会计实务：简易计税备案后面的惊天小秘密.doc

简易计税备案后面的惊天小秘密

营改增后，建筑公司的会计爱问一个问题：承接甲供工程，准备简易计税，需要提交哪些资料去税务局备案？——当然，本文也适用于其它行业的简易计税备案。
被问的税务人员、专家往往会这样回答：要填张备案表，然后提供一些复印件资料。
怪异的是，不同的人回复的资料是不一样的，大体有营业执照、一般纳税人登记表、合同、资质证明、材料商资质证明等等。
正如一位建筑公司财务总监向我诉说的：“每个地方好象都不一样，有的地方甚至说不知道怎么备案，这个政策总给人不正规的感觉”。
你要是感觉不正规，这感觉就对了。
这个备案的问题就一面照妖镜，真会办税还是假公办税，照一就现形了。
今天我就给你说说简易计税的备案工作，后面有什么样不为人知的东西。
1、备案后，是否代表得到了税务的认可？
许多公司都有这样的臆想：选择简易计税，按3%交税多划算。建筑企业的话，还可以差额交税。这么好的事，备案后就相当于得到了税务机关的认可，就没有风险了，或者风险就小了。
实际上呢？
实际上根本没有这种背书的作用，这就象在小餐馆用茶水涮碗筷一样，只是一个自我安慰。如果你真不符合简易计税的条件，备了案也照样不符合，税务机关不会承担一点责任。
更进一步说，如果发现你提供的备案资料本身有错，甚至有可能被执法机关视为一种欺骗行为，运气不好的话，更大的事都有可能摊上。
2、我们这儿，税务局出有文件，要求备案。
出不出文件是税务局自己的事。如前所述，出了备案的文件，也不是为你背书，不符合条件还是不符合条件，你肩上法律责任的担子没有减轻一毫克。
不过，有文件的好处是，你去备案时，资料齐了他没法拒绝。
3、我们这儿，税务局没有出要求备案的文件。
不出文件，你也没法要求他出文件。
不过，没文件的坏处是，但当你想备案而他不想收时，他可以堂堂正正地拒绝你。
4、那么，备案有什么卵用呢？
答案是：没有什么卵用，也可以说有卵用。总之结果就是没有什么用。税率和征收率的选择问题上，该怎么办，还得怎么办。
5、不是说，享受优惠都需要备案吗？
问题是，简易计税并不是一项优惠，它只是一种计税方法而已，与一般计税相比，可能划算、也可能吃亏。
并且顺便说一下，越往后面走，房地产老项目越来越少，简易计税吃亏的比例会越来越高。
6、那么，可以不去备案啰？
不知道，因为这取决于你想不想？敢不敢？愿不愿？
7、我想不想？简易计税选择权难道在我而不在税务？
《营改增试点办法》规定：“一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税。”看看，是纳税人选择，而非税务机关选择。
8、好吧，如果没有备案，会怎么样？
问到这里，才算问到点子上了。
我们要找税收文件里有没有类似于这样的规定，尤其是你们当地要求备案的文件：
“没有备案的，不准选择简易计税”、“没有备案的，视为放弃选择简易计税”、“事后补充备案，也不行”、“没有备案的，要罚款”，等等诸如此类的表述。如果类似于这样的规定，后果就明确了，没有备案就不能选择简易计税，或者会被罚款。
把本地关于备案的文件拿来看看，找一找，这有更有利于学习税务知识。
如果文件里找不到以上的规定，或者说找的仅仅是：“要备案”，“要这样备案”，“备案指南”之类的表述，就说明备没备案跟选择简易计税扯不上关系，也不会导致其它后果。
学税法，如果不学到这一步，就是白学，学到的知识甚至是“负知识”。
从上面讲解可见，备案实际是一件小事。如果公司和税务都希望备案，那就去备案；如果税务不希望备案，也不用多事。
这事最怕在备案过程中，可能发生备案不成功的事，比如某些材料无法提供，或者不被备案人员认可。此时，如果你明白这个备案的法律性质，就知道它到底有什么后果。正常情况下，地方国税局的文件都不会规定不备案不能选择简易计税，更不可能规定不备案要罚款。此时，你还有什么好担心的呢。
当然，更不能为了备案过关，而提供虚假资料，这样可就真正无事生非了。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！