存货核算管理新规制度.doc

存货核实管理制度

1、物资采购管理
1.1原、辅材料、包装物采购由供销经理部依据生产计划、物料消耗定额，结合多种材料最高、最低库存量制订每个月材料采购计划和用款计划，报请主管经理、总经理同意后，作为材料采购和财务部安排用款依据。严禁无计划采购。
1.2 低值易耗品采购管理：
1.2.1低值易耗品是指不作为固定资产多种物料用具。
1.2.2低值易耗品采购分级管理
1.2.2.1 依据企业管理职能分工，对低值易耗品进行分级管理，办公室负责办公用具、电脑用具、印刷用具、影印用具、汽车用配件及油料、报刊资料、卫生用具采购。供销经理部负责生产性工具、油料、包装用具、容器、劳保用具等物料用具采购。综合管理部负责消防用具、保卫安全用具、医药用具、公用工程用具等采购。技术开发部负责生产使用工装模具、夹具配件采购。制造部负责生产设备备件采购。财务部负责会计帐薄、支票、发票等财务专用具采购。各业务部门对外报送专用报表由各填报部门负责。
1.2.2.2 常见低值易耗品采购标准上依据生产管理需要用量（最多不能超出三个月），由归口管理部门负责购置，但专用或生产偶然使用低值用具，采购部门应凭由使用部门填写经主管经理审批“物资申购单”方能购置。物资采购计划要做到优异合理，留有余地，在确保生产需要前提下尽可能压缩物资贮备，降低压占资金。
1.3 采购价格管理
1.3.1 采购部门在采购时要做到比质比价，货比三家，原材料、辅助包装材料、外协件采购和加工要进行分承包方资格审查，价格审查时提供具体报价资料，审查合格后才能进行建立购销、加工关系，签署购销协议。大宗原材料、外协件采购和加工要逐步实现公开招标制度。
1.3.2 任何部门和个人在营销活动中收取佣金，回扣必需立即足款入帐，纳入企业财务统一管理，不得隐匿和少报收入。不得私设“小金库”，严禁多种形式资金体外循环。
2. 存货收入管理
2.1 物资进仓单
2.1.1 物资采购收入凭证：物资在采购过程因为结算方法和采购地点远近，和预付或欠付货款，物资短缺等多种原因，从而使到付款和物资入库时间发生差异，关键情况有：货款付清，物资入库；货款先付，物资后到；物资先到、货款后付；预付货款。但不管何种情况，收到物资全部必需认真验收数量、质量、除了零量、金额小（50元以下）且一次性立即投入生产管理消耗物资，可不需办理入库手续，能够用由“主管责任人”、“验收证实人”、“经手人”在发票单据后签字报销外，其它全部要填制物资采购收入凭证“物资进仓单”办理入库验收手续。
2.1.2 物资进仓单填制和办理入库手续通常程序：
2.1.2.1 外单位购入或外协加工物资已抵达企业仓库时，由物资采购员配合企业仓库保管员认真检验已抵达物资品种、规格牌号、数量、外观质量是否和采购计划相符，做好到货统计，对企业质量程序文件中要求原材料、辅助材料、外协零件质量检验，还需由采购员填写“原材料外协件报验报检单”交质检部取样进行检验，检验部门应立即按期完成检验工作作出结论。经检验检验合格物资，发票帐单已到，由物资采购员对照发票内容，按要求内容和份数填制“物资进仓单”，交仓库保管员签收。若检验检验合格物资，发票帐单未到，由采购员填制“物资进仓单”按不含税暂估价格入库，待发票帐单收到以后，依据原估价进仓单第五联先用“红字”填制，冲销原估价，然后按发票帐单实际价款填写“蓝字”进仓单正式入库。仓管员在原估价进仓单第五联加盖已办正式入库印章。但若原物资估价进仓单中还存在物资采购发票未到情况，物资采购员还需“二次”填写估价进仓单，直到发票抵达为止。
2.1.2.2 物资进仓单一式五联，一联为物资采购人员填制后留存、二联由仓库留存并立即登记物资库存明细帐，不能将已办理好入库手续进仓单遗失滞留或跨月记帐；三联由采购员在当月随同发票送交财务部报帐，不能跨月报帐。{但若是暂估价进仓单，则第三联由仓管员月末集中送交财务部}；第四联由采购人员送生产部门，第五联由仓管员送财务部。{但若是估价进仓单，则第五联由仓库退还采购人员，凭以以后正式办理进仓手续}。
2.1.2.3 外协加工产品零件进仓单填写要求：
产品零件外协加工完成送回企业后，合格零件所耗加工材料折算，应按工艺技术部核定消耗定额进行折算，加工材料价格应按财务部核定材料加权平均发出价格计算填写。加工材料如发生短缺，应查清责任，办理追讨等手续。
2.2 “半成品”、“产成品”入仓单：
半成品、产成品在质量检验合格后，由生产部门根据要求内容和份数填写“半成品入库单”或“产成品入仓单”办理入库手续。“产成品入仓单”一式五联经相关人员签章后，第一联由入库部门留存、第二联由仓库月末集中送财务部、第三联由仓库留存并立即登记产成品、半成品明细帐、第四、五、六联由入库部门分别送销售部门、制造部、车间核实统计员。进仓单不能遗失、滞留或跨月记帐。
2.3 其它物资收入凭证：
委外加工材料退回，用红字填写“发外加工委托单”；废料、原料退库填写废品进仓单办理退料。退换材料还需报送质检部门技术开发部、供销经理部，严禁私自退换材料，依据审定结果，在发外加工委托单、领料单上注明物资质量情况，如“合格”、“不合格”、“废料”，仓库据以按质量类别登记物资明细帐。
存货发出管理
存货发出是指是生产车间、业务管理部门领用，对外销售调拨、委托外单位加工、内部转移等。为了分清物资用途，明确经济责任，促进节省使用物资，预防浪费和贪污偷窃现象发生，仓库发出物资，不管什么原因，全部必需凭填制并经领用单位相关人员审核签证发出凭证单据。
内部领用物资凭证：
领料单：是一次性领料凭证，通常适适用于没有消耗定额或不常常领用物质。通常
物料领料时由领料部门依据用料计划或费用计划及领料用途填制，并要经过领料部门第一责任人审查同意，但要领用两器产成品用于企业内生产工艺试验，检验筛选返修等生产方面花费，需由主管经理审批，每次超出50只，还需由总经理进行审批、领用，小家电产品不管数量多少，均应由总经理进行审核，仓管员依据审批领料单据发料。发料时要在实发栏填写数量，查对实发品种，并经领发双方签章，领料单第一联由仓库退还给领料人转交部门核实员。
限额领料单：是在要求限额和在使用期内数次使用物资发出凭证，它适适用于需经
常领用并有消耗定额物资领发业务，限额领料由生产计划和供给部门依据生产经营计划和消耗定额共同确定。其使用期通常为30天。每个月开始前，由负责签收限额领料单部门分别填写物资领用限额，交仓库实施。限额领料单一式四联，一联发给用料部门领料、二联发给仓库据以发料、三联、四联月末由仓库集中送交财务部和供销经理部。
领料记录表是便于在日常一次性领料较多而领料次数较少，使用用途一致情况下
使用，从而简化领发料手续，领料记录表一样要经过领料部门第一责任人审查签证方能领料，领料记录表一式四联，第一联由领料人转交部门核实员留存、第二联由仓库留作记帐，第三联由仓库月末集中送交财务部，第四联由仓库集中送交签发供销经理部。
退料单：领用物资当月月末有剩下或不适用，应办理退库手续，退料单格式和
领料单格式相同，用红字填写；月末生产车间领而未用材料，要办“假”退库手续，退料单填写和传输程序和领料单相同。
3.2物资发出外部凭证：
3.2.1 发外加工委托单：因生产需要，提供材料或零配件给外单位加工时，由负责发外加工经办人员填写，交部门主管第一责任人审批后，才能到仓库办理取料手续，发外加工物资单价有仓库按财务部核定计价方法填写。第一联由经办人留存，第二联月末由仓库记帐中集中送交财务部，第三联由仓库记帐，第四联由经办人送制造部，第五联由经办人交加工单位签收加盖印章后留存备查。
3.2.2 物资调拨单：
是企业因调剂物资或处理积压材料，在对外销售时由供销经理部填制，物资调拨单，由部门第一责任人审批，调拨价格按财务部核定，总经理审批填写。在提货人签收、仓库发货后，仓库把第一、四联退还给经办人，经办人把第四联送财务部凭以开具销售发票，第三联由仓库留作记帐，第四联由仓库记帐员月末送交财务部。
产品提货单
是在按协议约定销售产品，实施现款销售或因业务关系无偿外送产品情况下填制。提
货时，由经办人填制，并按产品销售价格或代销发出审批权限交领导署名（无偿送出产成品需附上经总经理审批审批表），在提货署名，仓库发货后，第一联由填单人留存，第二联由填单人交销售部开票员据以开具销售发票，开票后由销售记帐员连同发票送交财务部，第三联由仓管员据以登记产成品明细帐，第四联由销售部记帐员记帐，第五联由提货经办人存，第六联交用户。产成品退仓，填写“红字”“产品提货单”办理，销售人员对已开发票产品进行退换不能和发出不一样品种规格产品进行调换，必需实施销售管理制度中要求方法和程序进行。发出产品退回时，应由质检部进行质量判别，若有残次问题，红字产品提货单应由主管经理审批。
上述物资发出凭证，必需有领料或提货人署名，主管责任人署名审批方能出库，没有正当凭证或会签不全，仓库保管员应拒绝发料。对于物资进仓手续和出库手续同时办理，物资采购员和领料人不能为同一人，仓库整理员应对物资进行清点，不能留于“签章”过帐形式。
存货核实
存货收发统计帐卡设置
为了反应多种存货物资收发动态和库存数额，仓库要对多种材料，包装物低值易耗品、
产成品、半成品在存货保管货位上设置明细卡片，和对每一品件规格存货设置数量金额式收发存明细帐（产成品可只作数量反应）由仓库保管员或记帐员分别依据收发料凭证按日逐笔序时登记。财务部则按存货类别设置只登记金额物资明细帐，该明细帐依据仓库转交来物资收发凭证，按期汇总登记，它和仓库设置明细帐，物资收发卡相互查对，相互控制，做到帐帐相符，帐卡相符、卡物相符。
在采取实际成本核实时，月末，仓库按一次加权平均法计算材料，包装物、低值易耗品平均单价，并据以计算当月发出物资金额及月末结存物资金额。仓库依据物资明细帐收、发、存统计汇总编制多种存货物资收发存月报表，在次月三日前和多种收发单据一同送交财务部。
为了核实和监督多种存货收发存情况，财务部按存货类别设置总分类帐和明细分类帐

原材料
原料及关键材料
两器材料
家电材料
辅助材料
包装物
两器材料
家电材料
两器材料
家电材料
低值易耗品
办公用具
家电低值
两器低值

财务部依据从采购部门、外协加工部位、仓库取回票据进行分类、汇总作出帐务处理。
按计划成本计价材料收发核实：
材料按计划成本计价方法进行收发核实关键特点是：收发凭证按材料计划成本计
价、总帐及其明细帐按计划成本登记、材料实际成本和计划成本差异，经过“材料成本差异”科目进行核实。
4.5.1 按计划成本计价材料明细分类核实
材料明细分类帐。仓库按材料品种和规格设置一套现有数量又有金额材料明细帐。因为材料收发全部按固定计划成本计价，所以明细分类帐日常收入和发出栏只记数量，不记金额，金额栏在月末时，依据材料计划单价计算登记。除仓库设置明细帐外，财务部应按材料类别设置只登记金额材料明细帐。该明细帐依据仓库转来材料收发凭证，按期归类汇总登记，反应各类材料资金占用情况。它和仓库设置材料明细帐起到相互查对和相互控制作用。
4.5.2 材料采购明细帐。材料采购明细帐是用来提供外购材料实际成本和计划成本具体核实资料，由采购部门记帐员负责登记，为企业财务核实提供价格实际资料。
月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额
4.5.3 材料成本差异明细帐。材料成本差异明细分类帐是财务部用来反应各类或多种材料实际成本和计划成本之间差异额和差异率。为调整发出材料计划成本提供依据。材料成本差异明细分类帐和材料采购明细分类帐设置口径应相一致，按下面公式计算各类材料成本差异率
月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本
=

=
材料成本差异率=

依据材料成本差异率，将发出材料计划成本调整为实际成本，其计算公式以下：
发出材料应负担材料成本差异=发出材料计划成本×材料成本差异率
存货清查查对管理
因为企业存货物种多，收发频繁，在日常存货收发、保管过程中，因为计量错误、
检验疏忽、管理不善、自然损耗、核实错误和偷窃、贪污等原因，有时会发生存货盘盈、盘亏和毁损现象，从而造成存货帐实不相符。为了保护企业流动资产安全和完整，必需定时对存货进行清查，做到帐实相符、帐帐相符。
5.1 核付内容
5.1.1 帐实查对：仓库记帐员和保管员要常常抽查或逐项检验各项物资事物数量是否和物资保管明细帐、卡结余数量相符。除了日常对物资进行清点外，每十二个月不少于一次必需由财产清查部门组织进行全方面清查工作，要经过点数、检验、磅称等方法、核实数量，依据盘点结果，由仓库编制“物资盘点汇报表”，说明盈亏原因，财务部复核后按要求程序报企业领导或上级管理部门审批。在未同意前，只能依据盈亏数，仓库调整帐面数，财务部先结转“待处理财产损溢”科目，同意后，再依据盈亏不一样原因和不一样处理结果，作深入财务处理。
5.1.1.1 盘盈原因查明是因为收发计量或核实上误差，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
5.1.1.2 属于自然损耗产生定额内合理亏损，经同意后即可转到管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
5.1.1.3 属于超定额短缺和存货毁损盘亏，能确定是过失人应由过失人负责赔偿，扣除过失人或保险企业赔款和残料价值后，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
5.1.1.4 属于很损失所造成存货毁损，扣除保险企业赔款和残料价值后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
5.1.2 帐帐查对：负责存货物资核实会计人员要坚持和加强日常和仓库物资明细帐稽核签证工作，到仓库抽查原始单据，并确保仓库物资明细帐金额和总分类帐户金额相符。