浅谈企业加强应收账款管理的重要性毕业论文.doc

目 录摘要：31.应收账款的概述41.1应收账款的概念41.2应收账款的功能51.3应收账款的成本62.企业应收账款形成的原因73企业应收账款产生的经营风险83.1应收账款会导致企业资金周转困难和资产流失83.2应收账款会导致企业负担加重以及产生虚盈现象83.3应收账款会加大企业坏账风险94.企业应收账款管理存在的问题94.1应收账款的账龄越来越长，增加坏账的风险94.2企业缺少风险控制与防范观念94.3信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序104.4应收账款管理权责不够明确105.企业应收账款管理存在问题的原因分析105.1企业迫于市场竞争压力,采用赊销的手段105.2企业应收账款管理制度不健全106.企业加强应收账款管理的对策116.1加强应收账款内部管理主要体现在116.2进行产品创新，慎重采用赊销政策126.3建立完善的应收账款坏账准备制度126.4制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式13参考文献13致谢14浅谈企业加强应收账款管理的重要性摘要：对现代企业来说，应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润的增长。企业的应收账款作为一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容，它直接影响到企业营运资金短缺，会使企业会计信息失真，增加了企业的风险成本，严重影响企业的发展。但应收账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。只有管理好应收账款，才能加快资金的周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。据不完全统计，我国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难以收回的24%。在我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。加强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。为保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济效益，有必要对应收账款的管理进行研究和探讨，通过本文全面分析应收账款目前在管理中存在的问题，加强信用度建设，帮助企业更好的完善和管理应收账款，提高经济效益，提出更好的具有建设性的建议。关键词：应收账款；管理；商业信用；坏账损失；经营随着我国经济的不断发展，逐步形成了买方市场，企业为了在竞争中占有一席之地，占据更多的市场份额，扩大市场占有率，调高自身的经济效益，往往会采用赊销的方式，吸引买方，由此导致大量的应收账款形成。一方面，应收账款可以促进销售，增强企业的竞争力，同时也可以加速产品销售的实现，但应收账款过多也会使营业周期延长，影响企业资金的循环，是大量地流动资产沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。加强企业应收账款管理，不仅可以加强资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。应收账款一旦形成坏账，必定要科学的有效的管理企业中的应收账款，从而提高企业的经济效益。加速应收账款的周转，使企业在市场竞争中能更好的发挥应收账款的商业信用作用。1.应收账款的概述1.1应收账款的概念应收账款是指企业因销售商品、提供劳务而应向购货方或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。1.2应收账款的功能应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此，企业为什么愿意持有应收账款呢？主要是因为应收账款有以下两个功能：增加销售的功能。商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要的方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售能吸引客户的原因主要有以下两点：其一，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠的方式得到需要的材料物资和劳务。其二，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售的方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至破产。减少存货的功能。在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。我们从不同的角度来看看：从财务的角度来看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质不同。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差的多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。1.3应收账款的成本虽然应收账款由以上的功能，但是不能无休止的促使应收账款的产生和加大，这就是因为企业持有应收账款是要发生一定的持有成本的。管理成本。管理成本指的是从应收账款产生到收回期间所发生的与应收账款管理系统运行有关的费用，主要包括制定信用政策的费用、对客户资信状况调查与跟踪的费用、信息收集的费用、应收账款记录簿记与监管费用以及其他与应收账款管理有关的费用。总体来说，维持企业应收账款管理系统所发生的成本是相对固定的。在企业持有的应收账款低于一定数额时，持有应收账款的管理成本就会跳跃到另一个数量级，然后在高数量级水平上维持一种相对固定的状态。收账成本。收账成本指的是对应收账款的正常收账费用和对逾期应收账款催账、收账费用，这些费用包括书面通知客户的邮费、通讯费、直接拜访客户的差旅费、法律诉讼费等。应收账款的收账成本和机会成本、坏账损失之间的关系可以归纳为：开始发生一些收账费用，机会成本和坏账损失会有一定幅度下降；收账费用继续增加，应收账款的机会成本和坏账损失会有较大幅度的下降；收账费用增加到一定程度后，应收账款的机会成本和坏账损失下降的幅度就会大大变缓，甚至不会下降。显然。收账费用增加到一定程度后，继续收账已变得无利可图。坏账损失。在现实中，坏账损失有成为最大应收账款吸引成本的可能性，但一般低于机会成本，因此，企业必须尽最大努力防范坏账损失的发生。就坏账损失的性质来看，其属于变动成本，即企业的应收账款规模越大，坏账损失额可能越大，反之则会较小。坏账损失与持有应收账款的其他成本不同之处是其发生的规模具有一定的弹性，企业应收账款管理水平较高，坏账损失的比例就会较小，甚至可能接近于零。机会成本。机会成本指的是企业持有应收账款就意味着企业有一笔资金被其客户占用，因此企业也就丧去了将这笔资金投资于其他赚取收益项目的机会。应收账款的机会成本可以有多种衡量方式，例如可以参照下列投资汇报率来衡量：有价证券的投资收益率、企业平均资金成本率、预期报酬率和近期的某种投资项目的收益率等。短缺成本。短缺成本指的是企业持有的规模过小而没有赢的最大的销售产生的损失。其与机会成本类似，也不是实际发生的成本。企业持有应收账款规模越大，短缺成本就越小，反之，则短缺成本越大。2.企业应收账款形成的原因 应收账款作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此，我们可以看到形成应收账款的原因有以下几种：商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的左右迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他的优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。有竞争引起的应收账款，是一种商业信用。销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来说，发货的时间和收款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的原因。结算手段越是落后，结算时间越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业有故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。由于企业自身原因的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 3企业应收账款产生的经营风险 由于企业之间这种相互拖欠货款，造成逾期应收账款数额过高的请况长期存在，导致许多企业资金紧张、经营业绩不佳，甚至部分倒闭，因而一直是我国企业经营中的一大顽症。产生这种情况的原因很多，但从企业的角度来说，主要有三个方面：一是社会上许多企业缺乏诚信，经常处于自身利益需要，故意拖欠账款；二是企业管理者的法制意识比较薄弱，不能有效运用法律手段维护企业自身利益，对于那些已经到期的应收账款催账不利，使应收账款变成呆账、坏账；三是企业管理者对应收账款管理的重视程度还不够，不仅没有专职部门对应收账款进行管理，更缺乏行之有效的管理方法。因此，产生的经营风险有以下几点：3.1应收账款会导致企业资金周转困难和资产流失如果应收账款在一定时间内不能够及时收回，就会为形成呆账、坏账埋下隐患。债务人承认欠你钱，但往往提出各种理由不还款，致使企业的资金被业主长期侵占，而使企业资金周转困难。应收账款超过了法律规定的时效或出现欠款企业破产、债权人死亡等请况，企业就会蒙受巨大的损失，造成资产的流失。3.2应收账款会导致企业负担加重以及产生虚盈现象应收账款是企业应收未收的款项，往往已经构成企业的营业收入。企业尚未收到，却因已确认了收入而必须缴纳税款，这都将由企业代付。余额越大，代垫的税款就越多。如需向金融机构贷款，利息也必然会加大企业的资金成本，加重负担，减少企业经济效益。况且，最后是否能够全部收回很难预料。因此，这些已形成的收入、利润及税收，实际上是企业提前入账、提前纳税的虚盈行为。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。3.3应收账款会加大企业坏账风险逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国该类逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成为坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。高额的应收账款直接影响企业的现金流入，极易直接引发企业财务危机。4.企业应收账款管理存在的问题许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当的混乱，严重的影响了企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在的问题有以下几个：4.1应收账款的账龄越来越长，增加坏账的风险应收账款数额大，坏账率高。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。4.2企业缺少风险控制与防范观念财务部会计人员没有专门负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对账，或对账后没有形成有效、合法 的文字对账依据，仅仅口头承诺。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题表现在：财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。4.3信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常的薄弱，缺乏规范的信用销售程序以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少人数、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。4.4应收账款管理权责不够明确许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。5.企业应收账款管理存在问题的原因分析5.1企业迫于市场竞争压力,采用赊销的手段企业产品缺乏足够的竞争优势，迫于市场竞争压力，采用赊销的手段。造成产品积压，使企业在销售过程中就不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间方缓缓等，从而使的企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。5.2企业应收账款管理制度不健全 企业应收账款管理制度的不健全体现在：一是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。二是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未收回时资金短缺的问题。6.企业加强应收账款管理的对策6.1加强应收账款内部管理主要体现在划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。实行专门负责制。可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细放映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对地制定欠款催缴政策。健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；建立科学合理的业绩评价体系。6.2进行产品创新，慎重采用赊销政策进行产品创新，慎重采用赊销政策在激烈的市场竞争中，企业采用赊销政策固然能吸引客户，增加销售，但赊销政策是以牺牲应收账款的机会成本和增加坏账风险为代价的，笔者认为赊销政策并非企业的首选竞争策略，企业应该不断进行产品创新，在提高产品的科技含量和质量上下功夫，只有通过增加产品的竞争优势，才是赢得生存和发展的根本策略，同时又避免了因赊销所造成的坏账问题，有利于企业的长远发展。6.3建立完善的应收账款坏账准备制度 企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账，对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计损失，计入当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同的规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利。而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计准则还规定了企业在对应收账款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。6.4制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账款管理所做出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用风险带来的坏账损失。竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期间过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利于销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，甚至造成利润的下降。因此，企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效的管理的办法。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。参考文献1 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