浅述企业财务预算管理制度样本.doc

第一章 总则 第一条 为促进企业建立、健全内部约束机制, 深入规范企业财务管理行为, 推进企业加强预算管理, 依据财政部颁发相关企 业实施财务预算管理指导意见和集团企业实施全方面预算管理要求, 结合集团企业实际情况, 制订本制度。 第二条 本措施适适用于企业本部及所属企业、控股企业及其所属单位。 第二章 财务预算基础内容 第三条 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位多种财务及非财务资源进行分配、考评、控制 , 方便有效地组织和协调企业生产经营活动完成既定经营目标。 第四条 企业财务预算是企业全方面预算关键组成部分, 是企业全方面预算中心。企业财务预算是在估计和决议基础上, 围绕企业战略目标, 对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营结果及其分配等资金运动所作具体安排。财务预算和业务预算、资本预算、筹资预算共同组成企业全方面预算。 第五条 企业财务预算应该围绕企业战略要求和发展计划, 以业务预算、资本预算为基础, 以经营利润为目标, 以现金流为关键进行编制, 并关键以财务预算报表形式给予充足反应。 第六条 企业财务预算通常按年度编制, 业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。 第三章 预算组织分工 第七条 企业法定代表人对企业财务预算管理工作负总责, 各 企业应设置财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜, 并对企业法定代表人负责。 第八条 财务预算委员会关键拟订财务预算目标、政策, 制订财务预算管理具体方法和措施, 审议、平衡财务预算方案, 组织下达财务预算, 协调处理财务预算编制和实施中问题, 组织审计、考 核财务预算实施情况, 督促企业完成财务预算目标。 第九条 财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行, 企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达; 负责预算实施和日常步骤控制; 负责预算实施情况分析和汇报; 负责预算实施情况考评等。 第十条 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职 能部门具体负责本部门业务包含财务预算编制、实施、分析、控 制等工作 , 并配合财务预算委员会做好企业总预算综合平衡、协调、 分析、控制、考评等工作。其关键责任人参与企业财务预算委员会 工作 , 并对本部门财务预算实施结果负担责任。 第十一条 企业是财务预算实施单位, 在企业董事会或企业经营层指导下, 负责本单位现金流量、经营结果和各项成本费用预算编制、控制、分析工作 , 接收企业董事会检验、考评。其企业关键 责任人对本单位财务预算实施结果负担责任。 企业对企业所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必需上报企业总部审核同意。 第四章 财务预算编制 第十二条 预算编制是实现全方面预算管理关键步骤, 编制质量高低直接影响预算实施结果。财务预算编制要在企业全方面预算管理委员会制订编制方针指导下进行。 第十三条 企业编制财务预算要根据内部经济活动责任权限进行, 并遵照以下基础标准和要求: (一) 坚持效益优先标准, 实施总量平衡, 进行全方面预算管理; (二) 坚持主动稳健标准, 确保以收定支, 加强财务风险控制; (三) 坚持权责对等标准, 确保切实可行, 围绕经营战略实施。 第十四条 企业编制财务预算要根据先业务预算、资本预算、筹资预算, 后财务预算步骤进行, 并根据各预算实施单位所负担经济业务类型及其责任权限, 编制不一样形式财务预算。 第十五条 业务预算是反应预算期内企业可能形成现金收付生产经营活动(或营业活动)预算, 通常包含销售或营业预算、生产 预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等, 企业可依据实际情况并参考企业具体要求编制。 第十六条 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动预算, 关键包含固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。 第十七条 筹资预算是企业在预算期内需要新借人长短期借款、 经同意发行债券和对原有借款、债券还本付息预算, 关键依据企业相关资金需求决议资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。 企业经同意发行股票、配股和增发股票, 应该依据股票发行计划、 配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用 , 也应该在筹资预算中分项作出安排。 第十八条 财务预算关键以现金预算、估计资产负债表和估计损益表等形式反应。企业应该根据企业制订财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编制。 第十九条 企业财务预算能够依据不一样预算项目, 分别采取固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。 同时在编制时, 为确保预算可实施性, 可设置一定预备费作为预算外支出。 第二十条 编制企业财务预算, 应根据 “ 上下结合、分级编制、 逐层汇总 ” 程序进行。根据下达目标、编制上报、审查平衡、审议 同意、下达实施等编制程序进行编制, 并制订具体财务预算编制政策。 财务预算编制结束后, 于当年11月底前将财务预算方案上报集团企业, 经审查、汇总、平衡后批复各企业实施。 第二十一条 预算编制日程: 年度预算编制, 自预算年度上十二个月 10 月1 日开始至 11 月 25 日全部编制完成, 并在第二年 1 月底前分解落实财务预算指标。各企业要依据企业全方面预算管理要求编排预算, 并制订具体编制日程和要求, 确保财务预算顺利编制。 第五章 财务预算实施、控制和差异分析 第二十二条企业财务预算一经批复下达, 各预算实施单位必需认真组织实施, 并将财务预算指标层层分解, 从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各步骤和各岗位 , 形成全方位财务预算实施责 任体系。控制方法标准上依金额进行管理 , 同时利用项目管理、数量 管理等方法。 第二十三条 企业应该将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动基础依据, 将年度预算细分为月份和季度预算, 以分期预算控制确保年度财务预算目标实现。 第二十四条 企业应强化现金流量财务预算管理, 按时组织预算资金收入, 严格控制预算资金支付, 调整资金收付平衡, 控制支付风险。对于预算内资金拨付, 根据授权审批程序实施。对于预算外项目支出, 应该按财务预算管理制度规范支付程序。对于无协议、无凭证、无手续项目支出, 不予支付。 第二十五条 企业应该严格实施销售或营业、生产和成本费用预算, 努力完成利润指标。通常情况下, 没有预算, 要果断控制其发生。对费用预算实施不可突破法, 节省奖励, 且预算项目之间标准上不得挪用。 第二十六条 在日常控制中, 企业应该健全凭证统计, 完善各项管理规章制度, 严格实施生产经营月度计划和成本费用定额、定率 标准, 加强适时监控。各预算管理职能部门全部要对应建立财务预算管理簿, 按预算项目具体统计预算额、实际发生额、差异额、累计 预算额、累计实际发生额、累计差异额。 第二十七条 在管理过程中, 对纳入预算范围项目由预算实施部门责任人进行控制, 预算管理职能部门负责监督, 并逐步借助计算机系统进行管理。预算外支出由企业财务预算管理委员会直接控制。 第二十八条 企业必需建立财务预算汇报制度, 要求各预算实施部门定时汇报财务预算实施情况。对于财务预算实施中发生新情况、新问题及出现偏差较大重大项目, 财务预算管理委员会应该责成相关预算实施部门查找原因, 提出改善经营管理方法和提议。 预算差异分析汇报应包含以下内容: (一) 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额; (二) 对差异额进行分析; (三) 产生不利差异原因、责任归属、改善方法和形成有利差异原因和以后进行巩固、推广提议。 第二十九条 企业财务管理部门应该利用财务报表监控财务预算实施情况, 立即向预算实施部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算实施进度、实施差异及其对企业财务预算目标影响等财务信息, 促进企业完成财务预算目标。 第六章 财务预算调整 第三十条 下达实施年度财务预算, 通常不予调整。财务预算实施单位在实施中因为市场环境、经营条件、政策法规等发生重大改变, 致使财务预算编制基础不成立, 或将造成财务预算实施结果产生重大偏差, 能够调整财务预算。 第三十一条 提出预算修正前提。当某一项或几项原因向着劣势方向改变, 影响财务预算目标实现时, 应首先挖掘和预算目标相关其它原因潜力, 或采取其它方法来填补, 只有在无法填补情况下, 才能提出财务预算修正申请。 第三十二条 确需调整财务预算, 应该由预算实施部门逐层向企业财务预算委员会提出书面汇报, 叙述财务预算实施具体情况、客观原因改变情况及其对财务预算实施造成影响程度, 提出财务预算调整幅度。 企业财务管理部门应对预算实施单位财务预算调整汇报进行审核分析 , 集中编制企业年度财务预算调整方案, 提交财务预算委员会审报企业总部确定后方可下达实施。 第七章 财务预算专评和激励 第三十三条 预算年度终了, 财务预算委员会应该向董事会或 经理办公会汇报财务预算实施情况, 并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算实施部门进行考评。 第三十四条 财务预算考评含有两层含义: 一是对整个企业财务预算管理系统进行考评评价, 即对经营业绩进行评价; 二是对预算实施者考评和评价。财务预算考评是发挥预算约束和激励作用必 要方法, 经过预算目标细化分解和激励方法付诸实施, 达成 “人 人肩上有指标, 项项指标连收入” 。 第三十五条 预算考评是对预算实施效果一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要, 制订考评细则。考评应遵照以下标准: (一) 目标标准: 以预算目标为基准, 按预算完成情况评价预算实施者业绩; (二) 激励标准: 预算目标是对预算实施者业绩评价关键依据,考评必需和激励制度相配合; (三) 时效标准: 预算考评是动态考评, 每期预算实施完成应立即进行; (四) 例外标准: 对部分影响预算实施重大原因, 如产业环境改变、市场改变、重大意外灾难等, 考评时应作为特殊情况处理; (五) 分级考评标准: 企业预算考评要依据组织结构层次或预算目标分解层次进行。 第三十六条 为调动预算实施者主动性, 企业能够制订激励政策, 设置经营者奖、效益奖、节省奖、改善提案奖等奖项。 第三十七条 财务预算委员会应该定时组织财务预算审计, 纠正议同意 , 重大调整应提交企业董事会或经理办公会审议同意, 并财务预算实施中存在问题, 充足发挥内部审计监督作用, 维护财务预算管理严厉性。 财务预算审计能够全方面审计或抽样审计, 在特殊情况下, 也可组织不定时专题审计。 审计工作结束后, 审计管理部门应该形成审计汇报, 直接提交财务预算委员会乃至董事会或经理办公会, 作为财务预算调整、改善内部经营管理和财务考评一项关键参考。 第八章 附则 第三十八条 本制度自 x x 年月日起实施。以前制度和本制度相抵触, 以本制度为准。 第三十九条 企业能够依据本制度及本企业管理需要拟订对应实施细则, 并组织实施。 第四十条 本制度未尽事宜, 按企业相关制度实施。 第四十一条 本制度由企业财务部负责解释和修改。