会计实务：辽宁地税：企业所得税年度纳税申报和清算申报.doc

辽宁地税：企业所得税年度纳税申报和清算申报

一、业务概述
1、企业所得税自年度终了之日起五个月内，按年度填写企业所得税纳税年度纳税（汇算）申报表，在规定期限内到税务机关进行纳税申报，并提供税务机关要求报送的其他纳税资料。
2、企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，依据国家有关法律、法规、规章等规定，以合法有效的合同、章程、协议等为基础，按照合法、公平、公允、及时的原则自行计算清算所得、办理清算申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清税款。
二、法律依据
1、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条、二十六条
2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》三十三条、三十四条
3、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
4、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2008〕101号）
5、《国家税务总局关于印发（试行）的通知》（国税发「2008」30号）
6、辽宁省地方税务局关于印发《企业清算所得税管理暂行办法》的公告
三、纳税人应填报的表、单
1、《辽宁省地方税费综合申报表》
2、《企业所得税年度纳税（汇算）申报表（A类）》及附表（适用查账征收企业所得税的纳税人）
3、《企业所得税年度纳税（汇算）申报表（B类）》（适用核定应税所得率方式缴纳企业所得税的纳税人）
4、《企业清算所得税申报表》及其附表
四、纳税人应提供的资料
（一）年度（汇算）申报
1、年度财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）
2、税务机关要求报送的其他资料
（二）清算申报
1、资产盘点表；
2、 企业债务处理或归属情况说明；
3、企业清算期间未实际处置的资产应按照本办法第十二条规定提供具有法定资质的中介机构出具的《资产评估报告》。
4、企业或具有法定资质的税务师事务所出具的《企业所得税清算报告》；
5、清算日前财务报表（资产负债表，损益表，现金流量表）；
6、清算当年度实际经营期《企业所得税年度纳税申报表》。
7、税务机关要求报送的其他资料
五、纳税人办理业务的时限要求
1、纳税人应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
2、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
3、企业应当在办理注销登记前，自开始清算之日起六个月内完成清算工作，并自清算结束之日起15日内就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。
七、办理流程和要求
（一）直接（上门）申报
1、纳税人在规定期限内，按税务机关的要求，将相关申报表及资料报送主管税务机关。
2、税务人员受理纳税人提交的申报资料，审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报。
3、通过上述审核的，税务人员在系统中正确录入申报数据，开具缴款凭证。
4、税务人员签收纳税申报表，盖章后退纳税人一份留底。
5、税务人员可以在征期后录入申报附表数据。
6、企业申报《企业所得税年度纳税申报表》中“应补（退）所得税额”为负数时，企业可以按相关规定申请办理退税，同时该纳税人信息应作为稽查环节的案源信息。
（二）电子报税
1、纳税人通过纳税人端系统（“办税通”）或辽宁省地方税务局网上申报系统，自行录入申报数据。
2、纳税人使用电子政务数字证书，采用数据电文申报方式，已纳入综合征管系统的报表及资料可不向地税机关提供纸质资料。
3、非数字证书用户应打印出申报表，按主管税务机关规定的时间报送纸质资料归档，并做到对报送的纸质资料与存入系统的纳税申报表相符。
八、有关注意事项
无
九、工作流程图（工作流程需全省通用）
受理→审核→录入→开具缴款凭证→签收申报表
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