特殊钢有限责任公司成本费用管理制度样本.doc

特殊钢有限责任企业
成本费用管理制度
第一章 总则
第一条 为了深入加强企业成本和费用管理工作，保障企业生产经营活动健康、有序地进行，并有利于各责任中心对其发生成本、费用进行控制和考评，依据《企业会计制度》及相关要求，制订本制度。
第二条 本制度是企业经营管理制度关键组成部分，适适用于企业各部门。
第三条 企业在生产经营过程中实际消耗直接材料、直接人工、其它直接支出和制造费用，计入产品生产成本；企业为管理和组织生产经营活动所发生各项支出，计入期间费用，包含营业费用、管理费用和财务费用。
第二章 产品成本管理基础工作
第四条 为了正确、真实核实产品成本，企业各部门必需建立、健全成本管理基础工作，财务部应对成本核实及管理工作按月进行严格考评。
第五条 企业各部门、各生产车间和仓库应该认真做好下列成本管理基础工作：
（一）生产消耗定额：生产车间对生产耗用原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、备件和关键低值易耗品等实施定额管理；
（二） 原材料耗用统计和分摊：生产车间正确统计每批产品原材料耗用并在各产品之间合理分摊；
（三） 工时定额和工时统计：生产部门对多种产品、在产品依据本企业水平，制订合理定额，作为工资费用分配、考评个人、班组工时利用情况依据；同时严格、正确统计产品生产所耗工时上报财务部；
（四） 费用开支：依据本企业下达指标，结合各部门实际情况制订，实施分口管理，层层落实；
（五） 车间领料：车间设置专门领料员，对每种产品原材料正确统计和分摊；
（六） 仓库登记：对批次产品所领用原材料全方面、正确登记立即上报财务部；同时严格盘点制度，对所需原材料及备品备件提前登记并上报相关采购部门；
（七） 建立、健全原始统计
生产中耗用多种原材料、备件、工具和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量、质量检验，各项财产、物资毁损等全部应建立、健全原始统计，而且要有统一原始统计格式填制方法和严格签署、审查、传输、聚集、保管程序，数字要做到完整、清楚、真实可靠。
（八） 严格物资计量、验收
生产经营活动中原材料、备件等物资入库验收和产品、物资出库，水、电、气消耗，全部要有严格检验和计量。
（九） 健全物资管理制度
生产、施工中耗用多种原材料，有定额应按定额领、发料，无定额应编制领用料计划，实施限额发料，不准以领代耗。各车间月末结存材料、工具、备件等应进行实物盘点，如需继续使用应办理结转手续，转入下月继续使用。不需要继续使用材料、备件，应立即退回供给仓库。
（十） 在制品管理制度
对生产过程中因为工艺特点占用半成品，要建立严格管理制度，定时盘点，做到计量正确，账物相符。
第三章 产品成本核实方法
第六条 企业产品采取按生产作业计划归集生产成本，产品成本核实采取“逐步结转分步法”，依据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本核实期为月份。设置成本项目以下：
（一）直接材料归集和分配
生产管理部门按订单或生产任务通知单编制领料单，仓库按领料单配送原材料，生产制造部门按领料单领用原材料。
生产车间统计人员依据直接材料原始消耗统计，分类别按钢种汇总，编制“原材料耗用明细表”，月末财务人员将仓库转出原料领用和统计人员上报数据查对，并分配计入产品成本。
车间统计人员还要按钢种明细编制“返回钢回收明细表”，作为直接材料减项，同时计入产品原料成本，并计算出产品单耗。
（二）步骤费用归集和分配
和生产产品相关，但不能直接归属某个产品费用，根据一定系数归集分配计入产品成本，并计算出产品单耗。
1．直接人工费归集和分配
生产车间设专员负责生产车间考勤工作，方便于归集为生产批次产品所负担人工费用。财务部月末依据生产部门上报考勤簿编制“工资及福利费明细表”，列示于“生产成本——直接人工”和“制造费用——车间管理人职员资及福利费”借方。将计入“生产成本——直接人工”借方人工费按一定系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。
2．工艺用辅助材料归集和分配
和生产直接相关辅料、耐火材料、冶金辅具、其它材料等按项目归集，按一定系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。
3．工艺用燃料及动力归集和分配
和生产直接相关水、电、风、气（汽）等按项目归集，按一定系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。
4．制造费用归集和分配
制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生各项间接费用。它包含工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其它制造费用。制造费用也要按一定系数分配计入产品成本，并计算出产品单耗。
（1）车间管理人员工资及福利费，依据该部门所设“考勤簿”及“工资及福利费明细表”进行归集。
（2）产部门发生固定资产折旧费，应经过编制“固定资产折旧计算明细表”进行归集和分配。
（3）其它制造费用应经过编制“其它制造费用明细表”进行归集。
（三）返回废品损失归集和分配
因质量原因由质检部门判定由下步工序转回，应由本工序负担责任费用损失，直接冲本期生产合格量，发生费用损失按钢种直接计入产品成本。
第七条 当产品完工后，根据工序要求，编制连铸坯（锭）、钢材“产品成本计算单”。同时编制可比产品成本计算单，和同期或基期比较。
第四章 产品成本核实要求
第八条 企业必需严格遵守国家和财政部门统一要求成本开支范围和费用开支标准，严格划清成本开支界限。根据权责发生制标准进行核实，凡不属于本期产品负担费用，不管款项是否已经支付，也不能计入本期产品成本。
（一）成本核实必需划清下列界限，不得相互混淆。
1. 正确划分应计入成本和不应计入成本界限；
2. 正确划分各月费用界限；
3. 正确划分产品费用和期间费用界限；
4. 正确划分多种产品费用界限；
5. 正确划分产成品和在产品费用界限。
（二）下列支出应该计入产品成本：
1. 直接材料，包含生产经营过程中实际消耗原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料及动力、包装物和其它直接材料；
2. 直接工资，包含企业直接从事产品生产人员工资、奖金、津贴和补助；
3. 其它直接支出，包含直接从事产品生产人员职员福利费等；
4. 返回废品损失，因质量原因由质检部门判定由下步工序转回，应由本工序负担责任费用损失；
5. 制造费用，包含企业各个生产单位为组织和管理生产所发生生产单位管理人职员资、职员福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费、养路费和其它制造费用。
（三）下列支出不得列入生产成本：
1. 为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产支出；
2. 对外投资支出；
3. 被没收财物；
4. 各项罚款、赞助、捐赠支出；
5. 国家要求不得列入成本、费用其它支出。
（四）下列收入不得冲减生产成本：
1. 要求应列入营业外收入各项收入；
2. 固定资产变价收入；
3. 外销材料、废次品等发生收入；
4. 按要求应直接上交财政多种罚款、罚没款项收入；
5. 按要求不应该冲减生产成本其它收入。
第五章 产品成本计算基础程序
第八条 企业产品成本核实基础程序以下：
（一）对所发生费用进行审核，确定这些费用是否符合要求开支范围，并在此基础上确定应计入产品成本费用和应计入各项期间费用数额。
（二） 应计入产品成本各项费用，区分为哪些应该计入本月产品成本，哪些应该由其它月份产品成本负担。
（三） 每个月应计入产品生产成本生产费用，在多种产品之间进行分配和归集，计算多种产品成本。
（四） 现有完工产品又有在产品产品成本，在完工产品和期末在产品之间进行分配和归集，并计算出完工产品总成本和单位成本。
（五） 完工产品成本结转至“产成品”科目。
（六） 结转期间费用。
第九条 生产费用计入成本方法
（一） 多种原料及关键材料按多种产品实际投料或原始统计实际耗用量直接计入。
（二） 种辅助材料、动力、工资、固定资产折旧、车间经费等，通常为生产单一产品发生，应直接计入该产品成本；通常为生产多个产品、由多个产品共同耗用而不能直接计入，按一定系数进行分配。
第十条 其它多个核实问题处理措施：
（一） 原材料、燃料、备品备件、半成品等发生盈亏和毁损，必需查明原因，根据要求审批权限，报经相关部门审核同意，扣除责任者赔偿后余额，按企业内部管理权责划分，分别计入和冲减企业管理费和车间经费，或按要求调整消耗量或产量。
（二） “预提费用”和“待摊费用”。各项预提费用应按年度相关计划预提，并将预提费用计入预提月份相关成本项目，实际发生费用时，应冲减预提费用。实际发生费用数小于预提数差额应调整原成本项目，实际发生数大于预提数差额，数额不大可一次摊完，数额较大可转入待摊费用，但不得跨年度分摊。因特殊情况需跨年摊提，必需报企业同意后，方可有效。
“待摊费用”在各项费用发生月份，先将金额计入待摊费用科目，然后按计划将应递延到以后各月成本负担费用，逐月计入到相关成本项目。
为了正确划分本期和下期费用负担界限，在使用“预提费用”和“待摊费用”科目时必需严格按财政部相关要求和企业相关计划，按年编制“预提费用”和“待摊费用”，并按项目进行明细核实，按计划摊提，不得将其作为调整成本手段。
（三） “废品损失”处理。通常生产中废品，将废品扣除可回收价值后，在原成本项目中反应，通常销售后用户退回废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该产品成本，并将废品销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月销售量及销售成本，假如废品修复后入库，应增加车间当月产量，如系上十二个月度销售退回废品，只冲减当年销售量，不冲减生产量。
第六章 产品成本计划和成本控制
第十一条 企业各部门应依据年、季、月生产计划中产量、品种、质量和各项消耗定额等指标，和设备检修计划，并考虑计划期中有利原因和不利原因，编制年、季、月度成本计划或费用定额，作为考评依据。
第十二条 编制计划程序和方法，要严格实施专业经济责任制各项要求，进行编制年、季、月度计划或费用定额，经企业财务部综合平衡，报企业主管经理审批后下达实施。各部门对企业下达预算要认真落实落实，把成本预算分解到车间、班组和个人，使工作者有明确奋斗目标。
第十三条 各部门对预算实施情况，应建立定时分析制度，做好中期估计，终期分析以揭露管理中问题，提出降低成本方法，为各级领导进行经营决议提供可靠数据和信息，以降低产品成本，提升全企业经济效益。企业根据要求对各单位预算实施情况进行严格考评。
第十四条 企业应具体分析实际成本脱离定额成本原因，并对实施人进行奖励或处罚。
第七章 期间费用核实
第十五条 期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本费用。它轻易确定其发生期间，而难以判别其所应归属产品，所以在发生当期便从当期损益中扣除。期间费用包含管理费用、财务费用、营业费用。
第十六条 管理费用
管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动各项费用，包含总部管理人职员资、职员福利费、招待费、交通费、电话费、办公费、修理费、会议费、研究开发费、低值易耗品摊销、税金、保险费、劳务费、无形资产摊销、计提坏账准备、长久待摊费用摊销、折旧费、差旅费、物料消耗、董事会费、中介费、创办费、房租、技术转让费、工会经费、职员教育经费、业务宣传费、养路费、取暖费、招聘费、咨询费、保洁费、存档费、广告费、绿化费、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）和其它管理费用。
其中，电话费包含固定电话费和移动电话费；
修理费包含房屋修理费、车辆修理费、办公设备修理费；
税金包含企业根据要求支付房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
保险费包含车辆保险、财产保险、养老保险、失业保险、大病统筹、住房公积金、综合楼保险费等；
董事会费是指企业董事会及其组员为实施职能而发生各项费用，包含工资、津贴、办公费用、会议费、招待费、差旅费等。
第十七条 财务费用
财务费用是指企业为筹集资金而发生各项费用，包含企业生产经营期间发生利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹资发生其它财务费用等。
第十八条 营业费用
营业费用是指企业在销售产品过程中发生各项费用和专设销售机构各项经费，包含销售部门人职员资、职员福利费、招待费、差旅费、办公费、运输费、交通费、电话费、房租、水电费、咨询费、维护费、工程费（ 工程费用、工程材料、工程车费）、会议费、招标费、折旧费、中介费、代理费、工会经费、教育经费、广告费、培训费、业务宣传费、技术服务费、包装费、售后费用、劳保用具、物料消耗、配件、维修、汽油费用和其它经费。
第十九条 企业应严格控制各项期间费用，期间费用发生应严格按企业管理审批权限和程序办理，未按权限和程序办理审批手续费用，一律不得入账。

第八章 附则
第二十条 本制度由企业财务部拟订，解释权、修改权归企业。
第二十一条 本制度自下发之日起实施。