学位论文-—如何完善现代企业制度下的会计监督.doc

阳泉学院
毕 业 论 文

毕业生姓名
：

专业
：
会 计
学号
：
090921021
指导教师
：

所属系（部）
：
管理工程系

二〇一二年五月
iii

阳泉学院

毕业论文评阅书

题目：如何完善现代企业制度下的会计监督

　　管理　　系　　 会计 　专业 姓名　

设计时间：2012年3月5日~2012年5月6 日

评阅意见：

成绩：

指导教师：　　　　　（签字）

职　　务：　　　　　

2012年　月　日

阳泉学院
毕业论文答辩记录卡

管理 系　　 会计　 　　专业 姓名　王 霞　 　　　
答 辩 内 容
问 题 摘 要
评 议 情 况

记录员： （签名）
成 绩 评 定
指导教师评定成绩
答辩组评定成绩
综合成绩

注：评定成绩为100分制，指导教师为30%，答辩组为70%。

专业答辩组组长：　　　　　（签名）
　　　　　　　　　 2012年　　月　　日

前 言

现代企业制度，是以完善的企业法人制度为基础，以公司制企业为主要形式的新型企业制度。建立现代企业制度是市场经济的客观要求，也是我国现阶段的经济工作的重点。作为企业运行制约机制的会计监督与现代企业制度息息相关。一方面，建立现代企业制度，必须强化企业会计监督；另一方面，现代企业制度下，客观上要求企业会计监督不断发展与完善。

目 录

前 言 i
一 般 部 分
1.企业一般概况 1
1.1企业管理体制与组织机构 1
1.2企业财务报表 1
2.资产与资本分析 4
2.1企业资产分析 4
2.1.1企业资产的构成分析 4
2.1.2固定资产分析 5
2.1.3流动资产分析 7
2.2企业资本分析 9
2.2.1 权益资本分析 9
2.2.2负债资本分析 10
3.企业偿债能力分析 12
3.1短期偿债能力分析 12
3.2长期偿债能力分析 13
4.企业获利能力分析 15
4.1与收入相关的获利能力指标分析 15
4.2 与资产相关的获利能力指标分析 16
4.3 与融资相关的获利能力指标分析 17
5.企业资产周转能力分析 18
5.1总资产周转率分析 19
5.2流动资产周转率分析 19
5.3营业周期分析 20
5.4 固定资产周转率分析 21
6. 企业风险分析 21
6.1 筹资风险分析 21
6.2 投资风险分析 22
6.3破产风险分析 23
7.杜邦财务分析 24
专 题 部 分
摘 要 26
1、会计监督的概念及相关的法律 27
2、现代企业制度下会计监督的重要性 27
2.1会计监督是建立现代企业制度的要求。 27
2.2会计监督是企业持续经营发展的要求。 27
2.3会计监督是会计信息质量的内在保证。 28
2.4强化会计监督是企业自我约束的需要 28
2.5强化会计监督是企业科学管理的需要 28
3、现阶段我国会计监督存在的问题 29
3.1会计监督法律约束机制不健全 29
3.2企业管理体制不健全，内部控制制度失调 29
3.3会计人员综合素质不高，职业道德观念较差 29
3.4外部监督机制不完善 30
3.5造假手段不断增强 30
3.6政府监督体系不健全 30
4、现代企业制度下完善会计监督应采取的措施 31
4.1加快相关法制体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障 31
4.2完善企业内部制度，改进监督方式和手段。 31
4.3完善财务管理制度， 32
4.4完善公司的治理结构 32
4.5加强对会计人员的监督 32
4.6 完善外部社会监督 33
结束语： 34
参考文献 35
致 谢 36

一
般
部
分

阳泉学院----毕业论文

1.企业一般概况
1.1企业管理体制与组织机构
阳泉恒汇液压设备有限责任公司是私营性质企业控股，成立于2005年，位于山西省阳泉市矿区五矿聂家庄，是制造、销售、修理液压管路、液压阀门及其配件，机械零部件加工及设备修理，模具加工，销售液压设备及其配件的现代企业其注册资金为2222300元，公司经过6年的发展，已形成了一个比较完善的生产、销售、服务网络，在业内建立了比较高的信誉，特别是公司的业绩不断攀升，年营业额达12303931元，同时公司的规模也在不断扩大，拥有职工129人，其中拥有技术职称的达一半以上。

总经理
财务部
采购部
供应部
生产部
销售部
一厂
二厂
三厂
出纳
会计
劳资部
．

1.2企业财务报表
财务报表是对企业财务状况，经营成果和现金流量的结构性表述，一套完整的会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表以及附注。
1、资产负债表：是反映企业在某一特定时期的财务状况的会计报表。

资产负债表
2011-12-31
编制单位: 阳泉恒汇液压设备有限责任公司 单位：人民币元
资 产
期初数
期末数
负债及所有者权益
期初数
期末数
流动资产

流动负债

货币资金
754,952.90
6,592.36
短期借款
1,500,000.00

短期投资

应付票据

应收票据

应付账款
3,883,337.29
7,590,144.60
应收股利

预收账款

应收利息

应付工资
482,697.83
666,950.65
应收账款
3,535,441.49
5,314,770.78
应付福利费

其他应收款
106,463.06
160,537.02
应付股利

预付账款

应交税金
132,962.33
65,546.93
应收补贴款

其他应交款
3,871.87
2,000.37
存货
5,831,189.20
8,304,614.71
其他应付款
2,690,468.92
3,922,414.08
待摊费用

预提费用

待处理流动资产净损失

预计负债

一年内到期的长期债券投资

一年内到期的长期负债

其他流动资产

其他流动负债

流动资产合计
10,228,046.65
13,786,514.87
流动负债合计
8,693,338.24
12,247,056.63
长期投资

长期股权投资

长期债权投资

长期投资合计

长期负债

固定资产

长期借款

固定资产原值
1,716,867.22
1,910,575.77
应付债券

减: 累计折旧
959,925.77
1,147,975.52
长期应付款

固定资产净值
756,941.45
762,600.25
其他长期负债

减: 固定资产减值准备

长期负债合计

固定资产净额
756,941.45
762,600.25
递延税项

工程物资

递延税款贷项

在建工程

负债总计
8,693,338.24
12,247,056.63
固定资产清理

固定资产合计
756,941.45
762,600.25

无形资产及其他资产

所有者权益

无形资产

实收资本
2,222,300.00
2,222,300.00
长期待摊费用
7,400.04

资本公积
66,180.00
66,180.00
其他长期资产

盈余公积
10,569.90
13,578.49
无形资产及其他资产合计
7,400.04
-
其中：公益金

递延税项

未分配利润

递延税款借项

所有者权益合计
2,299,049.90
2,302,058.49
资产总计
10,992,388.14
14,549,115.12
负债及所有者权益总计
10,992,388.14
14,549,115.12

2、利润表：是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润及利润分配表
2011年度
编制单位: 阳泉恒汇液压设备有限责任公司 单位：人民币元
项 目
行次
上年发生数
本年发生数
一、主营业务收入
1
9,056,991.23
12,303,931.63
减：（一）主营业务成本
2
7,262,181.29
10,011,435.86
（二）主营业务税金及附加
3
39,131.67
45,200.72
二、主营业务利润
4
1,755,678.27
2,247,295.05
加：其他业务利润
5

减：营业费用
6
53,567.08
42,864.04
管理费用
7
1,530,640.20
2,113,259.64
财务费用
8
108,342.78
31,752.74
三、营业利润
9
63128.21
59418.63
加：投资收益
10

补贴收入
11

营业外收入
12

以前年度损益调整

减：营业外支出
13
10,415.81
2,183.28
四、利润总额
14
52,712.40
57,235.35
减：所得税
15
20,926.25
27,149.48
五、净利润
16
31,786.15
30,085.87
加：年初未分配利润
17
28,508.89

其他转入
18
3,248.54

六、可供分配的利润
19
63,543.58
30,085.87
减：提取法定盈余公积
20
3,503.47
3,008.59
提取法定公益金
21

七、可供投资者分配的利润
22
60,040.11
27,077.28
减：提取任意盈余公积
23

应付普通股股利
24

应付优先股股利
25
60,040.11
27,077.28
转作股本的普通股股利
26

提取免税基金
27

八、年末未分配利润
28
-
-

3、现金流量表：是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现 金 流 量 表
2011年度
编制单位: 阳泉恒汇液压设备有限责任公司 单位：人民币元
项 目
行次
金 额
项 目
行次
金 额
一、经营活动产生的现金流量：
1

四、汇率变动对现金的影响
33

销售商品、提供劳务收到的现金
2
6,714,524.49
五、现金及现金等价物净增加额
34
-748,360.54

收到的税费返还
3

35

收到的其他与经营活动有关的现金
4
3,109,405.51
补充资料
36

现金流入小计
5
9,823,930.00
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
37

购买商品、接受劳务支付的现金
6
5,014,117.44

净利润
38
30085.87

支付给职工以及为职工支付的现金
7
2,434,001.42
加：
计提的资产损失准备
39
0.00

支付的各项税费
8
507,342.92

固定资产折旧
40
188049.75

支付的其他与经营活动有关的现金
9
1,081,366.38

无形资产摊销
41
0.00
现金流出小计
10
9,036,828.16

长期待摊费用摊销
42
7400.04
经营活动产生的现金流量净额
11
787,101.84

待摊费用减少（减：增加）
43
0.00
二、投资活动产生的现金流量：
12

预提费用增加（减：减少）
44
0.00

收回投资所收到的现金
13
0.00

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
45
0.00

取得投资收益所收到的现金
14

固定资产报废损失
46
0.00

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
15

财务费用
47
0.00

收到的其他与投资活动有关的现金
16

投资损失（减：收益）
48
0.00
现金流入小计
17
0.00

递延税款贷项（减：借项）
49
0.00

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
18
16,000.00

存货的减少（减：增加）
50
-2473425.51

投资所支付的现金
19

经营性应收项目的减少（减：增加）
51
-1833403.25

支付的其他与投资活动有关的现金
20

经营性应付项目的增加（减：减少）
52
4868394.94
现金流出小计
21
16,000.00

其他
53

投资活动产生的现金流量净额
22
-16,000.00
经营活动产生的现金流量净额
54
787101.84
三、筹资活动产生的现金流量：
23

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
55

吸收投资所收到的现金
24
0.00

债务转为资本
56

借款所收到的现金
25

一年内到期的可转换公司债券
57

收到的其他与筹资活动有关的现金
26

融资租入固定资产
58

现金流入小计
27
0.00
3、现金及现金等价物净增加情况：
59

偿还债务所支付的现金
28
1,500,000.00

现金的期末余额
60
6592.36

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金
29
19,462.38
减：
现金的期初余额
61
754952.90

支付的其他与筹资活动有关的现金
30

加：
现金等价物的期末余额
62
0.00
现金流出小计
31
1,519,462.38
减：
现金等价物的期初余额
63
0.00
筹资活动产生的现金流量净额
32
-1,519,462.38
现金及现金等价物净增加额
64
-748360.54
2.资产与资本分析
2.1企业资产分析
2.1.1企业资产的构成分析
企业资产的构成，根据企业的种类、规模、经营情况的不同，具有很大差异。研究企业的资产构成，可以了解企业的特点及经营状态过资产负债表可以分析企业的资产构成。资产负债表的借方（左侧），叫做资产部分。一般认为，它表示企业拥有的财产内容，但不能将其理解成企业财产的全部。资产负债表的资产部分反应了企业资产的运用状态，就是说，资产投入后的使用形态即为资产。 企业的资产构成，从不同的角度出发可分为以下几种：一、流动资产、固定资产、长期待摊费用；二、经营资产、经营外资产。
2011年阳泉恒汇液压设备有限责任公司总资产为14549115.12元，比上年同期增加了3556726.98元，增加了24.45%；其中流动资产为13786514.87元，占资产总量的94.76%，固定资产为762600.25元，占资产总量的5.24%。流动资产中，应收账款的增加幅度最大，增加了33.48%，货币资金减少了113.52%；非流动资产中，固定资产清理变动幅度最大，由此可见，企业流动资产与上一期比增幅不小，而非流动资产较上期略有上升，总资产有所增长；从比重的变动看，企业流动资产比重远远超过非流动资产，企业调整了资产构成的结构。从资产的质量来看，资产总额增加、净利润大幅度下降，净利润增加幅度远远小于总资产的增加幅度，说明 2011年总资产利润率较2010年大幅度减小。
2.1.2固定资产分析
固定资产也可以成为设备资产，是企业为了保持持续的生产经营活动而拥有的资产。固定资产不谋求现金化，而是长期留存在企业中。从这个意义上讲，有时称其为长期资产。根据《企业财务通则》规定：“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物，机器设备，运输设备，工器具等”固定资产可分为有形资产，无形固定资产，投资类资产等。
1、固定资产构成的分析
固定资产构成比率=固定资产/总资产×100%
固定资产对流动资产比率=固定资产/流动资产×100%
2010年固定资产构成比率=756941.45/10992388.54*100%=6.89%
2011年固定资产构成比率=762600.25/14549115.12*100%=5.24%
2010年固定资产对流动资产比率=756941.45/10228046.65*100%=7.40%
2011年固定资产对流动资产比率=762600.25/13786514.87*100%=5.53%
固定资产的构成是否合适，一定要加以具体的分析。一般来说，商业企业的固定资产比例较少，工业企业比例较大。本企业从固定资产构成比率看出，固定资产相对较少，从总体上看，随着竞争的激化、技术革新的开展，设备的更新成为当务之急。2、固定资产投资规模的分析
为了说明企业的资产构成和资本构成的关系，需要进行投资规模的分析，主要应用以下两种比率。
固定比率=固定资产/权益资本*100%
2010年固定比率=756941.45/2299049.90*100%=32.92%
2011年固定比率=762600.25/2302058.49*100%=33.13%
所谓固定比率，就是权益资本和固定资产的比例，它表明资本的固化程度。由于投入到固定资产的资本长期被固化，所以，要求投入到固定资产的资本和权益资本一样，原则上没有还债期限，能安心地用到固定资产中。固定比率，以低于100%为佳。该企业可以安心地投入到固定资产的资本。
固定资产对长期资本比率=固定资产/长期资本*100%
2010年固定资产对长期资本比率=756941.45/2299049.90*100%=32.92%
2011年固定资产对长期资本比率=762600.25/2302058.49*100%=33.13%
长期资本，是权益资本与长期资本之和，是可以安心地投入到固定资产的资本。这个比率也称为长期固定适合率，原则上以低于100%为好，该企业此比率较低，应引起企业关注。
3、固定资产磨损情况的分析
固定资产的磨损程度，反映了一个企业固定资产的技术状况。通常使用以下两个指标；
固定资产磨损率=固定资产累计折旧额/固定资产原值*100%
固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值*100%或=1-固定资产磨损率
2010年固定资产磨损率=959925.77/1716867.22*100%=55.91%
2011年固定资产磨损率=1147975.52/1910575.77*100%=60.09%
2010年固定资产净值率=756941.45/1716867.22*100%=44.09%
2011年固定资产净值率=762600.25/1910575.77*100%=39.91%
上述两项指标，前者反映固定资产平均损耗程度，后者反映固定资产平均新旧程度。二者表现为互补关系，磨损率大，净值率小；净值率大，磨损率小；二者之和为100%。该企业固定资产磨损率大，而固定资产净值率小，说明该企业的固定资产较旧，技术状况差，需要进行固定资产更新，提高工作效率。
2.1.3流动资产分析
1、流动资产的内容
企业的流动资产是可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性较高的资产。与固定资产比较，流动资产具有流动性强的特点，即变现所需时间短、速度快。流动资产可分为速动资产和盘存资产。速动资产主要包括货币资产，应收和预付款项和短期有价证券。
2、流动资产构成的分析
流动资产是企业持续性经营活动必要的运转资产。流动资产多数为现金或能较快变成现金的资产。所以，流动资产多，企业的安全性就好。流动资产构成的分析常用以下比率，
（1）流动资产构成比率
流动资产构成比率=流动资产/总资产*100%
2010年流动资产构成比率=10228046.65/10992388.14*100%=93.05%
2011年流动资产构成比率=13786514.87/14549115.12*100%=94.76%
该流动资产构成比率说明本企业流动资产多，从企业安全角度看，对比年初年末该比率较高，说明企业安全性好。
（2）流动资产对固定资产比率
流动资产对固定资产比率=流动资产/固定资产*100%
2010年流动资产对固定资产比率=10228046.65/756941.45*100%=13.51
2011年流动资产对固定资产比率=13786514.87/762600.25*100%=18.08
通过计算年初与年末流动资产对固定资产的比率，说明该企业流动资产多，从这个意义上说，该比率高时对企业是有利的，但也不是绝对的。
（3）存货资产构成比率
存货资产构成比率=存货资产/总资产*100%
2010年存货资产构成比率=5831189.20/10992388.14*100%=53.05%
2011年存货资产构成比率=8304614.71/14549115.12*100%=57.08%
该企业年初与年末的存货资产构成比率相差4.03%，相差不是很大，说明该企业存货资产比较合理，符合本企业经营情况。
（4）应收账款对存货资产比率
应收账款对存货资产比率=应收账款/存货资产*100%
2010年应收账款对存货资产比率=3535441.49/5831189.20*100%=60.63%
2011年应收账款对存货资产比率=5314770.78/8304614.71*100%=63.99%
通过比较年初与年末应收账款对存货资产的比率，说明该企业销售情况还可以，存货资产不是很低，对企业的发展是有利的。
（5）速动资产构成比率
速动资产构成比率=速动资产/总资产*100%
2010年速动资产构成比率=4396857.45/10992388.14*100%=40.00%
2011年速动资产构成比率=5481900.16/14549115.12*100%=37.68%
流动资产构成的分析，实质上就是研究流动资产数额的大小。从企业安全性的观点来看，该企业流动资产特别是速动资产多为宜。但从收益性观点来看，流动资产不宜过多。企业为了扩大收益，一定要使流动资产迅速周转，使收益性增大。
3、流动资产运用状况的分析
流动资产运用的状况的分析主要是研究流动资产内部结构变动是否合理，流动资产增减速度是否正常。
（1）流动资产结构变动的分析
流动资产结构变动的分析，是对企业各项流动资产的比重所进行的分析。该企业本年和上年度的流动资产结构变动状况如下表所示：
流动资产结构分析表
项目
2011年度
2010年度
结构分析
增减速度（100%）

金额
比重（100%）
金额
比重（100%）
金额
比重（100%）

1
2
3
4
5
6=2-4
7=3-5
8=6/4
货币资产
6592.36
0.05
754952.90
7.38
-748360.54
-7.33
-99.13
应收账款
5314770.78
38.55
3535441.49
34.57
1779329.29
3.98
50.32
其他应收款
160537.02
1.16
106463.06
1.04
54073.96
0.12
50.80
存货
8304614.71
60.24
5831189.20
57.01
2473425.51
3.23
42.42
流动资产合计
13786514.87
100
10228046.65
100
3558468.22
-
34.79
销售收入
12303931.63
-
9056791.23
-
3246940.4
-
35.85
从表中来看，该企业本年度存货较上年增长了2473425.51元，比重也上升3.23%，这是生产规模扩大的结果；货币资产从金额上减少了748360.54元，比重下降7.33%，如未影响企业财务状况也是允许的，应收账款和其他应收账款的金额和比重表现为上升，分别为1779329.28,3.98%和54073.96,0.12%，应引起注意，防止出现债权逾期不能收回的问题。
（2）流动资产增减速度的分析
流动资产增减速度的分析，是用期末各项流动资产和各项流动资产合计增减速度指标同销售人增减变动指标进行对比。从表中来看，该企业全部流动资产的增长速度为34.79%，其中应收账款，其他应收账款，存货增长速度分别为50.32%，50.80%，42.42%，均高于销售收入的增长速度35.85%，说明该企业没有恰当使用资金，企业资金运转不好。
2.2企业资本分析
了解企业的财务状况，最好的办法是观察资产负债表右侧（贷方）。资本分为权益资本与负债资本，短期资本与长期资本实收资本，权益资本与总资本，经营资本与经营外资本。
2.2.1 权益资本分析
权益资本（自有资本）是归属于投资者或股东的资本部分是资产负债表上的资产总额减去负债总额的差额从资产负债表上观察，权益资本由实收资本、资本公积、盈余公积，未分配利润四项构成。
1、权益资本构成率与权益资本负债比率
（1）权益资本构成比率
权益资本构成比率=权益资本/总资本×100%
2010年权益资本构成比率=2299049.90/10992388.14*100%=20.91%
2011年权益资本构成比率=2302058.49/14549115.12*100%=15.82%
（2）权益资本负债比率
权益资本负债比率=权益资本/负债资本×100%
2010年权益资本负债比率=2299049.90/8693338.24*100%=26.45%
2011年权益资本负债比率=2302058.49/12247256.63*100%=18.80%
从权益资本构成比率和权益资本负债比率来看，该企业权益资本数量不多，情况不很理想，无论是年初还是年末出现下降趋势，权益资本构成率和权益资本负债率不高，应当引起企业关注。
2、资本金安全率
（1）资本金构成比率
资本金构成比率=资本金/总资产*100%
2010年资本金构成比率=2222300/10992388.14*100%=20.22%
2011年资本金构成比率=2222300/14549115.12*100%=15.27%
（2）附加资本对资本金比率
附加资本对资本金比率=附加资本/资本金*100%
2010年附加资本对资本金比率=767499/2222300*100%=3.45%
2011年附加资本对资本金比率=79758.49/2222300*100%=3.59%
从资本金安全率角度来看，企业状况也基本可以，但附加资本对资本金比率低了很多。应当引起企业注意，以防患于未然。
2.2.2负债资本分析
由企业通过金融机构或有关方面筹措的资金，称为负债资本。负债资本由流动负债与非流动负债两部分组成。流动负债也叫短期负债资本，通常需在一年或一个营业周期以内偿还支付。流动负债包括：短期借款、应付票据、应付款项、预收款项、应付职工薪酬。非流动负债又叫固定负债或长期负债资本，是指企业在一个营业周期或一年以上到期必须偿还的负债，企业非流动资产一般可分为：长期借款、应付债券、长期应付款，其他非流动负债。
1、负债资本构成分析
（1）负债资本构成比率
负债资本构成比率=负债资本/总资本*100%
2010年负债资本构成比率=8693338.24/10992388.14*100%=79.09%
2011年负债资本构成比率=12247056.63/14549115.12*100%=84.18%
（2）负债资本比率
负债资本比率=负债资本/权益资本*100%
2010年负债资本构成比率=8693338.24/2299049.90*100%=3.78
2011年负债资本构成比率=12247056.63/2302058.49*100%=5.32
从负债资本的构成来看，负债资本构成比率年初为79.09%，年末为84.18%，上升了5.09%负债资本比率也同时上升了153.87%，仅从数字上分析，说明企业负债资本在增加，意味企业风险程度加大，企业应当引起注意。
2、负债资本安全性分析
负债资本安全率=资本金/负债资本*100%
2010年负债资本构成比率=2222300/8693338.24*100%=25.56%
2011年负债资本构成比率=2222300/12247056.63*100%=18.15%
从负债资本安全性角度分析，该企业年初资本金安全率为25.56%，年末降至18.15%，下降了7.41%，说明企业负债资本安全率略低，应当引起企业注意，以免对企业财务状况产生不良影响。
3、非流动负债的分析
（1）长期负债构成比率
长期负债构成比率=长期负债/总资本*100%
（2）长期负债对流动负债比率=长期负债/流动负债*100%
（3）长期负债对负债资本比率
长期负债对负债资本比率=长期负债/负债资本*100%
（4）固定资产对长期负债比率
固定资产对长期负债比率=固定资产/长期负债*100%
4、流动负债的分析
（1）流动负债构成比率
流动负债构成比率=流动负债/总资本*100%
2010年流动负债构成比率=8693338.24/10992388.14*100%=79.09%
2011年流动负债构成比率=12247056.63/14549115.12*100%=84.18%
（2）流动负债对长期负债比率
流动负债对长期负债比率=流动负债/长期负债*100%
（3）流动负债对负债资本比率
流动负债对负债资本比率=流动负债/负债资本*100%
2010年流动负债对负债资本比率=8693338.24/8693338.24*100%=100%
2011年流动负债对负债资本比率=12247056.63/12247056.63*100%=100%
从流动负债分析结果来看，流动负债构成比率和流动负债对负债资本比率较高，从企业安全性分析，此比率低为好，总之，该企业负债资本的变动趋势不是很好，如果这种趋势长期保持下去，对企业长远发展肯定是没有好处的。

3.企业偿债能力分析
3.1短期偿债能力分析
短期偿债能力是指企业的短期内偿还债务的能力。它反映企业偿付日常到期债务的实力，企业能否及时偿付到期的流动负债，是反映企业财务状况好坏的重要标志，财务人员必须十分重视短期债务的偿还能力，维护企业的良好信誉。反映企业短期偿债能力的指标主要有营运资金、流动比率、速动比率和现金比率等。
1、营运资金
营运资金是指流动资产超过流动负债的部分，是反映短期偿债能力的一项基本指标。
营运资金=流动资产-流动负债
2010年末营运资金=10228046.62-8693338.24=1534708.41（元）
2011年末营运资金=13786514.87-12247056.63=1539458