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增值税基础知识总结含47项税收优惠政策和25项简易计税

导读：增值税基础知识总结
一、纳税人及扣缴义务人
（一）凡是在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务或者销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人；
（二）境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
（三）境外的单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
二、征税范围
（一）销售货物；
（二）提供加工和修理修配劳务；
（三）销售服务、无形资产或者不动产；
（四）进口货物；
（五）属于征税范围的特殊行为。
1.视同销售货物。
单位和个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
小陈税务：全面营改增后，个别条款需要重新分析是否视同销售，如生产钢材的一般纳税人自产钢材用于建厂房，不需要视同销售了。
2.视同销售服务、无形资产或者不动产。
（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3.混合销售行为。
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
4.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
三、税率及征收率
（一）17%的税率。
纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。提供加工修理修配劳务，税率为17%。提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）13%的税率。
1.纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
（1）粮食、食用植物油；
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；
（5）国务院规定的其他货物。
2.农产品（具体范围请参考财税字［1995］052号）；
3.音像制品；
4.电子出版物；
5.二甲醚；
6、牡丹籽油、杏仁油、葡萄籽油、橄榄油、核桃油、花椒油；
7、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品；
8、承印境外图书；
9、干姜、姜黄。
（三）11%的税率。
提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（四）零税率。
1、纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。
2、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、航天运输服务。
3、境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
（1）研发服务。
（2）合同能源管理服务。
（3）设计服务。
（4）广播影视节目(作品)的制作和发行服务。
（5）软件服务。
（6）电路设计及测试服务。
（7）信息系统服务。
（8）业务流程管理服务。
（9）离岸服务外包业务。
（10）转让技术。
（五）6%的税率。
提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资，税率为6%。
（六）征收率。
1.小规模纳税人适用3%和5%征收率；
2.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位；
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；
（5）自来水；
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
温馨提示：一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
3.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；
（2）典当业销售死当物品；
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