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存货成存货成本培训X损益表项目构成介绍X存货的核算方法一标准成本法X存货的实际成本计算X差异科目介绍X产品生产业务流程及核算介绍X毛利分析工作简介2010-12-302.损益表中营业成本项日的构成1、产品销售成本,2、软件销售成本3、商品销售成本4、技术服务成本5、ISP成本（FM365接入服务成本）6、ICP成本（FM365内容服务成本）7、其他业务成本2010-12-303损益表中营业成本项目的构成（一）产品销售成本的构成1、产品标准成本2、产品销售成本调整（差异）3、成木中心差异4、内销产品成本5、内销产品成本调整2010-12-30.损益表中营业成本项日的构成（二）软件销售成本的构成1、软件产品标准成本2、软件产品销售成本调整（差异）3、内销软件产品成本4、内俏软件产品成本调整2010-12-305!(-)概念:标准成本法指各物料在一个会计期间内均有一个标准成本单价，在会计期间 内，物料的入库、出库及结存都是以标准成本单价为计价基础反 映各类存货的增减变化利结存情况。对于存货的标准成本与实际 成本之间产生的差异金额记录在财务帐上，月末系统通过物料帐 模块自动计算各类存货的实际成本单价。并将以标准成本计价的 期末存货调整为以实际成本计价。（二）标准成本单价的确定：新物料事业部资材负责估价确定前期已创建物料一一前一会计期间的移动加权平均价2010-12-306存货的实际成本计算（一）实际成本单价构成：1）外部采购的原材料、商品等存货的实际成本单价中除包含有存货 的采购价格外，对于国外采购的存货，其实际成本单价中还包括 有关税和汇兑损益。2）委托加工产品其实际成本单价中除包含有所耗用原材料的标准成 本外，还包含有加工费。（-）移动平均价的计算：移动 平均价=期初结存金额+本期入库金额-本期索赔金额 期初结存数量+本期入库数量-本期索赔数量2010-12-307标准价移动平均价100029375753,42511.9611.61口耳19 1B.19”.61 五：61 11.6143,654.00W764.B01J93.941 二 29.08 1564.86价格差期汇率差额：价格馈币n|初婿福2010-12-308差异科目介绍总体介绍:物料的标准成本价与当期的移动平均价之间存在 的差异，由于物料估价类的不同，将直接记入到产品 销售成本调整、商品销售成本调整、软件销售成本调 整的损益科目中，而上述三个科目又细分为8个二级科 目。2010-12-309差异科目介绍产品销传成本调整采购差异免费收货差异转储差异生产订单结算差异价格变更差异物料帐重估差异物料帐预计差异其他差异商品销倍成本调整采购差异免费收货差异转储差异寄销转自有差异价格变更差异物料帐重估差异物料帐预计差异其他差异软件销售成本调整2010-12-3010 差异科日介绍1、采购差异-外部采购业务产生的差异主要由以下因素产生：A原材料收货入库（标准价与采购订单价之差）B发票校验（发票价与采购订单价之差）C委托加工成品入库（材料标准价+加工费与成品标 准价之差）2010-12-30差异科目介绍2、免费收货差异一供应商无偿赠送产生的差异以物料当期标准价入库，同时直接计入损益（抵减成本），不参 与差异的销存比分配。即：DR原材料CR 产品销售成本调整一免费收货差异3、转储差异一跨工厂间发生物料调拨业务及同 一工厂中物料编号调整业务产生的差异跨工厂间发生的转储业务，由于内部交易价的存在，导致物料在 FI层面利PCA层面的价值不等，这部分差异月底会进行追差。因 此，内部交易价的高低将直接影响事业部的内销收入。2010-12-3012H 差异科日介绍4、寄销转自有差异一供应商寄售商品转为自有 资产时，供应商提供的发票价格与物料当期的 标准成本单价之间产生的差异。目前公司发生的寄销转存业务主要是显示器类物料。存货入库时 生成会计凭证如下：项PK 081 91 002 89M3 91部门帐户号1701 203990217B1 13601001701 502B199懒寄解和应脩估er a产品-帮峨存差异RMB2,538.00-2,945.88W.88-2010-12-30I3H 差异科日介绍5、订单结算差异一生产订单中投入和产出的差 异投入是指投入的材料标准成本、预计的人工费用和预计的辅料消 耗费用，产出是指所生产的产品标准成本。6、价格变更差异一同一物料在不同的会计期间 中，两标准成本单价之间产生的差异（月 末结 帐产生）2010-12-3014差异科日介绍计入损益计入存货1K61-!:.?-:：-?.-:三_物料帐重估差异一进行销存比分配（月末结帐产生）_数量BUn71 乂n Lir 1 n:M加 E 口许降异汇率差额彷格货币I.:BsHnttHBH一-|,1 i*3,650 的43,6511.000.94-g11.96 I|rmb900协10,764.00|1,593.00-110.19|RMB100029375790010,764.00I 1,593.00-I江。19rmb其它坦内，向外变动 1,593际 29,B8-1,5次部一4,550PEA54,418.0011.61|RMB83a992.68111.6-1民RMB库存结束4,467Eft53,425.32|hl-61 I|rmb孑 1-ra(i；人.4 4 “X 抵“Ii-.2010-12-3015H 二；差异科日介绍物料日常业务（采购、转储、生产订单结算）产生的差异均一次 性计入损益，在月末结帐时由“重估差异”科目按销存比进行 分配，而不是直接对上述相应差异科目进行抵减，因此，进行差 异分析利毛利分析均应结合重估差异一并考虑。8、物料帐预计差异9、其他差异一跨期进行反冲业务产生2010-12-3016产品销售成本.1、产品标准成本的构成产品标准成本=材料沔耗+应承担的制造费用（构成）直接费用+间接费用直接费用：上线材料当期标准成本间接费用：预提的工费、辅料和软件的技术协作费2010-12-30172、相关概念介绍产品销售成本1）、BOM：决定了产品中材料的构成BOM：生产BOM一是进行生产的前提利基础 成本BOM一财务进行成本估算的前提和基础 生产BOM具有可选性面成本BOM具有唯一性2）、工作中心：与成本中心直接相关，确保预提的制造费用在计入 生产订单的同时计入相应的成本中心中2010-12-3018xJ产品销售成本3）、作业类型：指所预提的制造费用的类型生产成本中用到的作业类型：工费预提 辅料预提软件技术协作费预提4）、工艺路线：决定了成本构成中的间接费用工作中心、作业类型是以工艺路线为载体反映到生产订单中2010-12-3019产品销售成本簸开始 1000282927 1000283392 10003181 02响夕陵毒3、产品实际成本计算产品实际成本=产品标准成本土订单结算差异,.f ,jt2010-12-3020II产品生产主要业务流程及其核算：1、基本生产订单业务流程(ZPP1)创建生_ 产订基于订 I 单发料_广品部一分完工_广，品部 分确认基订产品全产品全单退料1部完工一部砸认月末订单计算 形成在制品前期形成 在制品反冲月末订单结算 订单结算差异 计入产品成本2010-12-3021产品生产主要业务流程及其核算生产订单是生产成本核算的最小对象所有材料上线、完工确认的成本金额都会反映在生产订单的借方 而产品入库的金额则反映在生产订单的贷方a分析订单成本二结果“三g 畲x1盘部第右的!当津眦1AA行项目密5箱产品计划成本 产品实际成本XXX002 RMB00000000005人民币5 02 07 01 完工产品转出000.00-2010-12-3022产品生产主要业务流程及其核算主要业务及财务核算1）、基于生产订单发料（退料）借：4000000生产消耗一主要材料消耗4000001生产消耗一辅助材料消耗贷：1220100原材料借：1220100原材料贷：4000000生产消耗一主要材料消耗4000001生产消耗一辅助材料消耗2010-12-3023产品生产主要业务流程及其核算RRHBMflnflBKRBBHBH材料上线形成投入成本要素计划数量10-PC60,000,00，In rr.-?.J-42,611,03|60,669.00|00000000005700031761,842.2060,247.80附:材料领用上线后订单状况4000000 正声消耗-主要材料4000001 生产消耗-辅助材料工费预提7010102 辅料预提7010101借方5020701 克工产点酷出2010-12-3024产品生产主要业务流程及其核算2）、产品部分完工入库借：1360100自制产品贷：5020701完工产品转出3）、产品部分确认借：7010101工费预提一XXX生产订单7010102辅料预提一XXX生产订单7010103软件技术协作费预提一XXX生产订单贷：7010101 工费预提一XXX生产订单一XXX生产成本中心7010102辅料预提一XXX生产订单一XXX生产成本中心7010103软件技术协作费预提一XXX生产订单一X生产成本中2010-12-3025m产品生产主要业务流程及其核算附:产品部分完工部分确认后订单状况W 分斫IJ早成军：结养报表国）编辑也）转到 视图 9 陌加国）设置 系然 9 帮助“11 3 0|*畲*|鸟鲍第|为已40|香国国ffifi A久行项目&A浦XXX002 RMB000000000057000317人民币计划完工确认4000000 生产消耗一主要材料4000001 生产消耗-辅助材料701 01 01 工费预提7010102 辅料预提_61,842.20 27 8,9 0 1 389._100.00 617 045.421.外194.5 0.CkQ借为0103 57-000317 葬痴奔月奔月5020701 完工产品转出贷方余疑61,711，1662,611.03一=6 07 000.00-j 30.000.00-工 ooo.oo-r Uo.。.。妇60,000.00-；30,000.00-317 71 K I 6 1 0-PC1 0-PC1 0-PC在制品余额2010-12-3026产品生产主要业务流程及其核算4）、在制品的计算借：1350000在制品贷：5020702生产在产品转出对于部分完工的订单，会计期末并不调整标准成本和实际成本 的差异。在转出的在制品金额中，既包含真正在线材料的标准成本 也包含未结算的投入与产出差异。2010-12-3027.1产品生产主要业务流程及其核算5）、订单月末结算借：5020702生产在产品转出贷：1350000在制品借：5020104产品-生产定单差异 贷：5020701完工产品转出（第一张凭证为反冲前期在制品）2010-12-3028HI分析订单成本二结果1产品生产主要业务流程及其核算附：订单全部完工收货、全部确认并结算后订单状况三V X 踹叫 eQ E|4昌盘西。久行项目后绊 5XXX002 RMB000000000057000317人民币成本要素40000004000001 7010101 7010102生产消耗-主要材料 生产消耗-辅助材料 工费预提辅料预提_5020701 完工产品转出.贷方余颔计划61,842.20278.90389.93100.00实际的61,842.421,389.100.一一一：一一，一一一一.2.7计划数量22.50 HW TACx9160,000.00-1 62.7 5 3.33-1 1 0-PC|6。，000.00-|62,753.33-：2.6H.03|U 2010-12-3029产品生产主要业务流程及其核算2、返修生产订单业务流程(ZPP2)创建返 修订单基于订1 单涔料产品部 分完工、产品部分确认订 _产品全_一产品全单换料部完工部砸认月末订单计算 形成在制品前期形成 在制品反冲月末订单结算 订单结算差异.计入产品成本2010-12-3030产品生产主要业务流程及其核算1）、基于返修订单发料借：4000000生产消耗一主要材料消耗贷：1220100原材料1360100自制产品2）、基于返修订单更换部件并退料借：1220100原材料贷：5020701完工产品转出2010-12-3031毛利分析工作简介山于R3版本的局限，目前系统中对物料实际成本的计算采用 的是单层结算方式。采用此方法后物料只要一出库，其所承担的差 异金额就全部计入了当期损益。由于生产周期的影响，在会计期末 部分上线的材料还停留在线上或是所对应的产成品仍未销售，这样 就造成了差异利成本的结转不匹配。2010-12-30毛利分析工作简介出现上述情况将直接导致以下问题的发生：1、在销售情况不好时，将虚增或虚减当期的成本，进而导致毛利不 真实。2、在线材料成本不真实。2010-12-30331.毛利分析工作简介基于上述问题的发生，在每月月初所做的工作就是用手工 的方式实现物料多层结算的功能。使材料产生的差异能够随实 物分别计入存货、成本，从而确保成本、毛利的真实性。将系统中已计入当期损益的差异金额重新分配1）、计算在线材料负担的差异金额2）、在库产品对应销售材料应负担的差异金额3）、生产订单本期未结算但有销售，销售部分应负担的订单结算差异2010-12-3034