会计实务：辽宁地税：退还税费.doc

辽宁地税：退还税费 一、业务概述退还税费是指在发生超纳、误纳的情况下，地税机关依职权或应纳税人的要求，将已入库多征的税费款依法退还给纳税人的一项征收制度。退还税费款的途径有两种：一种是地税机关发现后，应当自发现之日起10日内依职权主动退还，另一种是纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向地税机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息。退还税费款项管理包括税款、社会保险费的退库处理以及代征、代扣手续费的提退。二、法律依据1、中华人民共和国税收征收管理法第三十条、五十一条2、中华人民共和国税收征收管理法实施细则第七十八条、第一百一十条3、国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知（国税发2002150号）三、纳税人应填报的表、单1、各项税费退库申请审批表2、代征代扣税款手续费汇总审批表四、纳税人应提供的资料1、多缴、误收税款退税（1）书面退税申请书（2）多缴税款所属期纳税申报表（3）税款入库凭证复印件（4）主管地税机关规定的其他资料。2、汇算、结算清缴退税（1）预缴税款所属时期的纳税申报表（2）预缴税款的完税凭证复印件（3）企业财务会计报表（4）应缴税款实缴税款确认资料（5）主管地税机关需要的其它资料、证件。3、政策性退税（1）享受税收优惠政策企业资格认定资料（2）纳税人减免税审请审批表、减免税批准通知书（3）缴税款所属时期的纳税申报表和缴纳税款完税凭证复印件（4）企业财务会计报表（5）主管地税机关需要的其它资料、证件。4、社会保险费退费（1）书面退还申请、（2）社保经办机构及劳动部门核准审批后的退费资料（3）主管地税机关需要的其它资料证件。5、代征、代扣手续费的提退（1）书面代征、代扣手续费提退申请书（2）代征、代扣税款的完税凭证复印件（3）主管地税机关需要的其它资料、证件。五、纳税人办理业务的时限要求纳税人自行发现超过应纳税额缴纳的税款，应自结算缴纳税款之日起三年内，向税务机关申请办理退税。六、税务机关承诺时限税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。纳税人发现多缴税款要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内办理退还手续。七、办理流程和要求1、纳税人向税务机关提交退税费申请及相关资料。2、税务机关受理并核实资料的种类和数量，资料不全的，制作行政审批项目补充有关材料通知书，退还纳税人补正。符合退税条件的，签署意见，报税务科所长。3、税务科所长对退税费相关资料进行审核，符合条件的签署意见后传递给综合二科经办人进行审核。（3）综合二科退税审核岗对相关资料进行政策性审核，符合条件的签署意见后传递给综合二科（综合业务科）科长进行审核，审核认为不符合规定的，退回管理科所进行补正。（4）综合二科（综合业务科）科长对相关资料进行政策性审核，符合条件的签署意见后报计征科退税管理岗审核。（5）计征科退税管理岗对相关资料进行税款入库确认，确认已入库的签署意见后传递给计征科科长进行审核。对计征科科长行审核并批准后的代征、代扣手续费提退申请进行汇总，并生成代征代扣税款手续费汇总审批表，经计征科科长行审核后上报审批岗审批。（6）计征科科长对相关资料进行审核，符合条件的签署意见后传递给主管局长进行审批。审核认为不符合退税（费）规定的，退回综合二科进行补正。3、主管局长审核各项税费退库申请审批表、代征代扣税款手续费汇总审批表及相关资料。符合条件的在各项税费退库申请审批表或代征代扣税款手续费汇总审批表上签署审批意见，连同相关资料传递到执行岗位；不符合要求的，将有关材料退回计征科。4、退抵税（费）执行岗位（1）打印税务行政审批事项批准通知书一式两份加盖公章后，一份送达纳税人，一份存档。（2）退抵税（费）应开具税收收入退还书（税费通用），送达到国库办理税（费）退库手续。（3）根据代征代扣税款手续费申请审批表审批结果，生成代征代扣税款手续费汇总审批表上报财政部门，从财政提退代征代扣税款手续费，手续费到账后，通知纳税人到税务机关领取提退手续费，对手续费退付成功的按照代征代扣税款手续费申请审批表进行销号。八、有关注意事项1、对于代征代扣税款手续费的审批，主管局长只审批代征代扣税款手续费汇总审批表，而不需要对每户的明细表进行审批。2、退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。九、工作流程图 纳税人提出申请受理、初审税收管理员岗调查税务所所长岗审核综合二科退税审核岗政策性审核综合业务二科科长审核计征科退税管理岗入库确认计征科科长岗审核局长岗审批计征科退税执行岗出具文书、销号小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！