A26卓越股份有限公司会计核算制度(DOC-15页).doc

A26卓越股份有限公司会计核算制度一总则1本制度依据中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、以及国家相关财经法规和规章制度而制定；2本制度是公司进行财务管理的总体性文件，各单位在进行经营活动和进行内部管理过程中须严格执行；3为了规范公司的财务管理，保证公司财产安全，规范公司生产经营行为，特制定本制度。4公司财务管理实行“三统一”：人员统一、资金统一、核算统一；5公司财务管理体系为：董事长总经理财务负责人财务部（各部门）经办人，财务部负责日常财务事务处理工作。二财务核算内容和账务处理程序（一）会计科目的设置及其核算内容（祥见附表），按股份制企业会计制度及企业会计准则的规定执行；（二）收入的核算及其程序：1收入指公司在销售商品、提供劳务、他人使用本企业资产等日常活动中形成的经济利益的总收入；2销售折扣指公司为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除；3销售折让指公司因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让；4确认商品销售收入必须同时具备以下四个条件：a.公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给对方（风险主要商品由于贬值、损坏、报废等造成的损失，报酬指商品中包含的未来经济利益，包括商品因升值等给企业带来的经济利益）b.公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品进行控制的权力；c.与交易相关的经济利益能够流入本企业；d.相关的收入和成本能够可靠的计量。e.结合本公司商品特点，产品主要属订货销售，应在商品交付给购买方时确认为营业收入，预收的货款作为一项负债，记入“预收帐款”科目核算。5公司在收入确认的同一会计期间，须按产成品实际成本加权平均法结转相关的成本，6公司的P1，P2，P3，P4等产品作为公司的主营业务收入进行核算，计入“主营业务收入”科目。相应设置“主营业务成本”，核算相关成本。同时，设置“现金折扣”和“销售折让”两个科目和“主营业务税金及附加”，核算城建税和教育费附加。其他存货销售属于公司日常活动中次要交易，统设“其他业务收入”和“其他业务支出”科目核算公司附属业务形成的收入和发生的相关成本、费用、税金等。7商品销售收入的计量和帐务处理（1）公司商品销售收入的金额按公司各厂与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同或协议的，按双方认可的价格确定。代收增值税不作为公司收入处理。对不符合销售收入确认四个条件中的任何一个条件，均不作为收入确信。（2）各厂对外销售商品，须填写“产品提货单”，明确产品名称、规格型号、数量、单位、金额，凭此单和销售合同（或协议）至财务部办理出门手续和开具发票。（3）销售退回。公司确认收入后，发生销售退回，须填写“产品入库单”，并注明“销售退回”字样，发生的销售退回，不论是当年销售的还是以前年度销售的，均冲减当期销售收入，同时按规定扣减当期销项税额。如在资产负债表日及之前销售出的商品在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回的，除应在退回当日做相关的帐务处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告年度的收入、成本、税金。8他人使用本公司的无形资产等产生的收入，如商标权等，其收入按相关协议规定的收费时间和方法确认，作为附营收入，在“其他业务收入”科目中核算。9公司发生的对外提供劳务（协作加工费）及对外提供数量有限的水、电、汽及其他存货等，其收入按相关协议的规定确认，在“其他业务收入”科目中核算，并在“其他业务支出”科目中结算其相应成本。10补贴收入。指公司按规定实际收到的补贴收入，如实际收到先征后返增值税、因国家财政扶持而给予的其他形式补助等，在实际收到时计入“补贴收入”科目按收入项目进行核算。11营业外收入。指公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。（三）、流动资产的管理及核算程序1本公司流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收或预付款项、待摊费用、各类存货等。2现金的管理。公司支付现金须严格按国家规定的支付范围内支付，出纳员须依照程序先由经办人、会计人员及各级主管人员审核盖章后才能付款。出纳员必须在每日对现金余额进行盘点、核查，现金的帐面余额必须与库存数相符，银行存款余额应与银行对帐单定期限核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。3应收及预付款项的管理。应收帐款指公司销售商品而形成的应收未收款项，财务部须按帐龄分析法对应收款进行帐龄分析，并定期进行核对。4存货。指公司各类原材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货在取得时，按实际成本入帐，其中： 购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本； 自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本； 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 接受投资和捐赠的存货，按相关财务规定计价。5根据本公司的具体情况，领用和发出存货，按实际成本核算，采用加权平均法确认其实际成本。低值易耗品采用一次摊销法计入成本。6根据公司财产清查制度的规定，存货应定期盘点，其中盘盈的存货冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在扣去过失人或者保险公司等的赔款和残料收入后，计入管理费用，属于非常损失折，计入营业外支出。上述盘盈盘亏的存货，须经公司经理办公会批准后，在年终结帐前处理完毕。 (四)、固定资产的管理和核算程序1固定资产是指公司用于生产经营的使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，公司规定同样作为固定资产管理和核算。其他未列入固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品管理和核算。各部门应在领用低值易耗品时，建立低值易耗品备查簿，分别由质量部门、机动部门、行政部门负责管理。2根据公司生产经营的具体情况和固定资产的构成，公司固定资产的预计净残值率为3%，折旧方法为平均年限法，固定资产目录和分类祥见附表。3管理部门。固定资产由公司指定部门负责管理，其管理及保养细则由公司管理部门自行制定。（1）房屋、建筑物由公司行政部门管理；（2）运输设备、机械设备、检测设备、办公设备由机动部门管理；4固定资产的计价及核算。 购置的不需经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的税金等，作为入帐价值； 公司自建的固定资产，按建造此项资产达到预定使用状态时所发生的全部支出，作为入帐价值； 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入帐价值； 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的、按原固定资产的帐面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态时发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入帐价值； 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市价，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗的余额，作为入帐价值。5在建工程的管理和核算。公司拟建的在建工程，负责管理部门应按公司下达的项目编号进行跟踪分项管理和核算，工程完工后须及时办理完工入帐手续，必要时，财务部须聘请中介机构对工程费决算进行审计。6固定资产的增加程序。公司增置的固定资产，使用部门应立即填写“固定资产入库单”一式三联经管理部门签章后，交公司财务部进行帐务处理，管理部门据此记入固定资产备查簿。固定资产改良而发生的增值，视同新增资产。7固定资产在公司内部各厂间转移应办理“固定资产内部转移”一式三联会管理部门签章后，送接收部门签收，一联交管理部门，一联交财务部。8固定资产出租或外借，管理部门应会同财务部，按序报公司分管经理或经理办公会核准后方可办理，并负责签订相关协议，副本送财务部以备核对。9固定资产减损的管理。公司固定资产因减损需报废的，由管理部门会同财务部门及使用部门对固定资产进行评估，报废的填写“固定资产报废审批单”，注明报损原因，签注处理意见呈报公司总经理或经理办公会，经核准后相关进行处理。10闲置固定资产处理。固定资产管理部门应对经营上认为无利用价值的闲置固定资产进行整理，填写“闲置固定资产明细表”，拟定处理意见报公司总经理或经理办公会,经核准出售的按下列程序办理:管理部门填写”固定资产调拔单”,发货时,经公司分管领导核准价格后,由出售经办人凭此单到财务部缴款,办理销售发票和出门手续。三成本核算制度1根据本公司产品生产特点，成本核算采用品种法和分批法相结合的方法，由公司生产管理部门按各厂已订合同，下达生产工作令号，即产品生产批次；各厂领用材料，统计工时，在制品的流转，均以此批号进行识别。不准随时更换和张冠李戴。2本公司产品成本项目分为：直接材料费、直接燃料动力、直接人工工资、制造费用、协作加工费3直接材料费指公司公司各厂在生产商品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料、主要材料、外购半成品用有助于产品形成的辅助材料和其他材料费用。四公司长短期投资管理制度1投资是指公司为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。按照投资的变现能力及投资目的，分为短期投资（能够随时变现并且持有时间不超过一年的投资）和长期投资（短期投资以外的投资）。2短期投资（1）短期投资取得的成本，包括投资时实际支付的全部价款及其税金、手续费等相关费用。不包括在应收项目下核算的实际支付的价款中所包含的股利；短期股票投资实际支付的价款包含的已宣告而尚未领取的现金股利和利息（短期债券投资实际支付的价款中包含的自发行是起至取得时止的分期付息债券的利息）。（2）短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，扣除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资帐面价值。（3）短期投资的期末计价是公司期末短期投资在资产负债表上反映的价值。短期投资的期末计价采用成本与市场孰低，市价按期限末证券市场上的收盘价格确定，按单项投资确定计提跌价损失准备。（4）短期投资的处置。按所收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期投资损益，同时结转已计提的短期的短期投资跌价准备。3长期债权投资。包括长期债券投资和其他债权投资。（1）长期债权投资取得时的成本包括取得长期全权投资时支付的全部价款，含税金、手续费等相关费用。取得的分期付息到期偿还本金的债券，实际支付的价款中含有自发行日起至取得日止的利息，作为应收帐款单独核算；取得到期限还本付息的债券，实际支付的价款中含有自行日起至取得日止的利息，在长期债权投资中单独核算。（2）长期债权投资利息。长期债权投资按债权面值及适用利率按期计提利息，并入当期投资收益（不考虑溢价或折价情况）。持有的一次还本付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时增加投资的帐面价值；分期付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算，不增加投资的帐面价值。实际收到的分期付息长期债权投资利息，冲减已计的应收利息；实际收到的一次还本付息债权利息，冲减长期债权投资的帐面价值。（3）长期债权投资溢价或折价=（债券投资成本相关费用债券发行日至购买日止的应收利息）债券面值（4）长期全权投资溢价或折价的处理。溢价或折价在债券购入后至到期前的期间内摊销，摊销方法采用直线法。溢价或折价的摊销，与确认相关债券利息收入同时进行，并作为计提的应收利息的调整；当期按债权面值及适用利率计算的应收利息扣除当期摊销的溢价或当期限按债券面值和适用利率计算的应收利息与摊销的折价合计确认为当期投资收益。（5）长期全权投资所发生的税金、手续费等相关费用，数额较小，采用一次摊销方法于取得时直接计入当期投资收益；数额较大，采用分次摊销方法，于债券购入后至到期限前的期间内于确认相关债券利息收入时摊销，计入投资收益；未摊销的相关费用，在“长期债权投资”科目中单独核算。（6）长期债权投资处置时，按收到的处置收入与长期债权投资帐面价值的差额确认为当期投资损益。处置长期债权投资时，同时结转已计提的减值准备。（7）长期股权成本的确定。一是以支付现金取得的长期股权投资，按支付的全部价格作为投资成本；二是以放弃非现金资产取得的长期股权投资，其初始投资成本按企业会计准则非货币性交易的规定确定；以债务重组而取得的投资，其初始投资成本按企业会计准则非货币性交易的规定确定。 以上长期股权投资成本的确定均包括税金、手续费等相关费用，但不包括长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用。对于原采用权益法核算的长期股权投资改按成本法核算，或原采用成本法核算的长期股权投资改按权益法核算时，按原投资帐面价值作为投资。（8）长期股权投资的成本法（指投资按投资成本计价的方法。在成本法下，长期股权投资以取得股权时的成本计价，其后除了公司追加投资、收回投资等情况外，长期股权投资的帐面价值保持不变。公司确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在直接投资后产生的累计净利润分配额）。a.适用范围。一是公司对投资单位无控制、无共同控制且无重大影响；二是不准备长期持有被投资单位的股份；三是被投资单位在严格的限制条件下经营，其向公司转移资金的能力受到限制。b.核算的一般程序。一、初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的成本增加长期股权投资的帐面价值。二、被投资单位宣告分派的利润或现金股利，公司按应享有的部分，确认为当期损益，此收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受公司投资后产生的累积净利润部分，作为清算股利，冲减投资的帐面价值。(9)长期股权投资的权益法（指投资最初以投资成本计价，以后根据公司亨有被投资单位所有者权益份额的变动对投资发的帐面价值进行调整的方法。在权益法下，长期股权投资的帐面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，包括被投资单位实现的净利润或发生的净亏损以 其他所有者权益项目的变动。）a.适用范围。公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响。b.核算的一般程序。一、初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股权投资的帐面价值。二、被投资单位当年实现的净利润（净亏损）而影响所有者权益变动，公司按所持表决权资本比列计算因应享有的份额，增加（减少）长期股权投资的帐面价值，并确认为当期投资受收益（损失）。被投资单位发生净损失，以公司投资帐面价值减记至零为限，对于会计机件期间投资（持股）比例发生变化，公司享有被投资单位损益的份额，按投资持有时间加权平均计算；三、被投资单位资产评估、接受捐赠实物资产等所引起的所有者权益的变动，公司按所持股权比例计算应享有的份额，增加长期股权投资的帐面价值，并作为股权投资准备，在长期股权投资中单独核算。待被投资单位将资产评估的增值、接受捐赠实物资产转作损益后，再冲减股权投资准备。四、被投资单位外币折算所引起的所有者权益的变动，公司按所有者表决权资本的的比例计算应享有的份额，调整当期长期股权投资的帐面价值，并计入资本公积；4.被投资单位宣告分派的利润或现金股利，公司按投资表决权资本比例计算应分得的利润或现金股利，冲减长期股权投资的帐面价值。5.股权投资差额。股权投资差额=投资成本投资时被投资单位所有者权益*投资持 股比例。在计算股权投资差额时，不包括被投资单位资产评估增值和接受捐赠实物资产未来应转作损益。摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；没有规定投资期限的初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过 10年的期限摊销。初始投资成本低于应享有被套投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。被投资单位分派的股票股利，公司不作帐务处理，但在除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。6.长期股权投资的处置。处置长期投权投资时，按所收到的处置收入与长期股权投资帐面价值的差额确认为当期投资损益，同时结转已计提的减值准备，原计入资本公积项目的金额一并转入损益。7.公司所有对外投资均须经公司董事会核准后实施。六公司财产清查制度1.为保证公司各项财产的安全、计量准确、及时发现和纠正财产管理中存在的问题，公司规定每年6月份各部门应对公司各项财产进行抽查，每年12月进行全面清查。平时由财务部会同有关部门，对各项资产作随机抽样清查。2.财产清查范围。（1）存货：包括原材料、低值易耗品、包装物、在制品、产成品；（7）财务盘点：包括现金、票据、有价证