餐饮成本会计岗位职能职责.doc

篇一：成本会计岗位职责
xxxx餐饮有限公司文献 岗位职责
成本会计岗位职责
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篇二：餐饮成本会计
餐饮成本会计业务 餐饮成本会计业务 成本会计我从三个方面总结:一,寻常业务 二,供应商货款 三,成本控制和监督 一,寻常业务 1,审单；(1) ,审核仓库做得出入库单据.注意材料入库单价,数量,供应商，库别,单据日期电脑上记载和纸质底单一致,原始入库单上签名齐全(供应 商,仓库收货人,采购经手人) ,材料出库单据:应注意部门,商品名称,数 量一致,同步领货人,部门负责人,发货人签字与否齐全,避免某些人员捏造 单据. (2) ,一天审单完后,查询直拨类商品与否所有出完.如有存量应当找出 因素,普通有两种,一是仓库做单不仔细出错,少出货错出,此外是仓库由于 客观因素还没来得及出库. 2,单据解决 及时将审核单据在会计软件 nc 系统中做账务解决,最后生成凭证.月 末还应核对系统内总账和明细账一致. 3,月末报表 (1)应付账款分析表应注意账龄精确和余额与否有借方余额.有借方 余额必要明确是什么因素. (2) ,毛利分析表:在保证收,成本录入无误状况下进行分析(如无漏 盘和多盘,借用它店原材料状况) .厨房毛利影响重要有如下几种方面：1,入库单价(如国产木瓜上月是 52 元/斤,本月是 46 元/斤) 2,所用原材料品名或品牌更换. (如:粤厨 80 头辽参都换作用 65 头 辽参) 3,原材料用量. (与否严格按照成本卡原则,销量收入与否和成本配 比,有无挥霍) (如:销售额相近下毛利高菜式卖得好,影响毛利率上升，4,销售构造.毛利低菜式卖得好,反而影响毛利率下降. ) 二,供应商货款(必要在入库审核无误条件下) 供应商货款 1,供应商交单时要确认单据数量和金额无误并登记. (应有专门登记供应 商交单据和发票本子) 2,核算时要和电脑账上核对清晰以免多付或少付货款. 3,结账时如有扣款要及时告知供应商. 4,结账时要仔细核对发票昂首,金额,供应商盖章无误,并且是真 实发票,方能付款. (发票能在网上查询真伪可在网上再次确认真伪) 三,成本控制和监督(除了月末大盘点外) 成本控制和监督 1，酒水监督:抽盘茅台系列时一定得核对编码,保证酒水安全. 一月 1-2 次. 2，仓库监督:每月不定期盘点仓库调料和物料库保证账实相符. 3，厨房盘点:重要是粤厨燕鲍翅盘点,除了每天核对燕鲍翅销 售报表外,还需不定期抽盘.一种月去抽盘 1-2 次.

篇三：成本会计岗位职责及工作流程
成本会计岗位职责及工作流程
总职责：对的地进行成本预算、核算、对成本以及对经济效益各项指标进行科学地分析，采用有效控制成本办法和办法等。
1、职务：财务部成本会计
2、报告对象：财务部经理
3、督导联系部门：各部门
4、岗位职责:
4.1、负责抽查厨房原材料、仓库材料、吧台商品和医务室药物盘点状况，盘盈商品充公，盘亏商品由各经办人补偿；
4.2、月底组织统一进行仓库、厨房、吧台原材料，库存商品和医务室药物盘点，并负责有关帐务解决；
4.3、月底将领用原材料、库存商品和仓库发料单核对，保证成本核算真实性；
4.4、及时核算每周、每月原材料（涉及每日采购鲜活类食品）成本率，如发现指标波动幅度较大，上报财务负责人；
4.5、及时完毕凭证项目编制工作；
4.6、及时与仓管、厨师长、餐饮部经理沟通，以便能更好地查出因素，控制成本。
5、上岗条件:
5.1、二年以上星级酒店财务工作经验；大专以上（财务会计）文化限度和有关会计专业技术职称；
5.2、虚心好学，有较强工作责任感；
5.3、遵守职业道德。
工作流程：
一、每日依照各营业点报表核对各营业收入中明细（涉及中、西餐厅、大堂吧和娱乐部）并进行记录分析：
1、依照各餐厅菜品销售日报核对营业日报明细。特别要注意酒水原始单据与否齐全，数据与否对的。发现问题及时与财务部稽核、餐饮部收银员获得联系，查出问题因素，做出解决意见；
2、核对酒店各营业点（涉及中、西餐厅、大堂吧和娱乐部）服务员开出酒水销售报表，精确无误后与各点菜品销售日报进行核对，三方数量、金额必要一致；
3、依照对的无误酒水销售报表，对各营业点销售酒水、香烟进行分类记录，详细记录销售数量、金额，并将数据精确无误地输入电脑，保存在“销售记录日报表”中；
4、查看内部应酬账单与否有有效人签名，并将酒水、香烟销售数量及销售金额记入“酒店内部消费表”；
5、核对各营业点吧台开出内部调拨单，将数据记入“内部调拨明细”表中。
6、依照各营业点记录数据，做“每日收入登记表”；
二、月末工作流程：
1、月末时，对各个营业点进行盘点（涉及客房中心、中西厨、中西餐吧、大堂吧、娱乐室和医务室）；
2、依照盘点数据进行记录，做“×月存货盘点表”。特别要注意有无未入总仓而营业点在用代销品及冻品等；
3、记录仓管送交各营业点酒水、香烟、食品等领料单，再依照月末盘点数计算出本月实际销售数量；
计算公式：
本月销售总量=上月期末盘存数+本月领用总数-本月月末盘存总数
4、依照月末盘点数量编制假退料凭证，于次月初再冲回假退料；
5、依照其她部门，如客房部、工程部、人力资源部、前厅部等送呈洗涤费用、维修费用及各部门办公用品费用、电话费、电费等数据精确输入电脑，并编制记账凭证；
6、核对凭证，并打印凭证；
7、及时分出采购部提供菜品购买单上物品类别，输入电脑，作为餐饮部成本分析根据；
8、次月初做出成本报表。依照各类报表中数据做出各营业点成本分析表。查出成本高、低因素，上报财务经理；
9、完毕领导交办其她事项。
篇四：成本会计岗位职责
成本会计岗位职业
一、岗位职能描述
1、负责公司月度产品成本核算及有关账务解决；
2、定期检查公司产品库存，保证账实相符；
3、对公司生产成本与制造费用进行分析，提出减少成本费用制度与办法。
二、岗位职责
（一）审核材料出库单
1、回收并审核仓储部当天打印材料出库单，登记异常状况。
2、记录材料出库单回收与审核过程中浮现异常状况；对其中非账务解决问题，通过工作快报转物流中心协查。
（二）审核产成品入库单
审核仓储部产成品入库单录入状况，登记异常状况表，并及时与仓储部和调试部沟通解决；月末，向调试部提交当月产成品入库明细表。
（三）审
核销售凭证
根据账务核算原则及公司销售财务管理制度，审核公司销售凭证。
（四）参加产成品、在产品盘存工作
1、参加物流中心产成品、商品盘点工作，并按有关盘存制度，对账实差别予以解决。
2、参加制造中心在产品盘点工作，对差别状况进行记录并提出解决方案。
（五）核算月度产品成本
1、按照成本核算办法归集和分派有关成本要素，核算当月产成品生产成本。
2、依照销售出库单，核算并结转当月产品销售成本。
（六）清理物品借支
月末，对各部门及个人物品借支状况进行清理，并按有关政策提交借物逾期表和解决意见。
（七）提交成本管理报告
提交在产品、产成品账龄分析表、产成品成本异动分析表等管理报表，并提出完善成本管理、改进生产效率建议和办法。
三、岗位原则
1、准时、精确完毕月度销售成本与竣工产品成本核算；
2、对原材料出库单、产成品入库单等单据审核及时、无误；
3、精确评审销售合同（含标书）；
4、及时、精确完毕制造中心账务解决；
四、有关制度
1、《关于物料报损账务解决规定》
2、《关于成本核算有关流程规定》
3、《关于移动电话话费报销关于规定》
五、岗位流程与规范
（一）材料出库单审核流程与操作规范
1、材料出库单签收流程与操作规范
（1）在一种工作日内收回仓储部当天录入材料出库单；对不能收回单据，要及时查明因素，并将单据号提交部门经理；
（2）回收材料出库单时，要填写单据回收签收表，登记相应单据号码。
2、材料出库单审核流程与操作规范
（1）筹划内领料材料出库单
a、筹划内外协报损在录入材料出库单时，应录入产品名称；
b、报损领料内部领料单上每种物料都要注明相应产品名称，物流中心在录入时也要按相应产品打单；
c、材料出库单应发数与实发数不一致，需退回仓储部核查解决。
（2）筹划外领料材料出库单
a、筹划外领料范畴：生产报损领料、工程变更领料、外协补偿领料、研发领料、个人借物。
b、生产报损领料审核规范
1）根据质检部报损文献审核报损物料领用；物料报损率不不大于质检部正常范畴，内部领料单须由制造中心总经理和质检部经理签字；对未查出因素或负责人，应由制造中心总经理签字并挂其个人借物。物流中心根据经审核内部领料单打单，出库类别为生产报损领料，并在出库单右上角标注内部领料单号码。
2）个人补偿也计入正常报损，出库类别为生产报损领料，备注须注明补偿人。
3）填写内部领料单时，有关部门要注明报损物料所属批次，产品编码和名称。
4）仓储部打单时也要录入报损物料产品编码和名称，一种产品打一张单。
c、外协报损领料审核与账务解决
1）按外协加工合同商定报损比带领取报损物料，视为筹划内领料，记入生产筹划领料。
2）物料已送至外协加工处，因外协单位没有焊接而报缺料，出库类别记个人借物，领料人为该外协单位，并作如下账务解决：
借：应付账款——某外协单位 （补偿金额）
贷：原材料
加工产品检查入库后，应将这某些由外协单位补偿缺料金额从应支付加工费中扣除，分录如下：
ⅰ）支付同步收回发票，根据请款单各发票作如下分录：
借：制造费用——外协加工费 （发票金额/1.17）
应交税金——应交增值税（进项） （发票金额/1.17*0.17）
制造费用----外协加工 （补偿金额）
贷：银行存款 （发票金额减补偿金额） 应付账款——某外协单位 （补偿金额）
ⅱ）发票未收回状况下，根据请款单先作如下分录：
借：应付账款——某外协单位 （请款金额减补偿金额） 制造费用----外协加工 （补偿金额）
贷：银行存款 （发票金额减补偿金额） 应付账款——某外协单位
待回发票时，再作如下分录：
借：制造费用——外协加工费 （发票金额/1.17）
应交税金——应交增值税（进项） （发票金额/1.17*0.17）
贷：应付账款——某外协单位 （发票金额减补偿金额） 审核制造中心交过来外协加工费请款单时，需查询该外协单位借物明细，将需补偿金额从外协加工费用中扣除，按以上规定进行相应账务解决。
d、换货（记“个人借物”）领料审核规范
1）生产过程中发现物料有问题、又急需发货状况下，需向质检部申请；质检部审批后，由质检填写领料单，从仓库借出该物料（记李琦“个人借物”）；采购人员将物料换回后，再办理入库手续，由质检部填制红字出库单，财务作冲红解决。
2）质检部发现某物料报损率过高，需对该物料进行复检时，要填制内部领料单从仓库将该物料领出（记李琦“个人借物”），复检完毕入库再作冲账解决；检查出不合格物料，继续记李琦“个人借物”，采购员将物料换回来后再办理入库手续，质检部填制红字出库单冲账。
3）对于个人借物，为保证公司财产及时退还，特做出如下规定：个人借物一种月内未交还，按每日0.05％进行罚款；超过一种月未交还，按借物平均销售价格从借物人工资中扣除。
e、研发领料（记“制造费用1”）审核规范
对于研发领料，有关人员需在内部领料单上注明领料相应产品或项目，仓储部也要在原材料出库单备注栏注明产品或项目名称。
3、其她出、入库单审核
（1）由调拨单自动生成其她出、入库单
产品和材料在各个仓库进行调节时，仓储部要制作调拨单。普通状况下，一种调拨单会自动生成一张其她入库单和其她出库单。在审核时，一定要注意核算内部领料单产品名称和数量等内容。
（2）因库位调节等因素制作其她出、入库单
对于因库位调节等因素制作其她出、入库单，成本会计在审核时一定要注意仓储部提供调节根据，认真核对系统中录入内容与调节根据与否一致。
（二）成本核算工作流程
1、结账日有关部门工作流程
每月结账日，财务中心（成本会计）、制造中心、物流中心（仓储部）要分别做好如下工作：
（1）每月28号下班时间为当月结账时点，成本会计要在此时点关闭库存管理系统（详细方式为在库存管理系统点击“业务解决”，然后选取“期末结账”）。各有关部门要严格遵守此时点，避免因核算时点不一致对产品记录数量导致误差。
（2）成本会计要参加制造中心每月在产品盘点工作。
（3）成本会计每月29号提交当月投产发料表，提供当月投产产品批次、产品编码、产品名称及投产数量，并提交仓储部和制造中心审核。
投产发料表制作办法为（以7月份为例）：在库存管理系统点击“限额领料单列表”；在“高档条件选取”中“逻辑”项选取“并且”，在“条件”项选取“筹划下达时间”，在“关系选取”项选取先后选取“≥”和“≤”，在“条件值”项相应先后选取“-07-01”和“-07-31”（在先后录入“-07-01”和“-07-31”时，别忘了点击“加入条件”）；之后，点击“过滤”，即得到当月投产发料表。
除投产发料表外，成本会计还须制作当月产成品入库表，并提交调试部审核。每月产成
品入库表制作办法为（以7月份为例）：以7月31日为业务日期进入存货核算系统，点击“业务核算”之“产成品成本分派”，并在“产成品成本分派表”中点击“查询”；之后，在“仓库条件”中选取“产品库”，要记住分别在“涉及红字入库单”和“只解决当月单据”前面打“√”号；最后，点击“拟定”，即得到当月产成品入库表。
（4）物流中心仓储部重要审核与否已打印投产发料表所列投产产品材料出库单、数量与否一致，并反馈哪些产品在结账日已下账但还没有分料；此外，对于28日入库产成品，仓储部一定要于当天下班前将入库信息所有录入系统。
（5）制造中心重要审核与否收到投产发料表所列投产产品物料、产品和数量与否一致，反馈哪些产品已经下了筹划但材料还没有送上来。
（6）制造中心依照投产发料表所列产品做月末在产品报表，涉及料没有送到产品，以保持报表上投产数量与筹划一致。
（7）调试部将经质检部检查合格产成品入库，入库前填写产成品入库单，注明入库产品编码、名称、型号和数量；
产品入库后，仓储部要于当天将入库信息录入系统；
成本会计依照收回产成品入库单，审核系统中产品录入状况，要重点审核两者产品编码、名称、型号及数量与否一致；对审核中发现问题，要在异常状况登记表（见附表）上登记并及时向仓储部和调试部反馈，督促她们做出对的解决。
（8）每月月末，调试部要对当月所有产成品入库单进行记录，编制单据登记表。表上要阐明当月共有多少张单据、起止号码、短缺号码及缺失因素（见附表）。
（9）为提高成本核算精确性，生产部投产产品名称、编码、投产数量必要与生产筹划一致，调试部入库产品名称、编码、数量也要与生产筹划一致。
（10）质检部对因管理不善而遗失单据要及时补上，并附部门经理签字。
（11）每月28号，财务中心主持召开月度成本核算工作会议。各部门要将自身工作中有关报表提交出来进行核对；各部门工作统一进度后，制造中心再做月末在产品报表。生产部报表统一做一份，每种产品都要有投产批次和编码；调试部也是如此。
（12） 制造中心需在次月4日前完毕生产报表编制工作，质检部应在次月2日前完毕报损物料清单。
2、审核制造中心生产报表
生产部本月投产数量与系统本月新增限额领料单一致；生产部本月送检与调试部本月收检数量一致；调试部本月入库数与系统产成品入库单一致；生产部和调试部期末在产品数量与盘点数量一致。完毕时间为次月5日。
3、产成品成本核算流程与操作规范
（1）为保证成本核算时点一致，进行存货核算前要关闭采购管理和库存管理系统。
（2）以当月最后一天日期进入存货核算系统——业务核算——正常单据记账
a、记账前拟定所有单据均已审核；
b、选取原材料库和商品库；
c、单据类型：材料出库单；
d、分别在“包括未审核单据”和“包括未开发票出库单”前面打“√”号；
e、分别录入“起始日期”和“截止日期”；
f、点击“拟定”，进入“正常单据记账”界面；
g、先后点击“全选”和“记账”。
（3）存货核算系统——业务核算——结算成本解决（选取与上一步相似库）
a、选取原材料库和商品库，输入结算日期；
b、点击“拟定”，进入“暂估结算表”界面；
c、先后点击“全选”和“暂估”。
（4）存货核算系统——业务核算——期末解决
a、选取原材料库和商品库，之后点击“拟定”，进入“仓库成本计算表”界面；
b、分别在“01仓库成本计算表”和“03仓库成本计算表”界面点击“拟定”。
（5）存货核算系统——账表——汇总表——出库汇总表
a、点击“查询”，在“查询条件选取”“收发类别”中选取生产筹划领料，“项目大类”中选取“成本对象”；“单据日期”输入“当月1日”至“当月30日”。
b、在“汇总根据及排序方式”中分别选取“项目大类”、“项目分类”和“项目名称”汇总求和；
c、在“单据类型和仓库选取”中，“单据类型”选取“材料出库单”，“仓库”选取“原料库”和“商品库”，“业务类型”选取“全选”；
d、点击“拟定”，就会显示当月各种产品所耗物料总金额。
（6）存货核算系统——账表——汇总表——出库汇总表
选取不同出库方式，导出相应出库单列表，分别得出应计入生产成本、制造费用及其她应收款等科目物料金额，详细办法如下：
a、在“单据类型和仓库选取”中，“单据类型”选取“材料出库单”，“仓库”选取“原料库”和“商品库”，“业务类型”选取“全选”；
b、在“查询条件选取”中输入“单据日期”；
c、在“汇总根据及排序方式”中分别点击“仓库编码”、“收发类别编码”。
以上操作完毕后，点击“拟定”即可。之后，在总账系统中填制凭证，作如下分录： 借：生产成本——直接材料
制造费用——材料消耗
其她应收款——个人借物
主营业务成本——包装物
贷：原材料
商品
（7）对制造费用进行归集和结转。在总账系统先后点击“期末”、“转账生成”，选取“结转制造费用”，并把月份改为结转当月。之后，点击“拟定”，并把日期改为当月最后一日，就生成了如下凭证：
借：生产成本——制造费用
贷：制造费用——有关二级科目
（8）依照系统材料出库单汇总各产品耗用材料成本→总账中“直接人工”科目取生产部和调试部工资总数→总账中“制造费用”科目余额取生产部和调试部制造费用总数(两部门均分) →制造中心报表中取各产品耗用工时(制造中心工时为依照自定原则工时以及期末在产品竣工限度记录)→生产部送检产品和期末在产品成本分派(材料成本在考虑已投产料未齐产品缺料状况下依照送检数量所占比例分派，直接人工和制造费用按照约当产量分派) →调试部入库产品和期末在产品成本分派(按照入库数量所占比例分派)
生产部：送检产品材料成本＝(期初材料成本+本月投产材料成本+期末缺料成本) * 本月送检数量/(期初数量+本月投产数量)
送检产品费用成本＝(期初费用成本+本月投产费用成本)
* 本月送检数量/本月约当产量
调试部：竣工产品成本＝(期初成本+收检成本)*竣工数量/ (期初+收检数量)
（9）存货核算系统——业务核算——产成品成本分派
当月竣工产品成本核算出来之后，要把产成品成本录入存货核算系统。详细操作为：进
篇五：成本会计岗位职责
成本会计岗位职责
-10-19 12:14
做成本会计要比财务会计难，由于成本会计还要懂得生产流程、工艺等。
一、成本会计岗位职责
成本会计岗位是公司会计工作一种重要岗位，该岗位重要职责（仅供参照）是：
1. 在财务部门经理领导下，按照国家财会法规、公司财会制度和成本管理关于规定，负责拟订公司成本核算实行细则，在董事会批准后组织执行。
2. 积极为关于人员对公司重大项目、产品等进行成本预算、编制项目成本筹划，提供关于成本资料。
3. 当公司履行全面成本核算管理和内部银行等制度时，协助关于主管制定总体方案和实行办法，拟定各类成本定额、原则，并协助各部门和下属公司推广培训。
4. 不断监督、调查各部门执行成本筹划状况，并就浮现问题及时上报。
5. 学习、掌握先进成本管理和成本核算办法及计算机操作，提出减少成本控制办法和建议。
6. 做好有关成本资料整顿、归档、数据库建立、查询、更新工作。
7. 完毕财务部门经理暂时交办其她任务。
成本会计内容界定及其完善和发展
来源：中华人民共和国论文下载中心 [ 07-04-07 11:02:00 ] 作者：未知 编辑：studa20成本会计从十九世纪下半叶产生到今天，是逐渐成长完善起来。在知识经济时代，如何恰当界定成本会计内容，当代成本会计完善和发展应重要体当前哪些方面，笔者在此想谈点个人看法，以就教于同仁。
一、成本会计内容界定
随着时代发展，成本会计不断引入新内容，成本会计范畴越来越广。当今较有代表性观点以为成本会计涉及如下内容：（1）成本预测；（2）成本决策；
（3）成本筹划；（4）成本控制；（5）成本核算；（6）成本分析；（7）成本考核。笔者对此有不同看法，重要理由是：
1、仍未挣脱老式筹划经济观念束缚；只注重生产领域产品成本，而忽视7其他环节和其他方面成本，其成果是成本信息失真，导致经济决策失误和成本
失控。事实上，随着科学技术进步和市场竞争加剧，生产成本在公司总费用中比重已不断下降，而与产品有关研究设计、供应、服务、销售等活动引起成本将不断上升；其数额甚至远远超过生产成本。
2、将成本会计与成本管理混合在一起，不能突出成本会计中心，达不到成本会计目，不能明确各部门职责。成本会计不论是包括于财务会计之中还是成为一门独立学科，其本质特性是财务会计，成本会计中心只能是成本核算，更详细地说，成本会计所要研究就是向谁提供成本信息、提供哪些成本信息及成本信息提供方式问题，成本会计目的即会计主体在特定历史时期与环境中对成本会计工作所追求或但愿达到预期境地或原则始终是运用成本信息资料加强成本管理，提高经济效益。然而由于成本会计内容走入了盲目横向拓展误区，使成本控制、成本分析这些曾经有效成本管理办法，因成本信息失真而失去了其效用，因成本项目过于简朴而使控制缺少针对性，因而实现不了成本会计为成本管理服务目的；此外当代成本管理决不是某一部门工作，而是公司各个部门及全体员工责任．会计人员不也许承担现行成本会计赋予成本预决策，成本控制，成本分析等职责。
3、将与成本关于价值问题所有罗列到成本会计中，导致了成本会计与管理睬计、财务管理等学科大量内容交叉重复，不利于学科建设。成本预测、成本决策、成本控制是管理睬计基本内容，成本筹划、成本分析、成本考核也只能是财会人员与其他管理人员共同运用成本信息所开展工作，将其归入财务管理学科更为适当。
4、未能对成本会计中最本质“费用”要素及成本会计基本理论、成本计算模式及成本计算办法进行进一步研究，使成本会计跟不上时代发展步伐，未能在实践中发挥出应有作用。总之，笔者以为现行成本会计在完善发展过程中纵向进一步不够，而走入了横向扩充误区，而泛滥和肤浅是联系在一起，现行成本会计教材很能阐明这个问题。笔者以为成本会计内容应当是：（1）成本会计基本理论，这是成本会计基石；（2）“费用”要素构成及反映方式和成本计算模式及办法；（3）成本信息报告模式；（4）计算机在成本计算中应用、完善和发展成本会计也只能从以上几方面入手。
二、成本会计完善和发展
成本会计内容指明了成本会计完善和发展方向，依照现行成本会计实际状况和当代管理需要，迫切需要完善和发展成本会计，笔者想就如下几种方面谈点看法。
（一）建立成本会计假定问题
成本会计作为一门独立学科，应具备完整顿论体系。建立成本会计假定和拟定成本会计原则应是发展和完善成本会计一项重要内容。成本会计应建立如下基本假定作为成本会计工作前提。1、成本对象假定。即在成本核算中要依照
谁受益谁承担原则拟定费用“归宿”，也就是拟定成本核算空间范畴。成本对象可以是某种产品、某项经济业务、某个生产环节、某道工序、某个班组、某个车间或某个制造中心。显然成本对象具备层次性。2、公平分派假定。由于成本对象具备层次性，当成本管理需要信息资料和费用“归宿”不一致时，原归集费用需要在不同层次成本对象之间转移。如车间照明贵“归宿”只能是车间，但当需要计算某种产品或某个班构成本时，原归集费用就需分派贯彻到产品和班组头上。公平分派假定就是指这种费用转移是和其实际受益状况相吻合。
（二）成本会计某些基本概念界定问题
精确界定支出、费用、生产费用、成本及成本会计对象等基本概念，是完善和发展成本会计另一项重要内容。现行成本会计对这些基本概念界定不清，同一概念在不同场合内涵和外延不同，其互有关系不明确；成本会计对象表述既不统一、又欠科学。笔者以为：支出应是公司资产流出，是一种会计主体与外界发生一种互换关系，它属于收付实现制概念。支出应具备下列基本特性：（1）支出发生必然随着着资产减少；（2）是会计主体与外部发生一种互换关系；
（3）是可以以货币计量；（4）其计量是以实际发生为原则。而费用则是和收入相相应概念，是公司在生产经营过程中不同业务环节发生，为了组织和管理生产、或是为了制造产品、或为了销售产品、或为了获得其他收入而发生耗费。这种耗费要和收入相配比，以营业收入来抵充。至于成本，马克思以为是商品生产中耗费物化劳动和活劳动货币体现，这是成本理论基本，它揭示了成本在经济学意义上内涵。然而在知识经济时代，由于生产环节重要性下降；成本中知识含量逐渐增长，产品成本构造已发生了重大变化。有研究表白：产品开发和服务成本在整个成本中比例已达到45％。因而老式成本概念难以全面界定和计量更广义公司资源耗费，也越来越不能满足当代公司管理需要。笔者以为，在知识经济时代，公司价值形态远远超过了人、财、物范畴，成本也不再仅是财、物和人力活化劳动耗费，成本应定义为：公司为特定目而发生资源耗费。它揭示了成本在会计学意义上内涵。按照这一定义，产品成本应是产品从研究开发到售后服务整个过程所付出代价。涉及上游成本（如研究开发）、中游成本（生产加工）、下游成本（如售后服务），还应涉及环境成本、人力资源成本和社会成本等。只有这样才干使成本会计系统运营过程与经济运营主体全过程相适应，才干提供精确成本信息。至于“生产费用”概念与否有存在必要值得商榷。而成本会计对象应定位于成本核算，这样既能使各门会计学科对象涵盖整个会计学科，又避免不同窗科交叉重叠。
（三）关于成本构成要素及成本计算模式和办法问题
成本是由各个“费用”要素构成，对构成成本各要素如何反映，对关于“费用”要素转移分派如何选取一种恰当原则，应是完善和发展成本会计又一项重要内容。现行成本会计对“费用”反映至少有三个方面问题：一方面，不能反映公司产品所有成本，也不能反映成本经济内容；另一方面，生产费用按经济内容分类含义不明确，现行成本项目也不能真正体现出经济用途。由于“直
接”或“间接”只是人们按成本计算对象，按成本要素汇总各项费用一项核算技术工作问题；最后，由于制造费用、管理费用、销售费用在成本中比例不断攀升，且各项目中均包括了不同性质和内容开支，显然采用任何一种原则去分派制造费用都不也许符合公平分派假定，而将管理费用和销售费用直接计入当期损益也不完全合理。按现行作法必然使成本信息严重失真，从而使公司管理者管理举措和生产方略带有很大盲目性。笔者以为，应当结合资用性质和用途划分类别，减少管理费用、制造费用、销售费用中内容，增长成本项目。通过重新分类应能一方面提供管理需要各种成本信息；另一方面要能实现成本会计、管理睬计、财务管理对资料共享。
此外，现行成本会计只简介制导致本核算模式，从而使产品成本并没有涉及实际资源消耗，而知识、技术、信息等资源消耗更是老式成本核算薄弱环节。笔者以为成本会计应在简介制导致本计算模式同步，简介所有成本计算模式和责任成本计算模式；在简介品种法、分批法、分步法同步，研究简介项目成本法、作业成本法，并实现各成本计算办法对基本数据资料共享，从而可觉得公司生产经营全过程管理提供精确成本信息资料。固然要达到这一目，改革现行成本会计报告系统也就成为必然。这也是完善和发展成本会计核心内容。
成本会计工作职责 默认分类 -07-24 09:57:42 阅读131 评论0 字号：大中小
一）负责公司成本核算
1. 整顿各项费用并进行归集和分派；
2. 做记账凭证并登账；
3. 月末对费用进行核算；
4. 记录各项费用指标考核成果并上报经理。
（二）进行公司成本分析
1. 依照成本构成和历史发生状况以及筹划指标进行比较；
2. 成本分析报告。
（三）负责公司固定资产账
1. 负责每月提取折旧；
2. 负责固定资产报废、清理账务登记；
3. 新购入固定资产入账；
4. 年终汇总。
（四）负责总账一某些
1. 汇总总账，进行试算平衡；
2. 与明细账核对。
（五）负责应付账款往来核算
1. 接受原材料入库单、销售发票，核算、审核付款清单和各种应付账款，审核各项记录；
2. 审核各业务部门转交发票及单据；
3. 登账，记账。
（六）负责国内销售应收账款往来业务核算
1. 核算各国内销售客户应收账款和记录，
2. 凭发票登记，记账；
3. 定期与销售人员核对销售明细及监督汇款。
（七）负责关于报表报送工作
1. 每十天报送给总经理银行存款余额明细；
2. 月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用分类、罚息明细给销售部；
3. 月底报外销部外销回款记录。（八）钞票与支票管理
1. 保管单据（支票、支票报销单、支票申请单、收据等）、财务专用章及钞票；
2. 填写钞票支票、转账支票及汇款凭证；
3. 办理汇款、取现和支票转账手续；
4. 办理国际收支申报手续；
5. 每日对库存钞票进行盘点与结算；
6. 开立还款收据、交款收据及客户回款收据；
7. 初步审核钞票报销单据合法性和真实性，办理钞票报销手续。