加强全面预算管理以支撑国有企业高质量发展.pdf

管理探索加强全面预算管理以支撑国有企业高质量发展李勤书(沣西新城信息产业园投资发展有限公司陕西 咸阳)摘 要:随着政治环境、经济环境、社会环境、技术环境的快速变化以及自身发展的需要国有企业需要不断完善全面预算管理逐步优化国有企业的资源促进企业管理水平地不断提升 文章通过对全面预算管理的含义进行阐述并就全面预算管理的意义进行分析在问题分析的基础上发现国有企业在实施全面预算管理工作过程中还存在重视不足、编制方法有待改进、管理目标不明确等问题 因此国有企业需要从强化认知科学编制落实目标等方面工作从而优化全面预算的考核机制加快全面预算管理信息化建设实现国有企业高质量发展关键词:全面预算管理国有企业高质量发展中图分类号:.文献标识码:文章编号:()(.):.:引言国有企业的经营水平与国民经济的整体发展情况息息相关当前部分国有企业面临转型难题部分国有企业的内部管理制度改革工作推进效果相对较差仍然存在很大的发展与提升空间 全面预算管理工作本身具有比较显著的控制和激励效能有助于完善管理评价效果所以应合理应用全面预算管理手段以促进国有企业高质量发展 国有企业实施全面预算管理的意义为实现企业愿景和使命国有企业往往需要制订完善的战略目标且要保证其全局性和长远性使之更具指导意义 之后需要按照定好的目标展开实践保证美好的蓝图变为现实实现长远发展目标 此时实施全面预算管理工作可以制订具体详细的计划同时将总目标分成不同的子目标通过分步探索和实践进行量化从而使得各个部门明确之市场周刊后的努力方向在执行预算的过程中实现短期和长期发展目标在实践过程中落实企业的总体战略目标全面预算管理作为一种全新的管理机制能够系统、全面地优化企业的管理活动提升企业内控质量 具体来讲国有企业需要根据发展战略下达对应的生产经营指令同时明确不同部门、岗位的职责制订科学的考核评价机制以促使所有员工积极、主动地完成个人职责范围内的工作并形成团队合力增强企业的核心竞争力 此外还要制订详细的预算编制计划规范审批流程加强执行评价从而不断提升国有企业的生产经营质量有效改善企业的经营效益提升其内部控制能力促进国有企业高质量发展 国有企业实施全面预算管理面临的问题.全面预算管理重视程度不够全面预算管理由业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算三部分组成但是部分国有企业的全面预算管理仅仅是单一的财务预算管理 在编制时由财务部门牵头其他部门仅在需要提供数据时进行单一配合这些非财务部门对预算管理的参与度偏低重视程度不够且提供的数据准确性造成预算编制效果差强人意 即使部分国有企业成立临时的预算编制部门来统筹全面预算的编制但是往往各部门抽调出的都是非核心员工这些员工对本部门的情况都掌握不全对公司整体层面的全面预算管理更是知之甚少 并且这些员工是在做好本职工作的基础上兼顾全面预算管理工作并没有将工作重心进行转移这将导致全面预算管理缺少上下、左右的反复沟通编制工作缺乏全面性和准确性.全面预算编制方法不科学部分国有企业既没有根据企业战略目标来进行全面预算编制也没有通过对业务、资金、信息、人才等各项资源的整合形成各部门可接受、可实现的预算控制目标 编制的时候既没有以外部市场变化作为业务预算的起点缺乏与外界的联系不能及时掌握目标市场的需求变动也没有全面考虑投资、资金、经营等各项活动变动的影响不能充分掌握原材料价格、人工费用等涨幅导致预算编制与实际情况脱节 部分国有企业一刀切地使用从上至下的预算编制流程进行加成运算以上一年的数据为基础指标简单分解通过收入增加百分点成本费用降低百分点盲目地增加收入和降低成本造成全面预算脱离实际难以实现或者仅依靠市场起伏就能轻易实现预算决策支持作用大打折扣.全面预算管理目标不清晰全面预算管理应该是一个滚动推进的过程需要及时对预算数据进行调整(滚动预算的定义全面预算调整程序较为严格)但是在现实工作中基本上是年初简单进行预算编制年末简单进行预算考核与分析使全面预算流于形式 在部分国有企业实践过程中很多部门进行编制时指派对本部门的情况都无法掌握的非核心员工参与编制时粗糙地升降百分点或是为了使数据符合逻辑盲目修改数据导致全面预算编制工作完成后业务部门对业务目标不了解成本费用部门对成本费用目标不了解更不清楚如何实现目标 全面预算管理目标没有彻底分解细化落实到每个人、每个业务单元且财务数据较为滞后也不能实时了解预算目标完成情况 仅仅是在年末财务决算完成后根据财务部门编制的预算目标完成情况表以部门为单位出具预算执行情况说明没有从根本上拓宽收入途径也没有从实际上解决预算超支问题.全面预算管理执行不规范预算执行是在将企业整体的预算目标按照价值量等方法进行彻底细化分解落实到对应人员和流程单元后通过对每一环节的监督和差异的分析促使企业日常经营活动在预算标准范围内不偏离确保企业预算目标的实现 目前国有企业的财务制度中基本包含全员预算管理的相关规定但是由于没有对企业经营形成全覆盖制度与执行不匹配等原因制度形同虚设 在预算执行中经常会出现没有根据预算目标进行审批、成本对象不在预算编制范围内的现象致使预算执行过程中存在实际和管理探索预算的偏差并且没有及时采取有效措施解决这一问题并对对此类问题进行预防最终导致各项业务流程的执行与预算不统一形成“重编制轻执行”的现象.全面预算考核机制不完善部分国有企业的预算分析仅仅是依靠财务部门入账的数据进行事后分析在进行预算分析时根据领导要求编制的分析、指标经常变动业务针对性不强往往是为了分析而分析考核的目标单一且流于表面不能体现业务的整体情况不利于部门之间协同作用的发挥不利于国有企业业财融合的实现重结果、轻过程、缺考核都将导致考核指标、考核办法的经常性变动使考核无法落到实处造成全面预算管理的短视化 加强全面预算管理支撑国企高质量发展的路径.提升对国有企业全面预算管理的认知为了更好地发挥全面预算管理的作用国有企业需要广泛宣传相关理念高层管理人员需积极带头学习相关理论知识带动提高全体国企人员的认识了解其重要性创造从上到下全员参与的氛围提高基层员工的参与度和重视度夯实全面预算管理的坚实基础例如结合企业实际构建标准化、全覆盖的流程、规范、制度、指导手册等文件各部门之间也需要加强沟通明确各自的预算管理责任并由成本中心、部门主管带头准确执行预算任务对预算相关问题通过圆桌畅聊会、头脑风暴等方式进行相关探讨与解答 国有企业应定期或不定期为不同岗位人员开展不同形式的培训通过内部导师传帮带、外聘专家培训、考察调研学习等多种方式提升全体员工的综合素质培养更多的复合型人才参与国有企业日常经营全面提升企业预算管理水平.开展科学全面预算管理编制在深入理解企业的战略规划的基础上管理层应与各个部门就战略方向、预算目标、组织架构、预算控制、绩效评价等进行双向沟通细化分解年度经营计划、编制全面预算 企业应在充分知悉预算编制方法及其特点的基础上结合内外环境及自身的战略规划进行全面预算的编制例如从预算编制完成到上传系统到预算执行再到预算跟踪分析都交由系统进行控制避免人工操作可能带来的一系列问题提高了工作效率同时提升了预算管理质量 财务部门可以随时从采购申请及报销系统中下载预算金额、采购申请金额从 系统中下载采购合同金额、收货金额、报销金额利用一些信息技术(如 等)及数据分析模板进行数据整合详细跟踪到每个部门、每项费用科目预算使用情况区分固定费用科目及混合费用科目分别进行比较分析(实际与预算比较)同时考虑实际与预算时的变化因素诸如产量、单价、其他特殊因素等动态跟踪预算执行情况发现问题及时调整避免预算执行过于僵硬 例如对能源费用的分析利用信息技术收集连续 年的排班情况、技术情况等信息进行趋势分析判断数据的合理性.加强全面预算管理目标落实国有企业应将制订的预算管理指标进行逐层分解让各个流程单元、各个岗位都能清晰了解与自己相关的预算管理目标了解达到目标需要努力的方向保证目标的落实 根据预算内、预算外、超预算等不同的情况及金额的大小对预算执行审批的权限和流程进行区分设置 着重精力对重大项目进行严格监控、仔细审核、实时跟踪、合理预判对非重大项目进行柔性管理简化相关审批流程提高工作效率 预算执行必须要刚性责任到人各部门负责人和预算各个节点的审批人员要严格审批流程对未经合法授权的事项及时退回相应审批不得越权不得跨流程对预算调整的次数严格控制调整的方案层层核实.增强全面预算管理执行力度国有企业在全面预算编制完成后根据分解的预算目标将预算控制责任细化到人 各部门在企业生产经营开展的日常活动和重大事项中均需全面落实预算管理制度并指定专人详细记录执行中产生问题及时反馈执行中出现的偏差 预算管理部门落实监控责任帮助各流程单元、各岗位做好相市场周刊关衔接编制每一阶段预算管控的总结和计划促进全面预算管理的滚动发展 同时需要建立提示和督导的工作机制在出现偏差时及时纠正防微杜渐在预算执行的过程中及时处理反馈各部门提出的关于预算管理的问题和建议加强相互探讨和动态的监督在国有企业的生产经营活动真正利用好全面预算管理.优化全面预算的考核机制考核机制能够在国有企业生产经营中让各岗位明确战略目标和工作重点提升部门业绩和企业管理效能 国有企业应全面恰当地编制预算考核制度构建完善的考核目标体系对如何加强考核进行规范形成稳定的考核机制 将企业预算目标完成情况根据重要性赋予不同权重与职工薪酬及股权激励挂钩奖惩分明增强全员的参与意识 指标体系要覆盖预算编制、执行、调整、评价等各个环节要具有科学性、合理性、可操作性 通过这一考核机制的确定及时公布各部门的指标达成情况形成良性竞争氛围 通过畅聊会、团建等形式加强横向与纵向的沟通交流分享经验分析不足调动全员参与主动性、积极性、创造性更好地实现企业的全面预算目标促进高质量发展例如全面预算绩效激励管理中可构建预算绩效管理流程如图 为全面预算绩效激励管理流程图 构建全面预算绩效激励流程中需要编制绩效指标管理体系、建立绩效运行监控环节、加强绩效管理监管、加强绩效目标审核、构建重大绩效追踪管理、形成绩效激励方式可通过政治激励、行政激励、经济激励、精神激励等方式图 全面预算绩效激励管理流程图 结论综上所述国有企业的发展离不开高效的全面预算管理工作支持完善的全面预算管理体系有助于推进企业日常运营效率进一步提升为了有效地改善当前国有企业的全面预算管理工作从业人员需要在日常工作中深入了解全面预算管理的基本内容 为了有效解决全面预算管理工作中存在的问题有效采取行动弥补当下管理工作中存在的不足在科学进行预算编制、有效监督管理执行的基础上完善考核机制有效构建健全的管理体制从而促进国有企业高质量发展参考文献:陈洁萍.国有企业全面预算管理存在的问题及优化对策.质量与市场():.李伟.国有企业全面预算管理的困境及对策研究.财富生活():.王辨喜.国有企业全面预算管理体系构建研究.中国管理信息化():.吴志媛.试论国有企业全面预算管理的困境及优化措施.商讯():.刘尧.国企全面预算管理存在的问题及完善策略分析.现代营销(上旬刊)():.宋彩霞.国有企业全面预算管理工作中存在的问题及建议.今日财富():.作者简介:李勤书女汉族四川成都人沣西新城信息产业园投资发展有限公司研究方向:预算管理成本管理