中国企业财务共享服务中心建设情况调查研究报告.docx

【调查汇报】管理会计转型始于财务共享服务中国大型企业集团财务共享服务中心建设情况调查汇报北京国家会计学院 张庆龙 聂兴凯一、调查背景第一，从政策背景来看，十八届五中全会首提共享经济概念，能够估计，以信息化为手段共享服务理念是对未来共享经济在服务领域一个关键支撑。而早在以前，12月6日，财政部就曾以财会20号文印发了企业会计信息化工作规范。其中第三十四条要求：“分企业、子企业数量多、分布广大型企业、企业集团应该探索利用信息技术促进会计工作集中，逐步建立财务共享服务中心。” 这些制度和内容为中国大型企业集团建立和实施财务共享服务提供了关键政策依据。 第二，从管理会计改革实践背景来看，目前，在会计领域全方面深化改革一项关键内容，就是大力加强管理会计工作，以推进企业建立、完善现代企业制度，实现管理升级，增强关键竞争力和价值发明力，进而促进经济转型升级 余蔚平：全方面发展中国特色管理会计 加紧推进中国经济转型升级 ，11月26日在相关全方面推进管理会计体系建设指导意见公布会上讲话，起源：财政部会计司网站。从财务会计转型到管理会计，是目前中国会计领域一大变革。但最大难题是先要将传统财务会计人员所从事会计核实工作中解脱出去，不然会计人员无法从反复性低附加值劳动中释放出去，这对于大型企业、企业集团来说，尤为关键。况且，管理会计工作也需要财务会计工作精细化、标准化，不停产生管理会计所需要数据、信息。经过建立财务共享服务中心方法，能够将会计基础核实等低附加值作业劳动集中起来，基于步骤再造和IT系统整合，能够最终提升会计核实业务处理效率。在巩固财务会计基础、加强管控同时，作为后台服务财务共享服务中心，能够为战略、经营决议等管理会计工作提供关键信息和分析，以支持更能为企业发明价值管理会计活动。本文研究正是基于以上背景和事实，经过走访中兴通讯、阳光保险、四川长虹、平安集团、华为集团、宝钢集团、苏宁电器、中铁建集团等一大批较早实践财务共享服务大型企业集团，在初步了解中国财务共享服务现实状况基础上，提出问卷调查汇报。本文也是在全国和地方会计领军人才、总会计师素质提升工程培训班基础上发放和回收了400余份调查问卷，经过调查数据整合分析后，形成得以下调研汇报。调研从以下七个方面展开：财务共享服务中心建立情况；财务共享服务中心运行实施；财务共享服务中心人员管理；财务共享服务运行标准；财务共享服务中心信息化程度；财务共享服务中心新技术应用；财务共享服务中心运行效果；作为一个实践调查研究，本研究含相关键现实意义和实践参考价值。二、调查基础情况（一）建立情况1.加强集团管控是中国财务共享服务中心建设首要驱动原因图1-1目前，对于大型企业集团来说，她们已经认识到建立财务共享服务中心关键意义，在建立财务共享服务中心目标方面，加强集团管控、提升业务标准化、规范化和整合财务资源加强战略支持是企业关键诉求。可见，中国企业建设财务共享服务中心更多考虑能够经过财务管理模式转变，愈加好支持企业管理，提升集团化管理水平。2.外部经验引进能够推进企业财务共享服务中心愈加快愈加好建设图1-2 调查结果显示，只有12%人选择不借助外部力量，说明企业财务人员思维越来越开放，尽可能选择更专业人员来实现自己工作计划。在近90%借助外部力量建设财务共享人员中，有二分之一多人选择方案设计阶段借助咨询企业，实施落地自己负责。因为借助外部力量能够缓解内部因为改革创新所带来矛盾和冲突，也有利于借助其它企业成功经验，在最短时间内建设财务共享服务中心。所以，借助外部力量尤其是咨询企业完成财务共享服务中心建设是大多数企业选择。在调查结果中，借助外部力量建设财务共享成为大部分被调查单位选择，只有12%人选择不借助外部力量。3.集团管控及会计服务并重更适合中国企业财务共享服务中心职能定位图1-3从理论上来说，成本降低和加强管控是财务共享服务中心建立根本动因。但从中国被调查者反应来看，集团管控和会计核实服务并重职能定位成为大多数被调查者选择。这是和财务共享服务率先在中国大型国有企业集团开展和实践有着亲密关系。甚至在部分探索建立企业中出现不降反升现实。当然，对于早期建立财务共享服务企业来说，其关键定位还是为集团提供高质量会计服务业务。（二）运行实施情况 1.基于业务职能进行中心内部架构设置优于按区域或用户组织架构设置图2-176%企业依据财务共享标准化、统一化特点，采取了依据业务事项进行内部架构设置，不分地域、不分用户。选择此种模式企业，财务共享标准化、规范化、统一化做最根本，规模效应更显著。依据不一样用户再进行细化方法，能够在财务共享初创期或企业集团各模块业务分化很严重，方考虑此种模式。通常情况下，不分用户、不分地域财务共享架构即使在建设期相对困难，不过在运行期会更平稳，对财务共享内部运行如人员培训等，和对集团化管控会发挥更大支撑作用。2.步骤再造、管理层支持、信息技术支持是财务共享服务中心成功建设关键原因图2-2财务共享服务中心取得成功关键原因，从技术角度看，步骤标准化再造最为关键。业务标准化决定了企业接收程度、信息系统建设、财务共享职员招聘定位和培训投入等，能够说，步骤标准化和优化是财务共享建设基础。 另外，从管理角度看，财务共享包含业务步骤变革、人员管理模式变革、集团组织架构变革、信息系统变革等情况，新模式增加肯定会带来很多不稳定原因。高级管理层支持，是决定是否变革、变革是否根本、变革是否可连续、变革是否能够真正起到作用基础和关键，所以说财务共享建设是一把手工程并不为过。3.步骤再造、财务人员转型、组织定位是财务共享服务中心建设三大关键阻力图2-3财务共享服务中心建设本身就是一场财务领域革命，其关键就是变革。所以，步骤再造、财务人员转型和组织定位也就成为财务共享服务中心建设三大关键阻力。首先，步骤再造包含全部步骤步骤人员操作习惯和操作感受，而改变管理者习惯是一件很困难事情；其次，财务人员思维本身就相对固化，财务共享建设包含到转型和转岗，从根本上动摇了相关人员职业发展，甚至很多不思进取人员面临下岗风险；第三，财务共享建设是在企业中平添了一个部门，此部门怎样在组织中定位，肯定会包含到其它组织利益，和财务共享在未来整个组织中尤其是财务组织中地位。4.共享业务再外包模式初见端倪图2-4财务共享建设过程是将原来分散、不规范业务进行集中、规范、整合、再造过程，财务共享模式让业务更专业、更细分。国外已经有成熟案例，将共享细分业务再进行外包，转包给独立、规模化处理细分业务组织，从而集合更多集团化企业进行集中操作，更能产生规模化效应。从调研数据看，可喜是，中国财务共享在短短发展10余年内，已经在部分非关键、非关键会计业务中，比如会计档案管理、工资薪酬开始尝试这种新业务模式。（三）人员管理情况1.大专是财务共享服务中心最低学历要求，但现实中本科学历职员占比达87%从财务共享服务中心人员组成看，最低学历要求未大专企业占比56%，也就是说从理论上企业认为大专生能够满足企业需要，不过从企业实际招聘人员组成看，大部分职员是本科学历企业占比高达87%。此对部分企业访谈看，首先从成本角度看，本科生和大专生成本差异已经不显著，而且从技能掌握速度、对专业知识了解等方面看，本科生相较专科生还是很有优势。图3-1从财务共享服务中心人员组成看，最低学历要求未大专企业占比56%，也就是说从理论上企业认为大专生能够满足企业需要，不过从企业实际招聘人员组成看，大部分职员是本科学历企业占比高达87%。此对部分企业访谈看，首先从成本角度看，本科生和大专生成本差异已经不显著，而且从技能掌握速度、对专业知识了解等方面看，本科生相较专科生还是很有优势。2.集团总部人事部门负担更多中心职员招聘培训职责图3-2人员招聘是否由专员、专部门负责，和财务共享服务中心规模和在企业中组织定位相关。从调研看，由集团总部人事部分统一负责占比较大，而中心资金专门人事部门负责招聘企业仅有20%。考虑财务共享规模，在规模相对较小前提下，财务共享很可能作为企业一个部门存在，集团人事部门有能力进行财务共享职员定位及招聘。当财务共享规模达成一定程度如百人以上时，岗位设置更复杂，人员招聘数量增加，人员招聘需求更宽泛，此事就需要岗设置专门部门负责招聘事项。3.财务共享服务中心人员管理方面：发展通道狭窄，晋升机制不足财务共享服务中心在很多其它部门看来，就是一个支付工厂或会计加工厂。人员素质不高、简单机械劳动是其人员经典特征。正是因为这种认识上不足，财务共享服务中心人员晋升发展通道狭窄，职业发展计划不足又造成晋升机制存在不足，进而造成流失率较高。从问卷调查结果来看，高达87%受访者认为财务共享服务中心缺乏晋升机制和机会，76%受访者认为缺乏和集团企业财务部门沟通良好机制。（四）运行标准情况1.专门用户服务部门设置是服务满意度直观反应图4-1从调研结果看，财务共享服务中心很重视用户满意度，有用户职能及计划建立用户职能企业占比80%以上。从财务共享服务中心定位看，纯粹管控职能极少，更多是服务及服务管控兼顾，只要有服务即有服务标准，用户服务部门建立，更能够表现财务共享服务中心对用户满意度重视。专门用户服务部门能够提供财务共享相关问题解答、投诉及紧急事项处理，和服务水平协议签署和维护。2.效率、质量、满意度是财务共享服务中心运行评价关键指标图4-2从企业对财务共享服务中心评价标准来看，企业更重视财务共享服务中心运行水平，即向企业提供服务效率、质量及用户满意度。而对于财务共享运行成本和业务范围极少关注。此结果首先服务品质是财务共享中心绩效衡量关键标准，是生命线，也表明企业在这方面品质有待于提升当企业不再关注财务共享运行水平而关注运行成本时，财务共享服务中心发展才走上了更高台阶。3.月度绩效衡量能够确保中心平稳运行图4-3从调研结果看，企业对财务共享绩效水平每个月衡量一次占比在56%，说明企业对财务共享绩效水平关注度还是很高。企业对财务共享模式建立期望比较高，期望能够为企业提供连续、高效服务和支持。而每十二个月评价一次企业，基础上视财务共享为企业一个部门，对财务共享关注度较低。（五）财务共享服务中心信息化程度1. 财务共享服务中心业务模块均已实现信息化图5-1从财务共享服务中心所使用信息系统明细看出，更多企业业务范围分布在会计核实、资金结算业务，所以核实系统、资金系统及支持财务共享模式费控系统和影像系统、资金管理系统使用最多，而能够提供财务共享价值服务数据报表业务因为包含不多，所使用系统自然也不多。这也是财务会计和管理会计有待于在财务共享服务中心未来相互结合一个需要完善方面。也就是说下一步怎样利用财务共享服务中心大数据是未来应该考虑问题。2.原始凭证保留在当地符合中国监管国情图5-2 财务共享服务中心建设集中了原有会计核实业务，原始凭证存放地点是一个棘手现实问题。依据调查结果显示，63.53%被企业选择了原始凭证保留在当地。24.71%企业将原始凭证保留在财务共享服务中心。原始凭证及单据保留地点选择，更多取决于企业档案管理面临需求。保留在业务当地，对于受监管严格行业来说更有优势，档案查询更便捷，也有利于当地监管部门监管需求。所以，原始凭证保留在当地愈加符合大多数企业建设财务共享服务中心档案管理现实。（六）财务共享服务中心新技术应用1.自主创新、成熟应用是财务共享服务中心对新技术持有主动态度图6-1财务共享服务中心从变革中走来，中心建设更多使用了新技术新应用，所以财务共享服务中心会相对更有意愿了解、研究、应用成熟新技术。而且，财务共享背负为企业提供价值服务、提升服务水平责任，而新技术能够在这些方面为财务共享提供帮助。另外，从调查中发觉，有近10%企业选择了自主创新，也说明了中心人员改革之心、动手之能力。2.基于系统接口自动化技术是财务共享服务中心关重视点图6-2从信息系统功效看，自动生成凭证是基于财务共享模式下，系统间核实数据传输基础功效。单据自动派工能够满足单据池内单据无规则审批，实现单据自动处理降低人为干预。在实施了会计核实集中及资金支付集中财务共享服务中心，支付信息自动校验、传输及处理是业务步骤化、步骤系统化真实反应，支付信息自动处理，不管在支付安全和支付时效上全部是颠覆性改革方法。3.财务共享模式是实现财务关键数据治理、确保数据可靠有效手段图6-3从调研情况下，财务数据已经实现主数据统一，并成为唯一管理数据源企业占比达成65%，此情况说明财务共享服务对于财务数据增值服务基础已经有。财务共享在处理基础会计核实业务同时，能够经过财务数据整合和提取，为企业提供业务经营支持和财务决议支持，方是现在财务共享提供最直接价值方法。4.移动互联技术在财务共享业务中悄然升起图6-4从调研情况下，财务共享已经尝试和移动互联网整合，经过互联网技术为企业提供更高效服务。不过从功效应用看，仍然停留在基础业务如移动审批、移动商旅报销等方面，即使能够更直接处理职员和企业某首先问题，不过类似移动决议支持、移动运行管理等方面涉足尚少，财务共享移动互联技术需要更多探索和尝试。5.大数据方法直接应用于财务估计、成本绩效分析等领域图6-5大数据技术应用对于财务共享服务中心，更多是基于财务数据进行数据整合和提取，如基于费用报销预算分析及预算，基于成本核实成本盈利分析，基于收入支出核实绩效分析等。不过相对于和用户相关数据技术，需要财务数据和用户数据、销售数据整合，企业会认为并非财务共享独立完成，所以选择占比相对较低。从现在财务共享运行经验看，财务业务标准化和规范化，直接推进财务数据完整性和真实性，所以也使财务数据推进企业业务数据规范整合成为可能。 （七）财务共享服务中心运行效果1.强化总部管控力度、提升工作效率是财务共享实施后显著效果图7-1以前期调研看，财务共享服务中心建立目标首先是集团管控。首要关键工作之一为步骤改造，所以工作效率提升也是企业内部用户满意度肯定表现。财务共享人员经过标准化培训，并经过一系列手段监控，能够使得财务政策得到果断实施。另外，对于财务共享服务中心包含资金收付企业，因为整合了全集团资金收付资源，从而在银行关系、供给商关系方面能够占到更强谈判能力。部分企业在财务共享基础上延伸出了咨询服务、商旅业务等，独立于财务共享成为企业盈利点之一。2.中国财务共享已经进入快速发展阶段图7-2从调查情况看，80%企业认为财务共享服务中心进入快速发展阶段。从现在国家政策出台、国家机构参与讨论论证、社会培训机构财务共享培训供不应求情况看，从中国企业逐步做大做强参与全球竞争看，财务共享服务中心建设现在进行了快速发展阶段，首先更多企业在论证财务共享可行性并付出实现，首先成熟财务共享服务中心正在尝试或将经验总结分享帮助更多企业，或开始探索基于财务共享为企业提供更多管理增值服务。3.财务共享服务能够有效推进企业管理会计、司库建设和风险管理发展图7-3第一，中国企业财务共享服务中心现在更多还是在完成基础性会计核实和资金收付等业务，怎样经过核实信息进行财务计划是未来在财务共享基础上需要探索事项；第二，财务共享集中了企业全部会计业务，业务集中也是风险集中，集中风险怎样进行有效管理也是财务共享需要长久研究课题；第三，财务共享资金收付职能，实现了支付工厂职责，怎样从资金收付、账户管理等职责中梳理出资金风险管理、流动性管理，并在此基础上为投融资管理等司库管理职能对接，是在资金管理方面永恒课题。三、关键政策提议（一）明确财政部在推进财务共享服务建设中作用十八大汇报明确提出:“经济体制改革关键问题是处理好政府和市场关系,必需愈加尊重市场规律,愈加好发挥政府作用。”政府职责和作用关键是保持宏观经济稳定，保障公平竞争，维护市场秩序，推进可连续发展，填补市场失灵。基于以上认识，我们认为，财务共享服务中心建设本身必需遵照一定规律，含有一定适用范围，并不是每个企业全部必需实施一个变革。选择是否建设财务共享服务中心更多是企业本身需要思索一个财务管理变革。企业需要结合本身发展战略、行业特征、业务规模、控制环境、企业所处生命周期等多个原因评定实施可行性。财政部作为全国主管会计政府监管部门，应更多从政府和市场职责划分角度出发，发挥正确引导、服务、沟通协调作用，采取激励但不要强制或一刀切态度。财政部应该针对财务共享服务认真组织相关课题或调研研究，探讨中国特色财税体制下财务共享服务建设和运行中存在关键问题，主动从未来中国企业走出去、做强做优视角上，从法律法规、政策层面正确引导和帮助部分已经建立、未来准备建设财务共享服务中心企业扫除部分制度性障碍，支持财务共享服务中心建设和有效运行。（二）开发建立通用可比服务水平量化指标体系财务共享服务中心不是简单步骤操作和标准化管理，它需要不停检验和更新业绩指标，经过服务水平协议量化指标，以最低成本提供高效率、高质量、高满意度服务。这些指标必需能够清楚描述财务共享服务和用户双方最低可接收服务水平。比如，一个财务共享服务中心承接一个用户报销审核业务，那么协议中就要约定报销时限、差错率等指标。这些指标能够帮助财务共享服务中心清楚认识用户需求，愈加好满足用户期望。但问题关键是，什么是高水平服务，其标准是什么？现在从被调研经典案例企业来看，缺乏统一指标类型、指标范围、指标定义，以致财务共享服务中心不管对内还是对外签署服务水平协议全部在使用自己一套标准。以日均处理单量为例，有共享服务中心为3500单，有为100993单，有为2100单，因为各自指标定义不一样，无法衡量财务共享服务中心效率高低。所以，应该由专业权威行业协会或研究机构公布含有指导意义服务水平协议通用指标体系，并定时公布标杆企业各指标数据，以此来衡量财务共享服务中心绩效，以督促其不停提升服务水平，促进行业健康发展。（三）探索和总结全球财务共享服务中心实践经验伴随中国政府经济预期调整，经济放缓将展现“新常态”，面对中国产能过剩，强调境外投资、激励中国企业投资其它市场将成为中国经济结构调整战略一部分。这时，中国部分大型企业、企业集团开始考虑将经营活动和投资转移至海外，这需要中国企业应不停规范和提升海外经营活动经营管理活动。财务共享服务理念本身就来自于20世纪末跨国企业管理创新，并快速得到财务界认同和推广。但财务共享服务在中国企业中推广和应用不过十年左右时间，其在中国中国跨区域建设和运行管理尚处于探索阶段。应该肯定是，财务共享服务中心作为跨地域、跨职能、整合企业不一样领域能力和商业知识最好实践，无疑是中国企业加速实现价值链转型、完成国际化拓展关键工具和手段。提议财政部加强对全球财务共享服务中心扶持力度，支持“走出去”企业愈加好应对复杂税收环境、信息系统技术环境、法律监管环境，在确保账务正确基础上，放宽对海外会计核实、档案管理等相关基础工作限制。同时，定时组织相关企业进行经验交流，相互参观，相互学习好经验和工作方法，并激励中国已经和立即走出去企业主动探索全球财务共享服务模式经验和教训，为企业全球化战略提供关键决议支持、管控手段、推进全球化发展进程服务。