建筑工程业增值税发票管理详细规定.docx

江苏*建设开具增值税发票管理要求依据国家“营改增”要求，自5月1日起，建筑业原营业税废止，改征增值税。我企业依据国家税收政策结合本身特点，特制订以下相关开具增值税发票要求，请企业各部门和考评承包商（以下简称承包商）认真落实实施：对于承包商需要开具增值税发票，税金和管理费收取依据承包商开具发票类型分以下三种方法：1、需要开具增值税简易发票（3%税率）承包商：承包商含有施工专业分包资质，依据工程协议要求向我发包企业开具增值税专用分包发票，总分包之间差额部分产生税费由承包方负担。企业除按工程结算价收取固定百分比管理费，总分包全部开具3%简易发票，另外依据总分包之间差额预收5%税费押金；结算时依据押金多退少补。承包商名下有材料企业，需要以材料企业名义和我企业签署考评协议，工程款到账后直接支付给材料企业，不再支付承包商个人账户;管理费和税费收取暂依据老项目收取 。承包商名下没有材料企业，工程用材料成本发票需要向我企业总包供给商采购或向总包供给商推荐含有通常纳税人资格供给商，由总包供给商根据“统签、统购、统付”标准代购代付，工程款到账后由总包供给商代为支付；管理费和税费收取暂依据老项目收取 。本着为承包商减轻负担标准，成本发票提供暂按以下要求：“五一”前老项目要求提供50%材料费成本发票，“五一”后新项目要求提供不低于70%成本发票。年后如有变动再另行通知。2、需要开具增值税专用发票（11%税率）承包商：承包商含有施工专业分包资质，依据工程协议要求向我发包企业开具增值税专用分包发票，总分包之间差额部分产生税费由承包方负担。企业除按工程结算价收取固定百分比管理费，总分包全部开具11%专用发票，另外依据总分包之间差额预收13%税费押金。自己名下有专属材料企业，需要以材料企业名义和我企业总包供给商签署订购单，由总包供给商根据协议流、发票流、业务流、资金流相一致（简称“四流合一”）标准向企业提供进项发票；根据工程结算审定价缴纳管理费，开票前不能足额提供增值税进项发票，收取13%税费押金。自己名下不含有专属材料企业，工程用材料需要向我企业总包供给商采购或向总包供给商推荐含有通常纳税人资格供给商，由总包供给商根据“统签、统购、统付”标准代购代付，由总包供给商根据“四流合一”标准向企业提供进项发票；根据工程结算审定价缴纳管理费，开票前不能足额提供增值税进项发票，收取13%税费押金。承包商必需在开票当月提供全额进项发票，对于在开票当月能够全额提供成本发票和进项发票承包商，收取税费押金将全额退还；不能提供或不能全额提供发票，企业将扣除全部或差额税费上交税务机关，逾期不再退还。3、各考评承包商提供成本票费用具体百分比：材料发票不低于65%,劳务人工票不高于25%，费用票10%；成本票要求依据开票金额均衡提供，在工程完工结算前全部提供完成。4、除了自营项目外，严禁以企业名义和承包商签署任何采购协议。对于违反要求企业人员，给降级、降职、开除等行政处罚，给企业造成不良后果、情节严重，移交司法机关处理。5、我企业如和承包商发生经济纠纷，当事人双方应该立即友好协商处理，协商不成时，双方之一可向仲裁委员会申请仲裁，也能够直接向宜兴人民法院起诉。6、本着为承包商提供优质服务，节省税收成本标准，企业提议承包商在协议中注明采取简易征收措施（增值税3%税率）缴纳税收，向含有通常纳税人资格供给商采购材料和劳务，争取取得增值税专用发票；企业激励承包商设置专属于自己材料企业或个体工商户，争取最大程度享受国家税收优惠，自己设置企业或个体工商户确有困难，我企业能够提供从咨询、设置到代理记账一条龙专业高效优质服务。二、材料采购：1、企业采购工程材料，相同质量、价格下，应优先选择含有通常纳税人资格供给商，除非价格足够低，通常应要求对方开具17%增值税专用发票。2、承包商采购工程物资，通常应优先选择从企业指定供给商处购置，特殊情况需要自购，应和企业指定供给商签署购销协议，由指定供给商从承包商推荐供给商处统一代购代付；除非出现特殊情况，严禁以企业名义和供给商直接签署购销协议。2、采购员采购货物（劳务），要求供给商提供规范发票；同时要求供给商提供下列佐证资料：采购协议、送货单、入库单、运输发票等，保持协议流、发票流、实物（劳务）流、资金流一致。3、为了降低税收成本，全部材料采购必需取得正当发票，采购金额在50元以上，除非特殊情况，只要能够取得增值税专用发票，要求取得增值税发票。三、费用报销：1、费用关键包含企业零星物资采购（不需签署协议零星材料、办公用具、工具配件等）和企业组织生产经营和管理所发生差旅费、办公费、招待费等，报销人员必需凭真实、合规、有效原始票据报销，能够取得增值税专用发票，要求提供增值税专用发票；严格控制白条和收据入帐,费用支出项目和所附票据不符应有尤其说明。2、企业职员月工资、奖金、津贴等收入超出3500元部分需要提供发票冲销，发票不足部分金额个人所得税税费自理。3、特殊情况下不能取得发票，经办人要取得收据或相关付款证实，再依据金额大小，由经办人到税务局办理代开发票，或用其它发票替换报销。用其它发票替换报销，需事先和财务部审核人员沟通，填写发票立案表，并经部门责任人签字审批。4、费用报销在*管理系统费用报销系统里面报销，填写电子报销单据，按要求审批程序逐层审批。 江苏*建设6月1日