第二讲：会计信息生成的方法.ppt

第二第二讲会会计信息生成的方法信息生成的方法本本讲教学内容：教学内容：会会计帐户复式复式记账会会计凭凭证会会计账簿簿会会计循循环2024/5/26 周日1.问题一：会一：会计账户一、会一、会计账户与会与会计科目科目1 1、会、会计账户：会计账户是对会计（要素）对象各具体内容进行反映和控制，并提供每一类别的动态指标和静态指标的工具。会会计要素：要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六类。用途用途:提供两类指标，即动态指标-增减变动过程；静态指标-增减变动结果。2 2、会、会计科目科目（1 1）会）会计科目的含科目的含义：（即（即对会会计要素按照要素按照经济内容内容进行分行分类的的项目及其命名）目及其命名）（2 2）会）会计科目的内容和科目的内容和级次次 内容：反映了会计科目的横向关系及其特定的经济内容。级次：反映了会计科目的纵向关系及其进一步的划分层次。3 3、会、会计账户与会与会计科目的关系科目的关系 P P：3333。科目科目体系体系2024/5/26 周日2.二、账户的基本结构n1、账户结构的构成要素（1）名称-会计科目；（2）时间；（3）内容摘要；（4）记账方向（增或减的金额）。账户的简化格式：2 2、账户的的发生生额与余与余额的的计算算（1）余 额期初余额和期末余额。（2）发生额本期增加发生额和本期减少发生额。公式：公式：期末余期末余额期初余期初余额本期增加本期增加发生生额本期减少本期减少发生生额左方左方账户右方右方2024/5/26 周日3.三、三、账户的使用方法的使用方法n1、借贷记账法下账户的使用2 2、账户的登的登记方法方法（1）资产、成本、费用类账户借方登记增加，贷方登记减少（2）负债、所有者权益、收入账户借方登记减少额，贷方登记增加借方借方贷方方账户2024/5/26 周日4.课堂堂练习：指出下列：指出下列项目的会目的会计要素和科目名称要素和科目名称1 1、出、出纳员保管的保管的现金金50005000元。元。2 2、企、企业的厂房、机器的厂房、机器设备500500万。万。3 3、库存的原材料存的原材料200200万。万。4 4、所欠光、所欠光华村公司的村公司的购货款款150150万。万。5 5、向、向银行所借的短期行所借的短期贷款款230230万。万。6 6、企、企业购买的基金的基金8080万。万。7 7、本月、本月应缴纳的税金的税金5 5万万8 8、收到光、收到光华公司的投公司的投资款款200200万。万。9 9、企、企业按照比例提取的盈余公按照比例提取的盈余公积金金2222万万1010、发行股票所形成的股票溢价行股票所形成的股票溢价5050万。万。2024/5/26 周日5.本本节教学内容小教学内容小结n1 1、说明了会明了会计账户与会与会计科目的内含、科目的内含、作用、关系。作用、关系。n2 2、会、会计账户的的结构包括名称、构包括名称、时间、内、内容摘要、容摘要、记账方向，方向，账户提供余提供余额和和发生生额指指标。n3 3、在借、在借贷记账法下会法下会计账户分分为借方与借方与贷方，方，资产、负债、所有者、所有者权益和收入、益和收入、费用、利用、利润具有相具有相应的登的登记方法。方法。2024/5/26 周日6.问题二：复式二：复式记账n一、复式记账n1、概念：对任何一笔任何一笔经济业务，都以相等的金，都以相等的金额在至少两个在至少两个账户中作全面中作全面地、相互地、相互联系地系地记录的一种的一种记账方法。方法。n2 2、特点：、特点：能反映每笔业务的全貌；能够对账户记录的结果进行试算平衡以检查账户记录的正确性。n3、种类：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。2024/5/26 周日7.二、借二、借贷记账法法n1、基本概念（P：39）n2、理论基础：资产=负债+所有者所有者权益益（会计平等式）n(1)会计等式规范了经济业务的全部内容。n(2)会计等式可以检验账户记录结果的正确性。n3 3、记账符号符号借方（借）、贷方（贷）。n4 4、账户的的设置和运用置和运用（下（下页）n5 5、记账规则“有借必有有借必有贷，借，借贷必相等必相等”n6 6、平平账方法方法编制对照表（1 1）发生生额平衡：平衡：（全部（全部账户借方借方发生生额）（全部（全部账户贷方方发生生额）（2 2）结余余额平衡：平衡：（全部（全部账户借方余借方余额）（全部（全部账户贷方余方余额）2024/5/26 周日8.借贷记账法账户的使用方法借方借方资产类费用用类贷方方期初余期初余额本期增加本期增加额 本期减少本期减少额期末余期末余额借方借方负债、所有者所有者权益益收入、利收入、利润类贷方方期初余期初余额本期减少本期减少额 本期增本期增加加额期末余期末余额2024/5/26 周日9.三、会三、会计分分录n1、会计分录的概念（P：42）n2、会计分录的格式n上借下上借下贷，左借右，左借右贷。n3、会计分录的分类n简单分分录：一借一一借一贷。n复合分复合分录：一借多：一借多贷，多借一，多借一贷、多借多、多借多贷（一般不提倡）。（一般不提倡）。n4、账户的对应关系与对应账户。借方借方贷方方2024/5/26 周日10.本部分教学内容小本部分教学内容小结n1、复式记账法的概念、特点、种类。n2、借贷记账法的概念及其借贷记账法的理论依据、记账符号、账户的设置与应用。n3、借贷记账法的记账规则与平账方法。n4、会计分录的概念、格式、分类与对应关系。2024/5/26 周日11.练习题：作出下列：作出下列业务的会的会计分分录（1 1）9 9月月4 4日，以日，以银行存款支付到期短期借款行存款支付到期短期借款1800018000元。元。（2 2）9 9月月5 5日，从日，从银行提取行提取现金金5530055300元元备用。用。（3 3）9 9月月7 7日，收到日，收到购买单位甲前欠的位甲前欠的购货款款155000155000元，存入元，存入银行。行。（4 4）9 9月月7 7日，以日，以银行存款支付上月欠供行存款支付上月欠供应单位的材料款及代位的材料款及代垫运运 费合合计2450024500元。元。（5 5）9 9月月8 8日，生日，生产车间领用材料用材料215000215000元，直接用于元，直接用于产品生品生产。（6 6）9 9月月1010日，以日，以银行存款行存款424000424000元支付前欠供元支付前欠供应单位的位的购料款。料款。（7 7）9 9月月1818日，收到投日，收到投资单位投入的机床一台，价位投入的机床一台，价值540000540000元。元。（8 8）9 9月月1919日，向供日，向供货单位位购进钢材材1515吨，吨，计货款款5200052000元，材料已元，材料已入入库，货款尚未支付。款尚未支付。（9 9）9 9月月2222日，以日，以银行存款支付前欠供行存款支付前欠供应单位的位的购料款料款520000520000元。元。（1010）9 9月月2222日，以日，以银行存款行存款1300013000元上交上月欠交税金。元上交上月欠交税金。2024/5/26 周日12.问题三：会三：会计凭凭证一、会一、会计凭凭证的内涵的内涵n1、会计凭证的概念：会会计凭凭证是指初步是指初步记录经济业务，明确，明确经济责任，具有法律效力，并作任，具有法律效力，并作为记账依据的依据的书面面证明。明。n2 2、会、会计凭凭证的意的意义n填制和审核会计凭证：用来证明经济业务发生并保证经济业务合理合法性的一种专门方法。n （会会计环节如下如下图)会会计凭凭证会会计账簿簿会会计报表表2024/5/26 周日13.二、会计凭证的分类n1、原始凭证n2、记账凭凭证n（1）专用凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证。n（2）通用凭证n（3）汇总记账凭证（科目汇总表）n 原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次性凭证累计凭证2024/5/26 周日14.三、会计凭证的填制n1、原始凭证的填制业务发生生单位填制、部分由会位填制、部分由会计人人员填制填制（1）凭证填制要素：原始凭证名称、填制日期与编号、接受单位名称、业务内容摘要、填制单位与经办人员签章。（2）凭证填制要求：填制及时、内容完整、记录真实、书写规范。n2、记账凭证的填制会会计人人员填制填制（1）填制依据：审查合格的原始凭证、原始凭证汇总表。（2）填制要素：名称；日期和编号；内容摘要；会计分录；记账标志；附件 张数（原始凭证张数）；有关人员签字、盖章。（3）填制要求：涉及货币资金增加业务-收款业务凭证；涉及货币资金减少业务-付款业务凭证；不涉及货币资金增减业务-转账业务凭证。A：依据业务、货币资金关系划分；B：通用凭证：无论收款、付款、转账业务都采用同一方式的凭证。2024/5/26 周日15.n3 3、收款凭、收款凭证、付款凭、付款凭证、转账凭凭证的填制的填制n4 4、填制、填制说明：明：n（1）名称分别称为收、付、转凭证；（2）编号：业务不多时、为收字第1号，付字第1号，转字第1号.；若业务较多，银收、现收、现付、银付、转字第号。（3）对于从于从银行提取行提取现金或将金或将现金存入金存入银行行这类货币资金相互划金相互划转的的业务，为避免重复避免重复记账，按，按规定只定只编制付制付款凭款凭证，而不再，而不再编制收款凭制收款凭证。5 5、审核：核：由于记账凭证主要按原始凭证的编制，对记账凭证的审核主要是对原始凭证的复核。重点：重点：记账凭证中会计分录是否正确。记账凭证记录的内容与所附的原始凭证内容是否一致。2024/5/26 周日16.四、会计凭证的审核n1、原始凭证的审核n（1）原始凭证的外表形式：完整性、正确性。n（2）原始凭证的内容实质：真真实性、合理性、合法性性、合理性、合法性 。n（3）审核后的处理n2、记账凭证的审核n（1）附件规范n（2）分录正确n（3）要素完整。2024/5/26 周日17.本部分教学内容小本部分教学内容小结n1、会计凭证的定义、作用、分类。n2、原始凭证与记账凭证的填制。n3、会计凭证的审核。n课堂练习题2024/5/26 周日18.问题四：会四：会计账簿簿n一、会计账簿n1、会计账簿的含义会计账簿：是按照会计科目开设的由专门格式的账页所构成，用以序时和分类登记全部经济业务的簿藉。记账：以会计凭证为依据在会计帐薄中全面连续登记所有经济业务的一种专门方法。2、账簿登记的作用提供提供动态、静、静态的的分分类指指标。n(1)可以系统地、全面地反映企业每一类经济精选和全部经济业务的发生和完成情况，为日常管理提供信息。n(2)可以为定期编制报表提供信息 n(3)可以为会计信息进一步加工利用提供依据 2024/5/26 周日19.3、会计账簿的分类n图示：示：会会计账簿簿序序时账簿簿分分类账簿簿备查账簿簿专用日用日记账通用日通用日记账总分分类账明明细分分类账订本式本式账簿簿活活页式式账簿簿会会计账簿簿卡片式卡片式账簿簿用用途途作作用用外外表表形形式式原材料原材料固定固定资产2024/5/26 周日20.二、日二、日记账的的设置与登置与登记n1、专用日记账的设置与登记n（1）三栏式日记账现金日金日记账、银行存款日行存款日记账n（2）多栏式日记账现金日金日记账、银行存款日行存款日记账n2、通用日、通用日记账的的设置与登置与登记n P：57。2024/5/26 周日21.三、分三、分类帐的的设置和登置和登记n1、总分类账n（1 1）设置置标准一准一级会会计科目科目n(2)(2)总账格式借、格式借、贷、余三、余三栏式式n（3 3）登登记依据依据记账凭凭证或科目或科目汇总表表(逐笔或逐笔或汇总登登记）。）。n2、明细帐的格式n（1 1）三）三栏式明式明细帐（应收收账款、款、应付付账款）款）n（2 2）数量金）数量金额式明式明细帐（原材料）（原材料）n（3 3）多多栏式明式明细帐（管理（管理费用）用）2024/5/26 周日22.3、总分分类账与明与明细分分类账的登的登记 (1)总账和明细帐的关系 P：60。（2）总账和明细帐的平行登记 分分别登登记、方向相同、金、方向相同、金额相等。相等。（3）平行登记的结果n 总帐的期初余的期初余额=（所属明所属明细帐期初余期初余额）；）；n 总帐的借方的借方发生生额=（所属明所属明细帐借方借方发生生额）；）；n 总帐的的贷方方发生生额=（所属明所属明细帐贷方方发生生额）；）；n 总帐的期末余的期末余额=（所属明所属明细帐期末余期末余额）。）。n该四组平衡关系也是检验总账、明细帐核算是否正确的依据（4）总账与明细帐核算的核对明明细分分类帐户本期本期发生生额（明（明细表）表）2024/5/26 周日23.总账与明与明细帐平行登平行登记实例：例：某企业期初余额：应付帐款余额50000元,其中：A公司 30000元,B公司 15000元,C公司 5000元。（1）本期发生的经济业务：购入材料一批、货款未付。向A公司购入40000元，B公司购买10000元，C公司购买30000元。会会计分分录：借：原材料：80.000.00n 贷：应付账款A:40000n B:10000n C：30000（2）以存款以存款偿还欠欠A公司公司货款款10000，：15000；：；：20000元。元。会会计分分录：借：应付账款A：10000n B：15000n C：20000n 贷：银行存款：45000应付付账款款应付付账款款A应付付账款款B应付付账款款C2024/5/26 周日24.四、四、对账与与结账n1、对账n账证核对、账账核对、账实核对。n2、结账的方法与程序。P：6566。n本期本期发生的生的经济业务应全部登全部登记入入帐 n按照按照权责发生制的要求生制的要求结转有关有关帐项 n计算、登算、登记各种各种帐薄的本期薄的本期发生生额和期末余和期末余额2024/5/26 周日25.五、五、账簿登簿登记和使用和使用规则n1、账簿启用规则。n2、账簿登记规则n3、错账更正方法n（1 1）划）划线更正法更正法n1）适用范围n第一，第一，记帐前前发现会会计凭凭证文字、数字文字、数字错误；n第二，第二，记帐后后发现会会计凭凭证正确但正确但帐簿登簿登记错误n2)更正方法：n在在错误的文字、数上划一的文字、数上划一红线，在上方写正确的数字或者文字。，在上方写正确的数字或者文字。2024/5/26 周日26.n（2 2）红字更正法字更正法n1)适应范围n第一，记帐后结账前，会计凭证对应关系错误帐错；n第二，记帐后结账前，会计凭证数字错，且错正，帐错n2)更正方法 第一错误（红字全字全额冲冲销法）：首先按法）：首先按错误对应关系以关系以红字金字金额另另编一一张记帐凭凭证并登并登记入入帐，然后再，然后再编一一张正确凭正确凭证入入帐。第二错误(红字差字差额冲冲销法）法）：按原按原对应关系，关系，对多多记金金额以以红字字编一一张记帐凭凭证登登记入入帐。2024/5/26 周日27.n（3 3）补充登充登记法法n1)适应范围n记帐后发现会计凭证让中数字错，且错正。n2)更正方法n按原按原对应关系用少关系用少记金金额另另编一一张凭凭证并登并登记入入帐，另，另编凭凭证摘摘要中注明要中注明“更正更正年年月月日日号凭号凭证错误”。2024/5/26 周日28.本部分教学内容小本部分教学内容小结n1 1、说明了明了账簿的内含、作用与种簿的内含、作用与种类。n2 2、日、日记账包括包括专用日用日记账与通用日与通用日记账，专用日用日记账包括三包括三栏式式日日记账、多、多栏式日式日记账和数量金和数量金额式日式日记账及其登及其登记方法。方法。n3 3、总账与明与明细帐的格式的格式类型与登型与登记方法，方法，总账与明与明细帐的相互关的相互关系、平行登系、平行登记的内容。的内容。n4 4、对账的内容和的内容和结账的程序。的程序。n5 5、账簿启用、簿启用、账簿登簿登记的的规则，错账更正的三种方法。更正的三种方法。2024/5/26 周日29.第五第五节：会：会计循循环n一、会计循环的定义与作用。n二、会计循环的业务处理程序。n1、分析经济业务，编制会计分录。n2、登记账簿，试算平衡。n3、调整账户记录。n4、结账。n5、编制会计报表。n三、实例 P：7278。2024/5/26 周日30.会会计循循环的运行模式的运行模式n主要会计账户主主营业务收入收入现金金银行存款行存款应收收账款款主主营业务成本成本营业税金与附加税金与附加本年利本年利润利利润分配分配余余额库存商品存商品生生产成本成本总利利润2024/5/26 周日31.年年终利利润结算的算的处理模式理模式本年利本年利润利利润分配分配主主营业务收入收入其他其他业务收入收入营业外收入外收入投投资收益收益主主营业务成本成本营业税金与附加税金与附加营业费用用管理管理费用用财务费用用所得税所得税费用用其他其他业务支出支出营业外支出外支出余余额：净利利润利利润分配分配2024/5/26 周日32.n1 1、本章教学内容、本章教学内容总结n2 2、课外作外作业安排安排n3 3、有关、有关问题的提出与解答。的提出与解答。2024/5/26 周日33.