2019年新政府会计制度(净资产结余)PPT.ppt

五、净资产类五、净资产类六、预算结余类六、预算结余类 净资产净资产类类7个科目，个科目，预算结余类预算结余类9个科目个科目1 累计盈余累计盈余1资金结存资金结存2 专用基金专用基金 事业单位事业单位2财政拨款结转财政拨款结转3 权益法调整权益法调整 事业单位事业单位3财政拨款结余财政拨款结余4 本期盈余本期盈余4非非财政拨款结转财政拨款结转5 本年盈余分配本年盈余分配5非非财政拨款结余财政拨款结余6 无偿调拨净资产无偿调拨净资产6专用结余专用结余 事业单位事业单位7 以前年度以前年度盈余盈余调整调整 7经营结余经营结余 事业单位事业单位8其他结余其他结余9非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配事业单位事业单位五、净资产类五、净资产类 7个科目个科目制度顺序制度顺序1累计盈余累计盈余2专用基金专用基金 事业单位事业单位3权益法调整权益法调整 事业单位事业单位4本期盈余本期盈余5本年盈余分配本年盈余分配6无偿调拨净资产无偿调拨净资产7以前年度以前年度盈余盈余调整调整1、3301 本期盈余本期盈余本科目本科目 核算单位本期各项收入、费用相抵核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。后的余额。（1）期末）期末结结转转（2）年末结转）年末结转（1）期）期末末结结转转结转结转收入收入借：借：财政拨款收入财政拨款收入 /事业收入事业收入 上级补助收入上级补助收入 /附属单位上缴收入附属单位上缴收入 经营收入经营收入 /非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入 投资收益投资收益 /捐赠收入捐赠收入 利息收入利息收入 /租金收入租金收入 其他收入其他收入 11个（个（6）贷：本期盈余贷：本期盈余投资收益科目为发生额借方净额时，做相反分录。结转结转费用费用借：借：本期盈余本期盈余 贷：贷：业务活动费用业务活动费用 单位管理费用单位管理费用 经营费用经营费用 资产处置费用资产处置费用 上缴上级费用上缴上级费用 对附属单位补助费用对附属单位补助费用 所得税费用所得税费用 其他费用其他费用 8个（个（3）（2）年末年末结转结转本期盈余科目本期盈余科目为贷方余额时为贷方余额时借：借：本期盈余本期盈余 贷：贷：本年盈余分配本年盈余分配本期盈余科目本期盈余科目为借方余额时为借方余额时借：本年盈余分配借：本年盈余分配 贷：本期盈余贷：本期盈余2、本年盈余分配本年盈余分配本科目核算单位本年度盈余分配的情况和本科目核算单位本年度盈余分配的情况和结果。结果。（1 1）年末）年末将本期盈余将本期盈余科目余额转科目余额转入入本期盈余科目为本期盈余科目为贷方余额时贷方余额时借：借：本期盈余本期盈余 贷：贷：本年盈余分配本年盈余分配本期盈余科目为本期盈余科目为借方余额时借方余额时借：本年盈余分配借：本年盈余分配 贷：本期盈余贷：本期盈余（2 2）年末）年末按有关规定按有关规定提取专用基提取专用基金金按预算会计下按预算会计下计算的提取金计算的提取金额额借：本年盈余分配借：本年盈余分配 贷：专用基金贷：专用基金借：借：非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配 贷：专用结余贷：专用结余 （权责发生制）（3 3）年末）年末将本科目余将本科目余额转入累计额转入累计盈余盈余本科目为贷方余本科目为贷方余额时额时借：本年盈余分配借：本年盈余分配 贷：贷：累计盈余累计盈余本科目为借方余本科目为借方余额时额时借：借：累计盈余累计盈余 贷：本年盈余分配贷：本年盈余分配3、专用基金、专用基金事业单位事业单位本科目核算收益单位按照规定提取或设置的本科目核算收益单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。基金、科技成果转换基金等。（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的经营结余中提取专用基金的（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的费用的（3）根据有关规定设置的其他专用基金）根据有关规定设置的其他专用基金（4）按规定使用）按规定使用专用基金时专用基金时（1）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结）年末按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的余中提取专用基金的（2）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的）根据规定从收入中提取专用基金并计入费用的 借：业务活动费用等借：业务活动费用等 贷：贷：专用基金专用基金（一般按照预算收入计算提取的金额）（一般按照预算收入计算提取的金额）（预提时预算会计中没有做支出）（预提时预算会计中没有做支出）借：本年盈余分配借：本年盈余分配 贷：专用基金贷：专用基金（按预算会计下计算的提取金额）按预算会计下计算的提取金额）借：非财政拨款结余分配借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余贷：专用结余 （权责发生制）（3）根据有关规定设置的其他专用基金）根据有关规定设置的其他专用基金 借：银行存款等借：银行存款等 贷：专用基金贷：专用基金（4）按规定使用专用基金时）按规定使用专用基金时借：专用基金借：专用基金 贷：银行存款等贷：银行存款等使用从收入中提取并列入费用的专用基金：使用从收入中提取并列入费用的专用基金：借：事业支出等借：事业支出等 贷：资金结存贷：资金结存使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金：专用基金：借：专用结余借：专用结余 贷：资金结存贷：资金结存 如果购置固定资产、无形资产的：如果购置固定资产、无形资产的：借：固定资产借：固定资产/无形资产无形资产 贷：贷：银行存款等银行存款等借：借：专用基金专用基金 贷：累计盈余贷：累计盈余4、权益法调整、权益法调整事业单位事业单位本科目核算事业单位持有的长期股权投资本科目核算事业单位持有的长期股权投资采用采用权益法核算时，按照被投资单位除净权益法核算时，按照被投资单位除净损溢和利润分配以外的所有者权益变动份损溢和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。产的金额。（1 1）资）资产负债产负债表日表日按被投资单位除净损溢和按被投资单位除净损溢和利润分配以外的所有者权利润分配以外的所有者权益变动的份额（增加）益变动的份额（增加）借：长期股权投资借：长期股权投资其他权益变动其他权益变动 贷：贷：权益法调整权益法调整按被投资单位除净损溢和按被投资单位除净损溢和利润分配以外的所有者权利润分配以外的所有者权益变动的份额（减少）益变动的份额（减少）借：借：权益法调整权益法调整 贷：长期股权投资贷：长期股权投资其他权益变动其他权益变动（2 2）长）长期股权期股权投资处投资处置时置时权益法调整科目为借方权益法调整科目为借方余额余额借：投资收益借：投资收益 贷：贷：权益法调整权益法调整（与所处置投资对应部分的金额）（与所处置投资对应部分的金额）权益法调整科目为贷方权益法调整科目为贷方余额余额借：借：权益法调整权益法调整（与所处置投资对应部分的金额）（与所处置投资对应部分的金额）贷：投资收益贷：投资收益5、无偿调拨净资产、无偿调拨净资产本科目核算单位无偿调入或调出本科目核算单位无偿调入或调出非现金资产非现金资产所引起的净资产变动金额。所引起的净资产变动金额。（1）取得无偿调入的资产时）取得无偿调入的资产时（2）经批准无偿调出资产时）经批准无偿调出资产时（3）年末将本科目余额转入累计盈余）年末将本科目余额转入累计盈余（1）取得无偿调入的资产时）取得无偿调入的资产时（2）经批准无偿调出资产时）经批准无偿调出资产时借：库存物品借：库存物品/固固/无无/长期股权长期股权投资投资/公公/政政/保等保等 贷：贷：无偿调拨净资产无偿调拨净资产（差额）（差额）零零/银等银等（发生的归属于调入方的相关费用）（发生的归属于调入方的相关费用）借：其他支出借：其他支出（发生的归属于调入方的相关费用）（发生的归属于调入方的相关费用）贷：资金结存等贷：资金结存等借：借：无偿调拨净资产无偿调拨净资产 固定资产累计折旧固定资产累计折旧/无形资产无形资产累计摊销累计摊销/公共基础设施公共基础设施/累计折旧累计折旧（摊销）（摊销）/保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧 贷：库存物品贷：库存物品/固固/无无/长期股权长期股权投资投资/公公/政等政等（账面余额）（账面余额）借：资产处置费用借：资产处置费用 贷：银贷：银/零等零等（发生的归属于调出方的相关费用）（发生的归属于调出方的相关费用）借：其他支出借：其他支出（发生的归属于调出方的相关（发生的归属于调出方的相关费用）费用）贷：资金结存等贷：资金结存等（3）年末年末将本科目余额转入累计盈余将本科目余额转入累计盈余科目余额在贷方时科目余额在贷方时借：借：无偿调拨净资产无偿调拨净资产 贷：贷：累计盈余累计盈余科目余额在借方时科目余额在借方时借：累计盈余借：累计盈余 贷：无偿调拨净资产贷：无偿调拨净资产6、以前年度、以前年度盈余盈余调整调整本科目核算本年度发生的调整以前年度盈余本科目核算本年度发生的调整以前年度盈余的事项，包括本年度发生的重要前期差错更的事项，包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项。正涉及调整以前年度盈余的事项。（1）调整以前年度收入调整以前年度收入（2）调整以前年度费用调整以前年度费用（3）盘盈非流动资产）盘盈非流动资产（4）将本科目余额转入）将本科目余额转入累计盈余累计盈余（1）调整以前年度收入调整以前年度收入增加以增加以前年度前年度收入时收入时借：有关资产或负债科目借：有关资产或负债科目 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整按实际收到的金额借：资金结存借：资金结存 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转/财财政拨款结余政拨款结余/非财政拨款结非财政拨款结转转/财政拨款结余财政拨款结余（年初余额调整）（年初余额调整）减少以减少以前年度前年度收入时收入时借：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整 贷：有关资产或负债科目贷：有关资产或负债科目按实际支付的金额借：财政拨款结转借：财政拨款结转/财政拨财政拨款结余款结余/非财政拨款结转非财政拨款结转/财政拨款结余财政拨款结余（年初余额调整）（年初余额调整）贷：资金结存贷：资金结存（2）调整以前年度费用调整以前年度费用增加以增加以前年度前年度费用时费用时借：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整 贷：有关资产或负债科目贷：有关资产或负债科目按实际支付的金额借：财政拨款结转借：财政拨款结转/财政拨款结余财政拨款结余/非财政拨款结转非财政拨款结转/财政拨款结余财政拨款结余（年（年初余额调整）初余额调整）贷：资金结存贷：资金结存减少以减少以前年度前年度费用时费用时借：有关资产或负债科目借：有关资产或负债科目 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整按实际收到的金额借：资金结存借：资金结存 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转/财财政拨款结余政拨款结余/非财政拨款结非财政拨款结转转/财政拨款结余财政拨款结余（年初余额调整）（年初余额调整）（3）盘盈非流动资产）盘盈非流动资产 报经批准时：借：待处理财产损溢报经批准时：借：待处理财产损溢 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整（4）将本科目余额转入）将本科目余额转入累计盈余累计盈余本科目为借方本科目为借方余额时余额时借：借：累计盈余累计盈余 贷：贷：以前年度盈余调整以前年度盈余调整本科目为贷方本科目为贷方余额时余额时借：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整 贷：累计盈余贷：累计盈余7、3001 累计盈余累计盈余累计盈余科目核算单位历年实现的盈余扣累计盈余科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。入调出资产产生的净资产变动额。按规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余按规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的资金产生的净资产变动额以及对以前年度净资产变动额以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。盈余的调整金额，也通过本科目核算。（1）年末）年末“本年盈余分配本年盈余分配”科目余额转入科目余额转入（2）年末，将）年末，将“无偿调拨净资产无偿调拨净资产”科目余额转入科目余额转入（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时（4）按照规定从其他单位调入财政拨款）按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时结转资金时（5）将）将“以前年度损溢调整以前年度损溢调整”科目余额转入科目余额转入（6）使用专用基金购置固定资产、无形资产的）使用专用基金购置固定资产、无形资产的（1）年末）年末“本年盈余分配本年盈余分配”科目余额转入科目余额转入 借：本年盈余分配借：本年盈余分配 贷：累计盈余贷：累计盈余 （或做相反分录）（2）年末，将）年末，将“无偿调拨净资产无偿调拨净资产”科目余额转入科目余额转入 借：无偿调拨净资产借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余贷：累计盈余 （或做相反分录）（3）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时款结转资金时（4）按照规定从其他单位调入财政拨款）按照规定从其他单位调入财政拨款结转结转资金时资金时借：累计盈余借：累计盈余 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度 /零零/银等银等参照参照“财政拨款结转财政拨款结转”“”“财政财政拨款结余拨款结余”“”“非财政拨款结转非财政拨款结转”等科目进行账务处理等科目进行账务处理借：零借：零/银等银等 贷：累计盈余贷：累计盈余借：资金结存借：资金结存零零/货币资金货币资金 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转归集调入归集调入（5）将）将“以前年度损溢调整以前年度损溢调整”科目余额转入科目余额转入 借：以前年度损溢调整借：以前年度损溢调整 贷：累计盈余贷：累计盈余 （或做相反分录）（6）使用专用基金购设置固定资产、无形资）使用专用基金购设置固定资产、无形资产的产的相关账务处理参见相关账务处理参见“专用基金专用基金”科目科目六、预算结余类六、预算结余类9个科目个科目1资金结存资金结存2财政拨款结转财政拨款结转3财政拨款结余财政拨款结余4非非财政拨款结转财政拨款结转5非非财政拨款结余财政拨款结余6专用结余专用结余 事业单位事业单位7经营结余经营结余 事业单位事业单位8其他结余其他结余9非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配 事业单位事业单位1、8001资金结资金结存存资金结存资金结存科目核算纳入部门预算管理的资金的科目核算纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚动等情况。流入、流出、调整和滚动等情况。资金结存资金结存零余额账户用款额度零余额账户用款额度 货币资金货币资金（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）（包括库存现金、银行存款、其他货币资金）财政应返还额度财政应返还额度（1）取得预算收入）取得预算收入（2）从零余额账户提取现金）从零余额账户提取现金（3）发生预算支出时）发生预算支出时（4）按规定使用提取的专用基金）按规定使用提取的专用基金（5）预算结转结余调整）预算结转结余调整（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授 权支付款项，或者收回货币资金的权支付款项，或者收回货币资金的（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时（8）年末确认未下达的财政用款额度）年末确认未下达的财政用款额度（9）年末注销零余额账户用款额度）年末注销零余额账户用款额度（10）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达 的零余额账户用款额度的的零余额账户用款额度的（1）取得预算收入）取得预算收入财政授权财政授权支付方式支付方式下下借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：资金结存借：资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入国库集国库集中支付中支付以外的以外的其他支其他支付方式付方式下下借：银行存款借：银行存款 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入 /事业收入事业收入 /经营收入等经营收入等借：资金结存借：资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度 贷：财政拨款预算收入贷：财政拨款预算收入 /事业预算收入事业预算收入 /经营预算收入经营预算收入 等等（2）从零余额账户提取现金）从零余额账户提取现金借：库存现金借：库存现金 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：资金结存贷：资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度（3）发生预算支出时）发生预算支出时财政授权财政授权支付方式支付方式下下借：业务活动费用借：业务活动费用/单位管单位管理费用理费用/库存物品库存物品/固等固等 贷：零余额账户用款贷：零余额账户用款额度额度借：行政支出借：行政支出/事业支出等事业支出等 贷：资金结存贷：资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度使用以使用以前年度前年度财政直财政直接支付接支付额度额度借：业务活动费用借：业务活动费用/单位管单位管理费用理费用/库存物品库存物品/固等固等 贷：财政贷：财政应返还额度应返还额度借：行政支出借：行政支出/事业支出等事业支出等 贷：资金结存贷：资金结存财政应返还额度财政应返还额度国库集国库集中支付中支付以外的以外的其他支其他支付方式付方式下下借：业务活动费用借：业务活动费用/单位管单位管理费用理费用/库存物品库存物品/固等固等 贷：库存现金贷：库存现金/银等银等借：事业支出借：事业支出/经营支出等经营支出等 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金（4）按规定使用提取的专用基金）按规定使用提取的专用基金一般情况一般情况下下借：借：专用基金专用基金 贷：银行存款等贷：银行存款等使用从非财政拨款结余或经营结余中计提的专用基金 借：借：专用结余专用结余 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金使用从收入中提取并计入费用的专用基金借：事业支出等借：事业支出等 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金（预提时预算会计中没有做支出）（预提时预算会计中没有做支出）购买固购买固定资产、定资产、无形资无形资产等产等借：固定资产借：固定资产/无形资产等无形资产等 贷：银行存款等贷：银行存款等借：专用基金借：专用基金 贷：累计盈余贷：累计盈余（5）预算结转结余调整）预算结转结余调整按规定上缴按规定上缴财政拨款结财政拨款结转结余资金转结余资金或注销财政或注销财政拨款结余额拨款结余额度的度的借：借：累计盈余累计盈余 贷：贷：财政财政应返还额应返还额度度/零零/银银借：财政拨款结转借：财政拨款结转归集上缴归集上缴 /财政拨款结余财政拨款结余归集上缴归集上缴 贷：资金结存贷：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金按规定缴回按规定缴回非财政拨款非财政拨款结转资金的结转资金的借：借：累计盈余累计盈余 贷：银行存款贷：银行存款借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转缴回资金缴回资金 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金收到调入的收到调入的财政拨款财政拨款结结转资金的转资金的借：借：财政财政应返还额度应返还额度/零零/银银 贷：贷：累计盈余累计盈余借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转归集调入归集调入（6）因购货退回、发生差错更正等退回国库直）因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的属于本属于本年度的年度的借：借：财政拨款收入财政拨款收入/零零/银等银等 贷：贷：业务活动费用业务活动费用/库存库存物品等物品等借：财政拨款借：财政拨款预算收入预算收入 /资金结存资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 贷：行政支出贷：行政支出 /事业支出等事业支出等属于以属于以前年度前年度的的借：借：财政财政应返还额度应返还额度/零零/银银 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转 /财政拨款结余财政拨款结余 /非财政拨款结转非财政拨款结转 /非财政拨款结余非财政拨款结余（年初余额调整）（年初余额调整）（7）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳所得税时纳所得税时（8）年末确认未下达的财政用款额度）年末确认未下达的财政用款额度借：其他应交税费借：其他应交税费单位应交所得税单位应交所得税 贷：银行存款等贷：银行存款等借：非财政拨款结余借：非财政拨款结余（累计结余）（累计结余）贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金 财政直财政直接支付接支付方式方式借：借：财政财政应返还额应返还额财政直接支付财政直接支付 贷：财政拨款收入贷：财政拨款收入借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：财政拨款贷：财政拨款预算收入预算收入财政授财政授权支付权支付方式方式借：借：财政财政应返还额度应返还额度财政授权支付财政授权支付 贷：贷：财政拨款收入财政拨款收入（9）年末注销零余额账户用款额度）年末注销零余额账户用款额度（10）下年初恢复零余额账户用款额度或收）下年初恢复零余额账户用款额度或收到上年末未下达的零余额账户用款额度的到上年末未下达的零余额账户用款额度的借：借：财政财政应返还额应返还额财政授权支付财政授权支付 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 贷：资金结存贷：资金结存零余额账户用款额度零余额账户用款额度 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：贷：财政财政应返还额应返还额财政授权支付财政授权支付 借：资金结存借：资金结存零余额账户用款额度零余额账户用款额度 贷：资金结存贷：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 资金结存明细账：零余额账户用款额度货币资金财政应返还额度制度：归入结转结余类作用：平衡性质：双重余额：一般借方与结转结余区别借方余额：反应预算资金累计滚存现金流入现金流入现金流出现金流出收入类提取现金其他单位调入资金财政拨款结转归集调入年末：直接支付指标与实际支出差确认财政拨款收入年末：注销额度下年初恢复到账预算资金累计滚存情况资金结存年末借方余额=财政拨款结转、结余年末余额+非财政拨款结转、结余年末余额+专用结余支出类提取现金财政结转结余归集上缴非财政结转缴回资金使用专用结余/事业支出交所得税：非财政拨款结余-累计结余年末：注销额度下年初恢复到账购货退回、差错更正2、8101财政拨款结转财政拨款结转本科目核算取得的同级财政拨款结转资金本科目核算取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。的调整、结转和滚存情况。设置相应明细：设置相应明细：1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目年初余额调整年初余额调整2）与财政拨款调拨业务相关的明细科目）与财政拨款调拨业务相关的明细科目归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂归集调入，归集调出，归集上缴，单位内部调剂3）与年末财政拨款结转业务相关的明细）与年末财政拨款结转业务相关的明细本年收支结转，累计结转本年收支结转，累计结转 等等7个明细个明细（1）因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项发生以前年度调整事项（2）从其他单位调入财政拨款结转资金）从其他单位调入财政拨款结转资金（3）向其他单位调出财政拨款）向其他单位调出财政拨款结转资金结转资金（4）按规定上缴财政拨款）按规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度结转额度（5）单位内部调剂财政拨款结余资金）单位内部调剂财政拨款结余资金（6）年末结转）年末结转（7）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额（8）转入财政拨款结余）转入财政拨款结余（1）因会计差错更正、购货退回、预付款因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项项收回等发生以前年度调整事项调整增加调整增加相关资产相关资产借：借：零零/银等银等 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整借：资金结存借：资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 等等 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转年初余额调整年初余额调整因会计因会计差错更差错更正调整正调整减少相减少相关资产关资产借：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整 贷：贷：零零/银等银等借：财政拨款结转借：财政拨款结转年初余额调整年初余额调整 贷：资金结存贷：资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 等等 （2）从其他单位调入财政拨款结转资金）从其他单位调入财政拨款结转资金（3）向其他单位调出财政拨款结转资金）向其他单位调出财政拨款结转资金按照实际按照实际调增的额调增的额度数额或度数额或调入的资调入的资金数额金数额借：财政应返还额度借：财政应返还额度/零零/银银等等 贷：贷：累计盈余累计盈余借：资金结存借：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转归集调入归集调入按照实际按照实际调减的额调减的额度数额或度数额或调减的资调减的资金数额金数额借：借：累计盈余累计盈余 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度/零零/银等银等 借：财政拨款结转借：财政拨款结转归集调出归集调出 贷：资金结存贷：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 （4）按规定上缴财政拨款结转资金或注销财）按规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度政拨款结转额度（5）单位内部调剂财政拨款结余资金）单位内部调剂财政拨款结余资金按照实际上缴按照实际上缴资金数额或注资金数额或注销的资金数额销的资金数额借：借：累计盈余累计盈余 贷：财政应返还额贷：财政应返还额度度/零零/银银借：财政拨款结转借：财政拨款结转归集上缴归集上缴 贷：资金结存贷：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 按照调整按照调整的金额的金额 借：财政拨款结余借：财政拨款结余单位内部调剂单位内部调剂 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转单位内部调剂单位内部调剂 （6）年末结转）年末结转结转财政结转财政拨款预算拨款预算收入收入借：财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转本年收支结转本年收支结转结转财政结转财政拨款预算拨款预算支出支出 借：财政拨款结转借：财政拨款结转本年收支结转本年收支结转 贷：贷：行政支出行政支出/事业支出事业支出（财政拨款支出部分）（财政拨款支出部分）其他支出其他支出（财政拨款支出部分）（财政拨款支出部分）（7）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额（8）转入财政拨款结余）转入财政拨款结余借：财政拨款结转借：财政拨款结转年初余额调整（贷方余额）年初余额调整（贷方余额）/归集调入归集调入/单位内部调剂单位内部调剂/本年收支结转本年收支结转/（贷方余额）（贷方余额）贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转累计结转累计结转借：财政拨款结转借：财政拨款结转累计结转累计结转 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转归集上缴归集上缴/年初余额调整（借方余额）年初余额调整（借方余额）/归集调出归集调出/本年收支结转本年收支结转/（借方余额）（借方余额）按有关规定将符合按有关规定将符合财政拨款结余性质财政拨款结余性质的的项目余额项目余额转入财转入财政拨款结余政拨款结余 借：财政拨款结转借：财政拨款结转累计结转累计结转 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余结转转入结转转入 3、8102财政拨款结余财政拨款结余本科目核算取得的同级财政拨款项目支出本科目核算取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。结余资金的调整、结转和滚存情况。设置相应明细：设置相应明细：1）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目）与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目年初余额调整年初余额调整2）与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目）与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目归集上缴，单位内部调剂归集上缴，单位内部调剂3）与年末财政拨款结转业务相关的明细）与年末财政拨款结转业务相关的明细结转转入，累计结余结转转入，累计结余 等等5个明细个明细（1）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项整事项（2）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度结余额度（3）单位内部调剂财政拨款结余资金）单位内部调剂财政拨款结余资金（4）年末转入财政拨款结余）年末转入财政拨款结余（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额（1）因会计差错更正、购货退回等发生以）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项前年度调整事项调整增加调整增加相关资产相关资产借：借：零零/银等银等 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整借：资金结存借：资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 等等 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余年初余额调整年初余额调整因会计因会计差错更差错更正调整正调整减少相减少相关资产关资产借：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整 贷：贷：零零/银等银等借：财政拨款结余借：财政拨款结余年初余额调整年初余额调整 贷：资金结存贷：资金结存零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 等等 （2）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财）按规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度政拨款结余额度（3）单位内部调剂财政拨款结余资金）单位内部调剂财政拨款结余资金按照实际上缴按照实际上缴资金数额或注资金数额或注销的资金数额销的资金数额借：借：累计盈余累计盈余 贷：财政应返还额贷：财政应返还额度度/零零/银银借：财政拨款结余借：财政拨款结余归集上缴归集上缴 贷：资金结存贷：资金结存财政应返还额度财政应返还额度 零零余额账户用款额度余额账户用款额度 货币资金货币资金 按照调整按照调整的金额的金额 借：财政拨款结余借：财政拨款结余单位内部调剂单位内部调剂 贷：财政拨款结转贷：财政拨款结转单位内部调剂单位内部调剂 （4）年末转入财政拨款结余）年末转入财政拨款结余（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额借：财政拨款结余借：财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为贷方余额时）年初余额调整（该明细科目为贷方余额时）贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余累计结余累计结余借：财政拨款结余借：财政拨款结余累计结余累计结余 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余年初余额调整（该明细科目为借方余额时）年初余额调整（该明细科目为借方余额时）/归集上缴归集上缴/单位内部调剂单位内部调剂借：借：财政拨款结余财政拨款结余结转转入结转转入 贷：贷：财政拨款结余财政拨款结余累计结余累计结余按有关规定将符合按有关规定将符合财政拨款结余性质财政拨款结余性质的项目余额转入财的项目余额转入财政拨款结余政拨款结余 借：财政拨款结转借：财政拨款结转累计结转累计结转150 000150 000 贷：财政拨款结余贷：财政拨款结余结转转入结转转入150 000150 000 4、8201非非财政拨款结转财政拨款结转本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支本科目核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款以外各非同级财政拨款专项资金专项资金的调整、结的调整、结转和滚存情况。转和滚存情况。设置相应明细：设置相应明细：年初余额调整年初余额调整缴回资金缴回资金项目简接费用或管理费项目简接费用或管理费本年收支结转本年收支结转累计结累计结转转 等等5个明细个明细（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费管理费或简接费（2）因会计差错更正、购货退回等发生以前）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项年度调整事项（3）按规定缴回非财政拨款结转资金）按规定缴回非财政拨款结转资金（4）年末转入）年末转入（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额（6）将留归本单使用的）将留归本单使用的非财政拨款专项剩余非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余资金转入非财政拨款结余（1）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费）按规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或简接费或简接费（2）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调）因会计差错更正、购货退回等发生以前年度调整事项整事项 借：单位管理费用借：单位管理费用 贷：预提费用贷：预提费用项目简项目简 接费用或管理费接费用或管理费 借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转项目简接费用或管理费项目简接费用或管理费 贷：非财政拨款结余贷：非财政拨款结余项目简接费用或管理费项目简接费用或管理费 权责发生制调整增加调整增加相关资产相关资产借：银行存款借：银行存款等等 贷：以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整借：资金结存借：资金结存货币资金货币资金 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转年初余额调年初余额调整整调整减调整减少相关少相关资产资产借：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整 贷：银行存款贷：银行存款等等借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转年初余额调整年初余额调整 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金 （3）按规定缴回非财政拨款结转资金）按规定缴回非财政拨款结转资金（4）年末转入）年末转入按照实际按照实际缴回资金缴回资金借：借：累计盈余累计盈余 贷：贷：银行存款等银行存款等借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转缴回资金缴回资金 贷：资金结存贷：资金结存货币资金货币资金 结转非财结转非财政拨款专政拨款专项收入项收入借：借：事业预算收入事业预算收入/上级补助预算收入上级补助预算收入/附属单位上缴预附属单位上缴预算收入算收入/非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入/债务预算收入债务预算收入/其他其他预算收入预算收入 （专项）（专项）贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转结转非结转非财政拨财政拨款专项款专项支出支出借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转本年收支结转本年收支结转 贷：贷：行政支出行政支出/事业支出事业支出/其他支出其他支出 （专项）（专项）（5）年末冲销本科目有关明细科目余额）年末冲销本科目有关明细科目余额借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转年初余额调整（贷方余额时）年初余额调整（贷方余额时）/本年收支结转（贷方余额时）本年收支结转（贷方余额时）贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转累计结转累计结转借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转累计结转累计结转 贷：非财政拨款结转贷：非财政拨款结转年初余额调整（借方余额时）年初余额调整（借方余额时）/缴回资金缴回资金/项目简接费用项目简接费用 或管理费或管理费/本年收支结转（借方余额时）本年收支结转（借方余额时）（6）将留归本单使用的非财政拨款专项剩余）将留归本单使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余资金转入非财政拨款结余借：非财政拨款结转借：非财政拨款结转累计结转累计结转 贷：非财政拨款结余贷：非财政拨款结余结转转入结转转入5、8202非财政拨款结余非财政拨款结余本科目核算历年滚存的非限定用途的非同本科目核算历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。