毕业论文浅谈应收账款管理【定稿】.doc

广东农工商职业技术学院毕 业 论 文 题 目： 浅谈应收账款管理深圳市长运通光电技术有限公司调查报告 院 系： 财经系 专 业： 财务管理 班 级： 财务管理（1）班 姓 名： 目录一、应收账款的概念1二、该企业在对应收账款管理中出现的问题2（一）应收账款数额逐渐增长，存在大量的逾期账款2（二）没有及时对账2（三）收账政策与销售人员的酬薪不挂钩2三、应收账款产生的原因分析3（一）企业外部环境因素31、商业竞争恶性化32、信用机制不健全33、法律基础薄弱，法治观念淡薄3（二）客户方面的因素31、客户不愿意支付32、客户不能支付4（三）企业内部因素41、赊销盛行，销售人员缺乏责任心42、企业及产品的竞争力不足43、企业对加强应收账款管理认识不足54、财务管理不够及时，催收能力不力5四、对企业应收账款管理应采取的措施6（一）做好应收账款的事前控制61、建立客户信用档案62、加强客户信息资料的搜集63、客户信息的更新6（二）尽量规避应收账款的风险71、完善合同的签约手续72、建立应收账款内部控制制度73、强化应收账款的日常管理7（三）加强应收账款的催收力度，确定科学的催收方法81、电话催款92、信函催款93、面访催款9五、结束语9参考文献:10摘 要应收账款管理是企业财务管理中的重要内容，直接关系到企业状况的好坏，文章通过举例说明一个企业在对应收账款管理中会存在的问题，并且分析其原 因所在，因此应该采取一些应对措施，比如做好应收账款的事前控制、做好应收账款的事前控制、加强对应收账款的催收管理，确定科学的催收方法等等，以此对企业的应收账款进行更有效的管理。关键词：应收账款 管理 应对措施浅谈应收账款管理深圳市长运通光电技术有限公司调查报告应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 一、调查发现的问题 （一）应收账款数额逐渐增长，存在大量的逾期账款从图2-1可以看出，该企业从成立以来应收账款的数据相对处于一个较为稳定的水平上。 2008 年由于金融危机等因素， 大经济环境不景气， 各公司交易量下降， 公司的应收账款也就不可避免地受到冲击而下降,2009年后，企业产品的品牌特点及内在竞争力才刚开始占优势，为了扩宽发展空间，采用扩大赊销额度，增加应收账款总额来吸引客户，应收账款又呈现出稳定上升的趋势。（二）没有及时对账应收账款及时对账的简言之有两方面的意义：一是对外债权的确立，从法律上明确债权，核对债权金额，避免本企业的损失；二是内部管理的需要，企业需要定期对账，以及时清帐，并确认企业损益及资产数额。由于该企业的会计岗位和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员职责不明，会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；未能充分发挥其应有的作用，正因为如此，对应收账款的管理也会出现一定的问题，有时会出现应收账款对账工作互相推卸的局面，相对也影响了应收账款对账工作的进度。（三）收账政策与销售人员的酬薪不挂钩许多企业对应收账款的收回缺乏完善的规章制度。一般企业为了提高销量，会实行销售人员的酬薪与业务效益挂钩，销售人员为了获得更多的个人利益，会尽最大努力最大限度地提高销售量，过分关心销售任务完成和销售返利，完全不考虑后期应收账款能否收回。案例中该企业的就存在该问题，此外，财务部与销售部没有及时沟通，核算与销售脱节，因此对应收账款的管理带来更高的难度。二、应收账款产生的原因分析（一）企业外部环境因素1、商业竞争恶性化 每个企业都希望销售工作能实现100%的现金交易，但是这种希望只是一种理想状态。由于市场环境所迫，各个企业为了生存和促进自身的发展，企业之间对于有限的客户资源的争夺越来越激烈，扩大市场促进企业发展的要求越来越高。为了达到这个目的，企业除了在营销手段、产品品牌、品质和价格上进行更多的比拼外，更多的企业根据产品营销的特点采取赊销的手段在短时间内来提升企业在客户资源和市场中的份额，由此造成整个营销赊销成风，出现“你不赊销，别人在赊销”，你的竞争对手会借机会抢走你的客户和“你不赊就无法立足”的局面，由此，应收账款就产生了。2、信用机制不健全市场经济是信用经济，在我国长达几十年的计划经济体制下，社会上只有一种信用，那就是国家信用。工厂生产什么就销售什么，往来资金如何核算等事项都是由中央计划统一安排，交易双方都是属国家所有，企业根本不需要担心大量应收账款是否能及时收回以及应收账款囤积造成的后果。而市场经济讲究“信用成本”，但由于目前我国正处于市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，信用缺失现象大量存在。3、法律基础薄弱，法治观念淡薄中国改革开放所带来的巨大成就令人瞩目，但是在中国市场经济发展中同样也存在新的问题。在经济领域的具体表现主要是新的东西层出不穷，而法制建设建设相对落后，很多经济纠纷缺乏法律支持，从而造成一些企业回收账款的法律援助跟不上等等。（二）客户方面的因素1、客户不愿意支付首先，采购方对供应企业提出的要求，比如折扣、铺货、库存清理、服务、促销支持及其他客诉未得到满足，导致客户有意不进行货款的清洁；其次，对供应企业的基本服务，比如产品的质量、数量、价格及契约的落实不满意，而拒绝给予回款；再次，采购方处于自身商业利益的驱使，想多保留手上的现金来进行自己的再生产和扩大再生产，而有意推诿付款时间；最后，蓄意拖欠，采购企业商业道德水准差，缺乏商业诚信，对应收账款的支付进行拖欠和赖账，应付不付装作忘记了，装作银行手续出了问题，装作没收到账单、发票等现象。2、客户不能支付 首先，有可能因为客户本身产品卖不出去，没有办法按照预期的约定支付货款；其次，是采购者被其自身客户拖欠，为了达到转移资金风险的目的，它也会拖欠资金的供应商，因此会以“资金周转困难”为由拖延付款或拒绝付款；再者，由于销售企业票据保管不善，遗失有关凭证，采购方以票据不全或者无法对账等种种理由不予以结款；最后，由于采购方或者客户自身人员的变动，没有做好工作的交接，造成应该支付的账款无法正常支付。（三）企业内部因素1、赊销盛行，销售人员缺乏责任心首先，有可能是销售人员的自私心理，为了追求个人销售指标，特别是当企业在销售考核上将销售人员的报酬与其销售额而不是回款额挂钩的时候，销售人员往往钻企业在这方面的空子，为了达到一己私立就大肆采用赊销方式把产品销售出去，从而得到高的回报；其次，销售人员迫于销售压力，企业对于销售任务的完成指标采取高压措施和严格的考核手段来保证企业销售目标的实现，造成很多销售人员忽视对客户资信的调查和考核，使企业应收账款的风险无形中被放大和加重；最后，销售人员的素质和职业道德也是一个重要原因，部分缺乏责任心和没有职业道德的销售人员利用企业在销售管理上的漏洞，采取要么中饱私囊，要么在工作中忽视对客户应收账款进行管理，对于客户的人员变动、结款情况不关心，导致企业应收账款的坏账。2、企业及产品的竞争力不足主要表现在企业及产品的竞争力不足。首先是产品的同质化，主要现在虽然很多企业其产品在价格、品种、规格上有着多种多样的表现形式，再次，产品缺少技术含量，导致企业缺乏关键的核心技术，难以通过技术壁垒构建和保持竞争优势；最后，产品缺乏品牌知名度。综上这三个因素，对于生产企业而言不论生产的是高科技产品还是一般的产品，面对当前的买房市场，由于缺乏必要的竞争优势，如果企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，就会导致市场占有份额缩小，产生供大于求的局面，造成产品积压。于是企业在销售过程中就不得不作出相应的让步，采取产品试用期久一些、货款回款期长一些等等办法来缓解企业的生产压力、被动提升企业的市场占有份额，随之企业应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等等问题就接踵而来，为应收账款坏账的产生留下遗憾。3、企业对加强应收账款管理认识不足企业对加强应收账款管理认识不足，认为应收账款是目前商业环境下企业进行市场运作的常用和普遍的方法，在销售上存在着侥幸心理。对客户的信用等级、资金状况及经济合同履行的基本情况缺乏应有的了解，只注重销售额数量上的增加，忽视对回款的控制，于是轻易地将产品赊销出去，造成在实现销售后应收账款不能及时收回所风险；缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。企业经营者增加的情况没有予以足够的重视，忽视对企业应收账款进行有效控制和监督。这样的意识问题造成企业的相关部门对于应收账款的成因以及欠款时间等因素未能进行经常性分析、划分风险等级，并制定相应的风险防范措施，这些缺乏有效的风险预测及防范机制的意识，使应收账款不断膨胀。4、管理不够及时，催收能力不力根据企业财务准则中要求：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。但是在实际工作当中，由于人为因素并非都严格按照准则办事，主要体现在第一：对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。第二：应收账款催收工作不力。第三：长期不对账。第四：不按对顶确定坏账损失。综上三大方面原因分析，案例中该企业最主要的原因：第一是销售人员片面追求销量，完全不考虑后期应收账款能否收回，导致应收账款的管理难度增加，资金回收缓慢；第二是目前企业市场营销网络不仅仅限于国内，已经覆盖了欧美、大洋洲、东南亚、港澳台等100多个国家和地区，客户的地区分布较广，对客户的信用调查和管理都有难度。第三是企业的管理意识问题，缺少管理部门，风险意识比较差，不重视对应收账款的事前、事中和事后管理。三、对企业应收账款管理应采取的措施（一）做好应收账款的事前控制1、建立客户信用档案通过建立客户档案资料，前期对客户进行全面的了解，收集客户的一系列信息，然后建立相应的档案，并对客户实施资信评估，这样做，一方面可以淘汰那些信用不好的客户，另一方面可以降低货款的风险，避免在清收货款时产生较大的费用，同时也有利于在后期对客户进行面访和促进销售工作的更好开展。2、加强客户信息资料的搜集客户信息资料的搜集是一个系统的工作，企业通过对客户信息资料的搜集可以帮助企业更好的规避货款风险，一般而言企业在对客户建立相关客户档案后，需要在客户信息资料的搜集工作汇总做好两件事情：企业在交易和合作前通过对客户进行必要的资信调查，主要是为了解决两个问题：第一是能否和该客户进行商品交易；交易的前提条件是客户经营资质合法、信用口碑颇佳并且具有支付能力。第二是做多大量，信用额度在多少为宜；进行交易应控制的交易额度是多少等等。3、客户信息的更新建立了客户资料，对于企业而言只是完成了对应收账款风险管理的第一步。由于任何企业在经营活动中，总会遇到各种各样的情况和随时而来的经营风险，只有对客户资料进行定期更新，企业才能对客户的变化情况了如神掌，才能了解客户人事以及企业经营的发展动向，以做到防患于未然，同时可以帮助企业对自己的应收账款提出明确的管理办法，减少企业在销售过程中所遇到的风险。在案例中，要做好应收账款的事前控制，深圳市长运通光电技术有限公司第一必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路，科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，企业就可以有目的地选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。第二就是成立专门的信用管理部门。可以从销售部门和财务部门中抽调业务能力较强的人员，同时聘用部分专门的管理人员成立专门的信用管理部门。首先，可以根据客户的所在地，比如分成国内和国外；或者根据交易类型对客户建立资信档案，设基本资料和往来资料两部分。往来资料包括客户的交易时间、金额、付款情况等，同时采用动态更新管理制，及时录入新的信用资料，实行对客户信用的动态管理。其次，对客户资信进行风险评估，比如信用品质、偿付能力、资本实力、抵押品的变现能力、经济状况。 （二）尽量规避应收账款的风险 1.完善合同的签约手续第一，在签订合同之前，经营者必须认真审查对方的真实身份和履约身份和履约能力。建议在首次合作时，如果条件允许应到对方单位实地考察一下，进行对客户的经营情况和信用进行调查和相关信息的搜集，了解对方的资信情况和履约能力。第二，合同最好由本企业起草并执行统一的合同文本，这样便于企业进行统一的管理，同时避免各个销售人员各行其是、哥说其次，出现法律上的漏洞和纠纷。第三，审查合同公章和签字人的身份，确保合同有效，以防止合同欺诈或合同无效。第四，签订合同时应当严格审查合同的各项条款内容，以此避免出现文字上理解的歧义，导致双方在后期的争议中各说一词。 2.建立应收账款内部控制制度 明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任，明确规定销售部门对应收账款的安全及时回收有直接责任，应收账款形成的决策人和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部职责的错误。财务部门应及时提供应收账款账龄分析表，以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款现状。案例中深圳市长运通光电技术有限公司在应收账款内部控制方面，除了要加强对销售合同签订进行管理外，还应该强化财务部门的管理和监督职能，可以再财务部下设立专门的财务检查小组，配置专职会计人员，负责有关销售业务的往来核算和监督，建立良好的约束和培训机制，充分调动销售人员的积极性。 3.强化应收账款的日常管理企业平时应该注重货款管理，如果没有对应收账款进行有条不紊地管理，不建立相关的风险控制，只是想着到了日子就去催收，这样往往会适得其反，因此，要保证能够对货款进行很好的回收，企业要注重在日常工作中加强管理，并将汇款当成一种制度和工作内容在工作中认真执行，只有这样销售回款才能变得容易。对应收账款的日常管理工作的主要步骤如图4-1所示：主要内容加强合同管理建立申报制度建立坏账准备加强催款力度加强回收监督定期进行对账加强账龄管理赊款追踪分析明确赊欠期限 图4-1针对案例中深圳市长运通光电技术有限公司应收账款管理中出现没有及时对账的问题，所以建议该企业在对应收账款的日常管理时要特别注重定期进行对账这一内容。一般对账工作包括两方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与相关客户单位往来账的核对。企业应定期通过信函或者要求销售人员面对面与客户进行对账，并将实际情况及时汇报给销售部门、财务部门以及主管领导。在对账工作中，可以采用银行对账单的形式与客户对账，并由对方确认，为及时清收应收账款奠定基础。企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据。对账单如表4-1所示：表4-1 对账单企业销售对账单单位名称：企业 截止年月日，贵单位共计欠我公司货款 万元，具体明细如下：产品名称规格供货价格数量金额供货日期票号 （三）加强应收账款的催收力度，确定科学的催收方法 与客户签订赊销合同后，企业应收账款的管理主要由财务人员负责，由销售人员去执行，财务人员对销售人员的收账工作进行监督和追踪。财务人员根据系统记录的数据可以知道哪些客户的应收账款已到期或即将到期。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分类，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。1.电话催款电话催付在收帐过程中起着非常重要的作用。但是，需要注意的是电话催付只是催款手段的一种，其效果在很大程度上取决于什么样的人在使用它。催收人员必须具备专业知识，技巧以及权力。对不同企业，电话催款的适用性也不一样。例如对于拥有大量客户但每个客户的账款都很小的供应商来说，电话进行催帐也许会很不划算，因为不仅增加通信成本，也会耗费大量人力。但是对于客户数量不大，但每个客户都比较大的供应商来说，采用电话催款会非常实用，2.信函催款随着电话和传真机的普及，很多企业不再使用信函进行催帐了。但信函可以一次性发给众多的客户，价格便宜，采用信函进行催帐是非常正式的，必须明确地向债务人传递一个信息，需要它按照双方约定的时间付款，不要过多地使用谦恭性的语言。当然，对于特殊的客户，可以设计出一套特别的政策，但必须拥有这样的政策，因为一味地容忍对方拖欠账款只会增加企业的成本和发生坏账风险的可能性。3.面访催款面访催款，即企业通过指派相关人员上门针对债务人进行应收账款进行清结的最为普遍的一种催款方式。相对电话催款，上门催款的力度会更大，成功的机会更多，它可以带给客户一定的压力，同时也是供应方和采购方日常加强业务联系的一种常见方式。对于案例中的企业，客户量大，但每个客户的账款比较小，采用电话进行催帐也许会不划算，深圳市长运通光电技术有限公司作为一家集研发、生产和销售为一体的企业，并且作为广东省半导体照明产业联合创新中心的发起企业，该企业构建应收账款管理体系对于同行业的企业加强应收账款管理具有较强的借鉴意义。综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响企业的发展。对应收账款的管理要集合销售部门和财务部门等相关部门的力量，培养高素质的销售人员，利用管理信息化手段，建立合理的考核激励指标，以实现应收账款收益的最大化。此外，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极的态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度的降低企业的应收账款损失，最终保证企业强有力的市场竞争力。参考文献:1王静.中小企业标准化财务管理解决方案.北京：经济科学出版社.2006年2黄明川.浅谈企业应收账款的成因及管理.商业会计.2009年3王霞，沈向光.如何加强对企业应收账款的管理.财会研究.2008年4卜齐磊.企业应收账款管理中存在的问题及应采取的措施.甘肃农业.2009年5丁兴良.回款决定一切.北京：企业管理出版社.2011年6刘志伟.催收账款.北京：中国纺织出版社.2006年请删除以下内容，O(_)O谢谢！The origin of taxation in the United States can be traced to the time when the colonists were heavily taxed by Great Britain on everything from tea to legal and business documents that were required by the Stamp Tax. The colonists disdain for this taxation without representation (so-called because the colonies had no voice in the establishment of the taxes) gave rise to revolts such as the Boston Tea Party. However, even after the Revolutionary War and the adoption of the U.S. Constitution, the main source of revenue for the newly created states was money received from customs and excise taxes on items such as carriages, sugar, whiskey, and snuff. Income tax first appeared in the United States in 1862, during the Civil War. At that time only about one percent of the population was required to pay the tax. A flat-rate income tax was imposed in 1867. The income tax was repealed in its entirety in 1872. Income tax was a rallying point for the Populist party in 1892, and had enough support two years later that Congress passed the Income Tax Act of 1894. The tax at that time was two percent on individual incomes in excess of $4,000, which meant that it reached only the wealthiest members of the population. The Supreme Court struck down the tax, holding that it violated the constitutional requirement that direct taxes be apportioned among the states by population (pollock v. farmers loan & trust, 158 U.S. 601, 15 S. Ct. 912, 39 L. Ed. 1108 1895). After many years of debate and compromise, the sixteenth amendment to the Constitution was ratified in 1913, providing Congress with the power to lay and collect taxes on income without apportionment among the states. The objectives of the income tax were the equitable distribution of the tax burden and the raising of revenue. Since 1913 the U.S. income tax system has become very complex. In 1913 the income tax laws were contained in eighteen pages of legislation; the explanation of the tax reform act of 1986 was more than thirteen hundred pages long (Pub. L. 99-514, Oct. 22, 1986, 100 Stat. 2085). Commerce Clearing House, a publisher of tax information, released a version of the Internal Revenue Code in the early 1990s that was four times thicker than its version in 1953. Changes to the tax laws often reflect the times. The flat tax of 1913 was later replaced with a graduated tax. After the United States entered world war i, the War Revenue Act of 1917 imposed a maximum tax rate for individuals of 67 percent, compared with a rate of 13 percent in 1916. In 1924 Secretary of the Treasury Andrew W. Mellon, speaking to Congress about the high level of taxation, stated, The present system is a failure. It was an emergency measure, adopted under the pressure of war necessity and not to be counted upon as a permanent part of our revenue structure. The high rates put pressure on taxpayers to reduce their taxable income, tend to destroy individual initiative and enterprise, and seriously impede the development of productive business. Ways will always be found to avoid taxes so destructive in their nature, and the only way to save the situation is to put the taxes on a reasonable basis that will permit business to go on and industry to develop. Consequently, the Revenue Act of 1924 reduced the maximum individual tax rate to 43 percent (Revenue Acts, June 2, 1924, ch. 234, 43 Stat. 253). In 1926 the rate was further reduced to 25 percent. The Revenue Act of 1932 was the first tax law passed during the Great Depression (Revenue Acts, June 6, 1932, ch. 209, 47 Stat. 169). It increased the individual maximum rate from 25 to 63 percent, and reduced personal exemptions from $1,500 to $1,000 for single persons, and from $3,500 to $2,500 for married couples. The national industrial recovery act of 1933 (NIRA), part of President franklin d. roosevelts new deal, imposed a five percent excise tax on dividend receipts, imposed a capital stock tax and an excess profits tax, and suspended all deductions for losses (June 16, 1933, ch. 90, 48 Stat. 195). The repeal in 1933 of the eighteenth amendment, which had prohibited the manufacture and sale of alcohol, brought in an estimated $90 million in new liquor taxes in 1934. The social security act of 1935 provided for a wage tax, half to be paid by the employee and half by the employer, to establish a federal retirement fund (Old Age Pension Act, Aug. 14, 1935, ch. 531, 49 Stat. 620). The Wealth Tax Act, also known as the Revenue Act of 1935, increased the maximum tax rate to 79 percent, the Revenue Acts of 1940 and 1941 increased it to 81 percent, the Revenue Act of 1942 raised it to 88 percent, and the Individual Income Tax Act of 1944 raised the individual maximum rate to 94 percent. The post-World War II Revenue Act of 1945 reduced the individual maximum tax from 94 percent to 91 percent. The Revenue Act of 1950, during the korean war, reduced it to 84.4 percent, but it was raised the next year to 92 percent (Revenue Act of 1950, Sept. 23, 1950, ch. 994, Stat. 906). It remained at this level until 1964, when it was reduced to 70 percent. The Revenue Act of 1954 revised the Internal Revenue Code of 1939, making major changes that were beneficial to the taxpayer, including providing for child care deductions (later changed to credits), an increase in the charitable contribution limit, a tax credit against taxable retirement income, employee deductions for business expenses, and liberalized depreciation deductions. From 1954 to 1962, the Internal Revenue Code was amended by 183 separate acts. In 1974 the employee retirement income security act (ERISA) created protections for employees whose employers promised specified pensions or other retirement contributions (Pub. L. No. 93-406, Sept. 2, 1974, 88 Stat. 829). ERISA required that to be tax deductible, the employers plan contribution must meet certain minimum standards as to employee participation and vesting and employer funding. ERISA also approved the use of individual retirement accounts (IRAs) to encourage tax-deferred retirement savings by individuals. The Economic Recovery Tax Act of 1981 (ERTA) provided the largest tax cut up to that time, reducing the maximum individual rate from 70 percent to 50 percent (Pub. L. No. 97-34, Aug. 13, 1981, 95 Stat. 172). The most sweeping tax changes since world war ii were enacted in the Tax Reform Act of 1986. This bill was signed into law by President ronald reagan and was designed to equalize the tax treatment of various assets, eliminate tax shelters, and lower marginal rates. Conservatives wanted the act to provide a single, low tax rate that could be applied to everyone. Although this sing