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会计核算案例

教学目的：通过本章的会计核算案例教学，使学生全面实训设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等会计核算方法，让学生掌握分析、处理和核算典型经济业务的技能。教师在进行教学过程中，要充分发挥学生的能动作用，以学生为主体，尽量让学生独立操作，但教师要随时监控，对做错的学生进行及时的指导，保证学生操作结果的正确性，进而达到本章案例教学的目的。
会计核算案例，就是将一个企业的实际会计核算业务仿真模拟下来，制作成会计核算典型案例，让学生进行操作。通过案例操作，一方面可以让学生全面掌握会计核算方法的操作技术，提高会计核算技能；另一方面也可以检验本书前述各章的学习成果是否达到了规定的学习效果。想知道自己学习的怎么样吗？那就进行本章的案例操作吧。

案例资料：辽阳床罩厂，开户银行：中国工商银行白塔支行，帐号：560718，税务登记号：311001687904258，生产单人床罩和双人床罩两种产品，设置一个生产车间，2004年12月份的有关会计核算资料如下：

（1）辽阳床罩厂2004年11月30日有关总分类账户和部分明细分类账户的发生额及余额等资料如表11.1、表11.2、表11.3和表11.4所示。

表11.1 总分类账户月末余额表

总账科目
借方余额
总账科目
贷方余额
固定资产
431 440.00
实收资本
441 516.00
原材料
20 610.00
资本公积
10 416.28
库存现金
615.56
盈余公积
11 168.60
银行存款
65 218.46
本年利润
68 800.00
库存商品
112 428.00
短期借款
50 000.00
应收账款
68 400.00
应付账款
58 650.00
待摊费用
3 513.00
应交税费
6 140.00
生产成本
15 919.86
应付职工薪酬
40 854.00

累计折旧
24 600.00

应付利息
6 000.00
合 计
718 144.88
合 计
718 144.88

表11.2 损益类账户1—11月累计发生额表

总账科目
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
所得税费用
9 600 000.00
140 000.00
60 000.00
7 997 313.44
960 000.00
80 000.00
100 000.00
30 000.00
500 000.00
63 886.56
——
9 600 000.00
140 000.00
60 000.00
7 997 313.44
960 000.00
80 000.00
100 000.00
30 000.00
500 000.00
63 886.56
——

表11.3 明细分类账户月末余额表

总账科目
明细科目
借或贷
数量
单价
金额
原材料
花布
借
2000
6.18
12 360.00
白布
借
2500
3.30
8 250.00
库存商品
双人床罩
借
500
175.12
87 560.00
单人床罩
借
400
62.17
24 868.00
应收账款
鞍山西关百货商店
借

28 800.00
京都商场
借

39 600.00
应付账款
辽阳纺织厂
贷

37 000.00
梁山纺织厂
贷

21 650.00
总账科目
明细科目
成本项目
合计
直接材料
直接人工

制造费用
生产成本
双人床罩
11 376.00
3249.46

1 294.40
15 919.86
单人床罩

表11.4 白 “管理费用”明细账户1—11月累计发生额表
总账科目
项 目
物料消耗
工资
福利费
办公费
折旧费
…
合 计
管理费用
30 000.00
20 000.00
2 800.00
5 000.00
42 200.00

100 000.00

(2)辽阳床罩厂2004年11月30日资产负债表如表11.5所示:
表11.5资产负债表会企０１表
编制单位：某工业企业2004年11月30日单位：元
资　　产
年初数
期末数
负债和所有者权益
（或股东权益）
年初数
期末数
流动资产：

流动负债：

货币资金
70 100.00
65 834.02
短期借款
50000.00
50 000.00
交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款
58 600.00
68 400.00
应付账款
38265.12
58 650.00
预付款项

3 513.00
预收款项

应收利息

应付职工薪酬
37 664.00
40 854.00
应收股利

应交税费
3 110.00
6 140.00
其他应收款

应付利息
2 000.00
6 000.00
存货
54 000.00
148 957.86
应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

流动资产合计
182 700.00
286 704.88
其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计
131 039.12
161 644.00
可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款
100 000.00
100 000.00
长期应收款

应付债券

长期股权投资
100 000.00
100 000.00
长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产
411 440.00
406 840.00
预计负债

在建工程

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计
100 000.00
100 000.00
生产性生物资产

负债合计
231 039.12
261 644.00
无形资产

所有者权益（或股东权益）：

开发支出

实收资本（或股本）
441516.00
441 516.00
商誉

资本公积
10416.28
10 416.28
长期待摊费用

减：库存股

递延所得税资产

盈余公积
11168.60
11 168.60
其他非流动资产

未分配利润

68 800.00
非流动资产合计
511 440.00
506 840.00
所有者权益（或股
东权益）合计
463100.88
531 900.88
资产总计
694 140.00
793 544.88
负债和所有者权益
（或股东权益）总计
694140.00
793 544.88

（3）辽阳床罩厂2004年12月份发生的经济业务及其填制或取得的原始凭证如下：
1)提取现金，原始凭证见表11.6。
2）采购材料，原始凭证见表11.7和表11.8。
表11.7
中国工商银行
现金转账存根
No10188850
科目：
对方科目：
出票日期 2004年12月1日
收款人：辽阳纺织厂
金 额：50 975.80
用 途：购货款
单位主管 会计

表11.6
中国工商银行
现金支票存根
No10188890
科目：
对方科目：
出票日期2004年12月1日
收款人：辽阳床罩厂
金 额：600.00
用 途：零用
单位主管 会计

表11.8
辽 宁 省 增 值 税 专 用 发 票
发票联 NO4005010
第四联 记帐联 销货方记帐

开票日期： 2004 年12月 2 日 辽国税（2007A）
购货单位
名称
辽阳床罩厂
税务登记号
311001687904258
地址
电话

开户银行及帐号
白塔分行 56718
商品或劳务名称
计量单位
数量
单价
金额
税率
%
税额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
花布
米
5000
6.14

3
0
9
0
0
0
0
17

5
2
1
9
0
0
白布
米
4000
3.26

1
3
6
4
0
0
0
17

2
2
1
6
8
0

合计

4
3
5
4
0
0
0
17

7
4
3
5
8
0
价税合计（大写）
╳佰╳ 拾 伍万零 仟 九佰 柒 拾 伍 元 捌 角 零 分 ¥：50975.80
销货单位
名称
辽阳纺织厂
纳税人登记号
311004568803678
地址
电话
辽阳 2300896
开户银行及帐号
铁西支行500715
销货单位：辽阳纺织厂（公章）收款人： 李艳复核：开票人：刘艳

3）支付材料运费，原始凭证见表11.9和表11.10。
表11.9辽宁省××市公路零担货物运输专用发票
发票联
运单号：068 2004年12月2日 地税（9×）第×版
起运站

到达站

运距
公里
托运单位
辽阳纺织厂
收货单位
辽阳床罩厂
货物名称
包装
件数
实际重量
计费重量
计费里程
类别
费率
计费项目
金额
十
万
千
百
十
元
角
分
布匹
包
1
1000
1000

0.36
运费

3
6
0
0
0

合计金额
╳ 拾 ╳万╳ 仟 叁 佰 陆 拾 零 元零角 零 分

3
6
0
0
0
附注事项
现金付讫
收货人签单
2004年12月2日
收款单位（盖章有效） 复核： 制票人：李红
表11.10 材料运杂费分配表 第001号
2004年12月2 日 金额单位:元
材料名称
材料数量(米)
分配率(元/米)
应分费用
花布
5000

200.00
白布
4000

160.00
合计
9000
0.04
360.00
会计主管：张平 制单：刘霞

4)材料验收入库，原始凭证见表11.11和表11.12。
表11.12 验收单(收料单)
供应单位：辽阳纺织厂 收料仓库：1号仓库
发票号码：0000101 2004年12月2日 第0068号
材料
编号
材料
名称
规格
单位
数量
金额
应收
实收
单位成本
总成本
001
花布
宽1.2
米
5000
5000
6.18
30 900.00
002
白布
宽1.3
米
4000
4000
3.30
13 200.00

合 计

44 100.00
仓库负责人：于智慧 经办人：张小伟 收料人：段龙

表11.12 材料采购成本计算表 第001号
2004年12月2日 单位:元
项 目
买 价
采购费用
采购成本
花 布
(数量:5000米)
总成本
30 700.00
200.00
30 900.00
单位成本
6.14
0.04
6.18
白 布
(数量:4000米)
总成本
13 040.00
160.00
13 200.00
单位成本
3.26
0.04
3.30
成 本 合 计
43 740.00
360.00
44 100.00
会计主管:张平 制单: 刘霞
5)购买办公用品直接交付办公室使用(验收人:张朋)，原始凭证见表11.13和表11.14。
表11.13 辽宁省辽阳市商业零售统一发票
NO:0000001
发票联
客户名称：辽阳床罩厂2004年12月5日辽市国税（96）第2版（2）
货号
品名及规格
单位
数量
单价
超万元无效
金额
千
百
十
元
角
分

稿纸
本
100
1.90

1
9
0
0
0

墨水
瓶
40
1.00

4
0
0
0

速印机
台
1
1120.00
1
1
2
0
0
0

合计金额（大写）
壹仟叁佰伍拾零元零角零分
1
3
5
0
0
0
结算方式
转账支票
开户银行及账号
白塔分行 66543
收款企业（盖章有效）：辽阳第一百货商店 收款人：金宁 开票人：王生
表11.14
中国工商银行
转帐支票存根
Ⅶ n01018885
科 目：
对方科目：
出票日期2004年12月5日
收款人：辽阳第一百货商店
金 额：1350.00
用 途：购办公用品
单位主管 会计

6) 生产产品领料，原始凭证见表11.15和表11.16。
表11.15 领 料 单
领料单位：双人床罩生产车间 凭证编号：0001
用 途： 生产双人床罩 2004年12月6 日 发料仓库：1号仓库
材料类别
材料
编号
材料
名称
规格
计量
单位
数量
单价
金额
请领
实领

001
花布
宽1.2
米
4000
4000
6.18
24 720.00

002
白布
宽1.3
米
4000
4000
3.30
13 200.00
备注

合 计

37 920.00
发料人：孙静 领料人：高凡 记账：向阳
第一联 存根

表11.16 领 料 单
领料单位：单人床罩生产车间 凭证编号：0002
用 途： 生产单人床罩 2004年12月6日 发料仓库：1号仓库
材料类别
材料
编号
材料
名称
规格
计量
单位
数量
单价
金额
请领
实领

001
花布
宽1.2
米
2000
2000
6.18
12 360.00

002
白布
宽1.3
米
2000
2000
3.30
6 600.00
备注

合 计

18 960.00
发料人：孙静 领料人：高凡 记账：向阳

第一联 存根

7) 收到上月销货款，原始凭证见表11.17。
表11.17 中国工商银行 进账单（收账通知）3
2004年12月8 日
出
票
人
全 称
鞍山西关百货商店
收
款
人
全 称
辽阳床罩厂

此款
联人
是的
收收
款账
人通
开知
户
银
行
交
给
收

帐 号
018168
帐 号
560718
开户银行
立山办事处
开户银行
白塔分行
金额
人民币
(大写)
贰万捌仟捌佰元整
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

￥
2
8
8
0
0
0
0
票据种类
汇票6688﹟
中国工商银行白塔分行章 收款人开户银行签章
票据号码
1

单位主管 会计 复核 记帐

8) 销售产品，原始凭证见表11.18和表11.19。

表11.8 辽 宁 省 增 值 税 专 用 发 票
发票联 NO0000001
第四联 记帐联

开票日期： 2004 年12月 8 日
购货单位
名称
鞍山西关百货商店
税务登记号
218006431800179
地址电话

开户银行及账号
立山办事处 018168
货物或
应税劳务
名称
规格型号
计量单位
数量
单价
金额
税率%
金额
十
万
千
百
十
元
角
分
十
万
千
百
十
元
角
分
双人床罩
2×3
个
200
288.00

5
7
6
0
0
0
0
17

9
7
9
2
0
0
单人床罩
2×1.5
个
200
288.00

2
1
6
0
0
0
0
17

3
6
7
2
0
0

合计

7
9
2
0
0
0
0
17

1
3
4
6
4
0
0
价税合计
玖万贰仟陆佰陆拾肆元零角零分 ￥92 664.00
备注

销货单位
名称
辽阳床罩厂
税务登记号
311001687904258
地址

开户行及账号
白塔分行
销货单位：辽阳床罩厂（公章） 复核： 开票人：王丽君

表11.19中国工商银行 信汇凭证 （收账通知）
委托日期 2004年12月7日
汇款人
全 称
鞍山西关百货商店
收款人
全 称
辽阳床罩厂

此联是汇入行给收款人的收款通知
账 号
018168
账 号
560718
汇出地点
辽宁省 鞍山 市/县
汇入地点
辽宁省 辽阳 市/县
汇出行名称
工商银行立山办事处
汇入行名称
白塔分行
金
额
人民币
（大写）
玖万贰仟陆佰陆拾肆元整
亿
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

￥
9
2
6
6
4
0
0
附加信息及用途：购货

汇出行签章
单位主管： 会计： 复核： 年 月 日

9) 支付上月材料款，原始凭证见表11.20。

表11.20
中国工商银行
转帐支票存根
Ⅶ n010188852
科 目：
对方科目：
出票日期2004年12月8日
收款人：辽阳纺织厂
金 额：37000.00
用 途：购货款（上月欠款）
单位主管 会计

10) 支付上月材料款，原始凭证见表11.21。
表11.211
辽阳市商业银行电汇凭证（回单）
汇款单位编号 委托日期： 2004年12月9日 第008号
付款单位
全 称
辽阳床罩厂
收款单位
全 称
梁山纺织厂
账号或住 址
560718
账 号
或住址
669983
汇 出
地 点
鞍山市
汇出行名 称
白塔分行
汇 入
地 点
新民市
汇入行
名 称
铁东支行
金额
人民币
(大写) ：贰万壹仟陆佰伍拾元整
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

￥
2
1
6
5
0
0
0
汇款用途：购货款

（汇出行盖章）

2002年12月9日
上列款项已根据委托办理，如需查询，请持此回单来行面洽。

单位主管 会计 复核 记账

11) 支付广告费，原始凭证见表11.22和表11.23。

表11.22 辽宁省××市广告业统一发票
发票联 NO 0000000
客户姓名：辽阳床罩厂 2004年12月10日×地税（9×）第×版（8）
项 目
单位
数量
单价
金 额
万
千
百
十
元
角
分
报纸广告
字
400
1.20

4
8
0
0
0

合计金额
（大写）
×万×仟肆佰捌拾零元零角零分

￥
4
8
0
0
0
收款单位（盖章有效）：辽阳日报社 收款人：于志红 开票人：徐敏

表11.23
中国工商银行
转账支票存根
Ⅶ n010188853
科 目：
对方科目：
出票日期2004年12月10日
收款人：辽阳日报社
金 额：480.00
用 途：广告费
单位主管 会计
表11.24
中国工商银行
转账支票存根
Ⅶ n010188854
科 目：
对方科目：
出票日期2004年12月11日
收款人：辽阳电视台
金 额：1200.00
用 途：广告费
单位主管 会计

12) 支付广告费，原始凭证见表11.24和表11.25。
表11.25 辽宁省××市广告业统一发票
发 票 联 NO 0000001
客户姓名：辽阳床罩厂 2004年12月11日×地税（9×）第×版（3）
项 目
单位
数量
单价
金 额
万
千
百
十
元
角
分
播放费
分
1
500.00

5
0
0
0
0
录像费
平方厘米
1
700.00

7
0
0
0
0

合计金额
（大写）
×万壹仟贰佰零拾零元零角零分
￥
1
2
0
0
0
0
收款单位（盖章有效）：辽阳电视台 收款人：赵青 开票人：王彤
13) 支付车间厂房修理费，原始凭证见表11.26和表11.27。
表11.26 辽宁省××市建筑统一发票
发 票 联 NO 0000000
付款单位：辽阳床罩厂 2004年12月12日×地税（9×）第×版（3）
工程名称
维修房屋
工程类别

建筑面积
1000㎡
开工日期
2005年11月
竣工日期
12月12日
合同编号

结算项目
单位
数量
单价
金 额
备注
维修费
㎡
1000
1.00
百
千
万
千
百
十
元
角
分

1
0
0
0
0
0

合计金额（大写）
×佰×拾×万壹仟零佰零拾零元零分

￥
1
0
0
0
0
0
结算方式

开户银行账号

收款单位（盖章有效）：铁东建筑公司维修队 收款人：王石 开票人：牛金

表11.27
中国工商银行
转帐支票存根
Ⅶ n010188855
科 目：
对方科目：
出票日期2004年12月12日
收款人：铁东建筑公司维修队
金 额：1000.00
用 途：维修费
单位主管 会计
表11.28
中国工商银行
转帐支票存根
Ⅶ n010188854
科 目：
对方科目：
出票日期2004年12月13日
收款人：辽阳西关百货商店
金 额：652.00
用 途：购公共用品
单位主管 会计

14) 购买办公用品直接交付厂部使用(验收人:张朋)，原始凭证见表11.28和表11.29。
表11.29 辽宁省辽阳市商业零售统一发票
发 票 联 NO：0000000
客户名称：辽阳床罩厂 2004年12月13日 辽市国税（96）第2版（2）
货号
品名及规格
单位
数量
单价
超
万
元
无
销
金 额

打字纸
盒
3
34.00
千
百
十
元
角
分

复印纸
盒
2
75.00

1
0
2
0
0

传真机
台
1
400.00

1
5
0
0
0

4
0
0
0
0
合计金额
（大写）
×仟陆佰伍拾贰元零角零分

￥
6
5
2
0
0
结算方式
转帐支票
开户银行及帐号
铁东支行418436
收款企业（盖章有效）京都商场 收款人：王青 开票人：李孟军

15) 报销餐费(现金付讫)，原始凭证见表11.30。
表11.30 辽宁省××市饮食业统一发票
发 票 联 NO 0000000
客户名称：辽阳床单厂 2004年12月14日×地税（9×）第×版（3）
经营项目
单位
现金付讫
数量
单价
金 额
千
百
十
元
角
分
餐 费
桌
1
220.00
￥
2
2
0
0
0
合计金额（大写）
×仟贰佰贰拾零元零角零分
￥
2
2
0
0
0
收款单位（盖章有效）建发大酒店 收款人：张火 开票人：刘帅
注：①三联同时撕扯
②剪口金额与填写金额不符报销无效（拾元以下除外）

16) 提取现金，原始凭证见表11.31。
表11.31
中国工商银行
转帐支票存根
Ⅶ n01018889
科 目：
对方科目：
出票日期2004年12月14日
收款人：辽阳床单厂
金 额：1000.00
用 途：零用
单位主管 会计
表11.32
中国工商银行
转帐支票存根
Ⅶ n010188857
科 目：
对方科目：
出票日期2004年12月14日
收款人：辽阳第一百货商店
金 额：207.00
用 途：购办公用品
单位主管 会计

17) 购买办公用品直接交付车间办公使用(验收人:鲁针)，原始凭证见表11.32和表11.33。
表11.33 辽宁省辽阳市商业零售统一发票
发 票 联 NO： 0000000
客户名称：辽阳床罩厂 2004年12月14日 辽阳国税（96）第二版（2）
货号
品名及规格
单位
数量
单价
超
万
元
无
销
金 额

考勤簿
本
1
11.00
千
百
十
元
角
分

计算机
个
2
98.00

1
1
0
0

1
9
6
0
0

合计金额
（大写）
×仟贰佰零拾柒元零角零分

￥
2
0
7
0
0
结算方式
转帐支票
开户银行及帐号
西关支行 665436
收款企业（盖章有效）第一百货商店 收票人：金宇 开票人：刘商

18) 支付出差预借款，原始凭证见表11.34。
表11.34 借 款 单（记账）

2004年12月14日 顺序第0018号
借款
单位
技术科
姓名
于志广
级别

出差地点
上 海
天数
5
事由
参加技术交流会
借款金额
（大写）
捌佰元整 ￥800.00
单位负责人签署
于志红
借款人签章
于志广
注意事项
一、 有×者由借款人添写
二、 凡使用公款必须使用车单
三、 第三联为正式由借款人和单位负责人签署
四、 出差返回后三日内结算
机关首长或授权人批示
同意
审核意见
现金付讫

19) 用现金支付刻业务专用章款，原始凭证见表11.35。
表11.35 辽宁省××市洗染、刻字、照相业统一发票
发 票 联
客户名称：辽阳床罩厂 2004年12月14日×地税（9×）第×版（5）
开票日期
19 年 月 日
取物（像）日期
19 年 月 日
服务项目
单位
数量
单价
金 额
备注
千
百
十
元
角
分
业务装也章
枚
1
30.00

3
0
0
0
现金付讫

合计金额
（大写）
×仟×佰叁拾零元零角零分

￥
3
0
0
0
收款单位（盖章有效）辽阳刻字社 收款人：张合 开票人：于君

20) 收到上月销货款，原始凭证见表11.36。
表11.36 托收承付凭证（收账通知）第0111号
承付期限
到期2004年12月15日
邮
委托日期2004年12月12日

付
款
人
全称
京都商场
收款人
全称
辽阳床罩厂
帐号或地址
788168
帐号
560718
开户银行
站前办事处
开户银行
白塔支行
行号

托收金额
人名币
（大写）叁万玖仟陆佰元整
千
百
十
万
百
十
元
角
分

￥
3
9
6
0
0
0
附 件
商品发运情况
合同名称号
附 寄 单 证
张数或册数
3
铁路
备注

上列款项已由付款人开户银行全额划回并收入你方账户内
此致
收款人
收款人开户银行盖章12月15日
科 目
对方科目
转账 年 月 日
单位主管 会计
复核 记账
付款人开户银行受到日期2004年12月12日支付日期2004年12月14日

21) 销售商品，原始凭证见表11.37和表11.38。
表11.37辽 宁 省 增 值 税 专 用 发 票
购货单位
名称
京都商场
纳税人登记号
311004679432145
地址
电话

开户银行及帐号
站前办事处 788168
商品或劳务名 称
计量单位
数量
单价
金 额
税率
%
税 额
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
双人床罩
个
150
288

4
3
2
0
0
0
0
17

7
3
4
4
0
0
单人床单
个
100
108

1
0
8
0
0
0
0