出量增长了1086倍，比例增长了29倍。因此，一些经济学家提出了财政支出增长理论。2.3财政支出规模分析2、财政支出规模增长理论瓦格纳定律工业消费不断开展，社会财富不断增加，政府职能不断扩大，财政支出也将不断膨胀。三、财政支出规模的横向比较不同国家间财政支出规模的横向比较只能采用相对指标进展。我国财政支出的两个比重过低，制约了经济的开展。2.3财政支出规模分析199319941995199619971998 19992000财政收入GDP12.611.2 10.710.911.612.6 13.9 15.0中央财政收入全部财政收入22.055.752.249.448.949.5 51.152.2资料：一般认为：财政收入占国内消费总值GDP的比重应进步到20以上，中央财政收入占整个财政收入的比重应进步到60以上。中国财政收入的两个比重如下：我国财政收入占GDP的比重，1999年为14，2006年为18.79%，2007年以后打破20%。而兴隆国家为45，开展中国家为25，与目前我国政府履行职能的根本要求相距甚远。1999年中央财政收入占全国财政收入的比重为511，而且目前世界多数国家都在60以上，与我国的国情非常不适应。2.3财政支出规模分析四、财政支出规模增长的原因分析一财政支出规模增长的必要性1、政府职能的扩大1经济干预的加强2社会福利事业的扩大3工业化和都市化的影响4政府机构的扩增5人口增长的压力作业：怎样改变政府机构扩增的现象？2、科学技术的进步3、通货膨胀的拉动4、社会公共消费比重和档次的进步5、科学技术的开展6、现代财政制度的特点考虑：通货膨胀对经济有哪些方面的影响？二财政支出规模增长的可能性1、经济的不断增长2、税收制度的完善3、公债规模的扩大4、财政性货币的增加2.3财政支出规模分析(三)经济成长阶段论这个模型主要是由美国著名的财政学专家马斯格雷夫和经济学者罗斯托提出来的,他们是用经济开展的观点来解释公共支出的增长原因的。经济开展的早期阶段：增长较慢经济开展的中期阶段：迅速增长经济开展的成熟阶段：缓慢增长v2.3财政支出规模分析四、制约财政支出规模增长的因素主要有：1、经济因素经济因素是制约财政支出规模的最根本因素。主要包括：国家的经济开展程度经济体制的类型政府的经济干预政策2.3财政支出规模分析2、政治因素政局是否稳定政体构造的行政效率3、社会因素人口状况文化背景习惯道德等等2.4财政支出效益评价方法财政支出效益评价，必须根据财政支出管理的要求，根据财政支出的不同性质、在不同领域的存在形态，运用定量与定性相结合的方法，建立多套评价指标体系。目前常用的方法有：一、本钱效益分析法是根据某项支出的目的，设计假设干个实现支出目的的方案，对各支出方案的全部预期社会本钱和预期的社会效益进展鉴定和比较，以选取社会经济净效益最大最优的支出方案，并据此核拨资金的一种决策分析方法。2.4财政支出效益评价方法财政支出的本钱效益按性质分为五类：1、实际本钱效益和货币本钱效益2、直接本钱效益和间接本钱效益3、有形本钱效益和无形本钱效益4、中间本钱效益和最终本钱效益5、内部本钱效益和外部本钱效益本钱效益分析法适用于有关投资性工程的分析，但分析过程复杂，对人员素质和技术设备程度的要求高，实际运用难度大。.4财政支出效益评价方法二、最低费用选择法在同一财政支出目的下，制定多个不同的支出方案，从中选择其本钱最小的一个方案来执行。这种方法适用于军事、政治、文化、卫生等支出工程的分析。三、公共劳务收费法通过对公共产品制定合理的价格和收费标准，以适当地约束和限制社会对“公共劳务的消费量，从而到达节约财政支出、进步财政资金使用效益、保护有限资源的目的。2.4财政支出效益评价方法四、财政支出效益的评价指标，是按其性质、领域设置的，主要有：一、评价财政根本建立支出效益的指标1、根本建立支出增长速度2、资金到位率3、资金使用率4、地方财政资金配套率5、自筹资金配套率2.4财政支出效益评价方法6、财政基建资金带动系数7、基建投资效果系数8、基建投资率9、基建投资占财政支出的比重10、各产业占基建支出的比重11、建安投资额占用率12、设备投资额占用率13、待摊投资额占用率14、其他投资额占用率2.4财政支出效益评价方法15、固定资产交付使用率16、建立周期17、消费才能建成率18、建立工程投产率19、房屋建筑面积开工率20、工程工程质量优良品率21、未完工程占用率22、固定资产利用率23、设备利用率24、设备完好率25、固定资产保值率2.4财政支出效益评价方法26、固定资产收益率27、固定资产事故报告率28、经济净现值率29、投资利润率30、投资利润税率31、财政投资利润率32、资本金投资利润率33、借款归还期34、投资回收期等等2.4财政支出效益评价方法二、评价行政管理支出效益的指标1、国内消费总值增长率；2、行政管理费与财政支出的比例；3、行政人员与行政管理费的比例；4、行政人员与当地总人口的比例；5、行政人员与车辆比例以及其他相关物量因素的比例；6、失业率；7、犯罪率；8、可持续开展才能等等。2.4财政支出效益评价方法三、评价财政支农支出效益的指标1、资金配套率，该指标反映各级财政对支农专项工程投资的承诺结果；2、资金到位率，该指标反映财政支农专项资金的到位和使用情况，主要监视资金的使用，防范支农专项资金被挤占挪用；3、消费性财政支农资金经济效益4、农业根本建立支出经济效益5、农业救济支出经济效益2.4财政支出效益评价方法四、评价财政教育支出效益的指标1、教育资源使用效益2、教育经费支出的综合效益3、教育经费支出的人才效益4、公立教育所占比例5、生均培养本钱2.4财政支出效益评价方法6、教育质量指标毕业生合格率、统考合格率7、综合入学率8、人文开展指数9、学校师生比例10、教职工比例等指标来评价一个国家或地区的教育经费支出效益和教育开展现状。2.4财政支出效益评价方法五、评价财政科技支出效益的指标1、科学研究费支出效益2、科学研究费支出收益率3、科学研究费支出对经济增长的奉献率4、某项科技投入产出率5、高科技投入成功率6、工程成功率7、科技人员比率8、根底研究、应用研究在国内国际的先进性；9、科研队伍的稳定性等等2.4财政支出效益评价方法六、评价财政卫生支出效益的指标1、包括医疗保障程度；2、各种疾病的就诊率、治愈率；3、医疗设施如机构、床位、人员、设备的健全性和先进性；4、社区卫生网络特别功能的合理就诊的方便性；5、农村卫生组织和县、乡、村效劳网的完善性；6、人均寿命，婴幼儿和孕产妇死亡率等等。2.4财政支出效益评价方法七、评价财政社会保障支出效益的指标财政社会保障支出的内容包括：社会保险、社会福利、社会救济和社区效劳等几个方面。财政社会保障支出效益评价指标应主要看享受失业保险、养老保险、医疗保险的人生活稳定性，整个社会的稳定性。2.4财政支出效益评价方法(八)、评价政府采购支出效益的指标财政采购支出是政府在行使其职能过程中，由政府集中购置发生的支出。政府采购支出效益评价指标应主要包括由政府统一采购对资金节约的总量和由政府统一采购的商品的质量两项。2.4财政支出效益评价方法九、评价财政补贴支出效益的指标补贴支出效益具有全面性、持续性、间接性和抽样性的特点；因此，对财政补贴支出效益的衡量，不可能借助于单个的指标来反映，而必须构建一个指标体系来大致完好、综合地反映，主要有：1、财政补贴支出的综合效益2、对应于商品零售价格指数的价格补贴支出效益2.4 财政支出效益评价方法财政支出效益评价方法3、对应于居民消费价格指数的价格补贴支出效益、对应于居民消费价格指数的价格补贴支出效益4、对应于城镇居民家庭人均可支配收入指数的、对应于城镇居民家庭人均可支配收入指数的价格补贴支出效益价格补贴支出效益5、对应于农村家庭人均纯收入指数的价格补贴、对应于农村家庭人均纯收入指数的价格补贴支出效益支出效益6、对应于国有企业实现的利税的价格补贴支出、对应于国有企业实现的利税的价格补贴支出效益效益7、对应于国有亏损企业的亏损额的价格补贴支、对应于国有亏损企业的亏损额的价格补贴支出效益出效益