会计实务：办企业该如何出资-才能有效节税？.doc

办企业该如何出资，才能有效节税？近期一朋友投资注册一公司，项目不错，前景也非常好，朋友当老板做决策，绝对是一把好手，可一说到财税，就有点让他犯懵了。这也正常，谁叫国家政策变化这么快，条文又多呢？我想这也是很多老板们所犯愁的一件事吧。借此机会，昌尧讲税就跟老板们讲讲，办企业该如何出资，才能有效节税吧。业务案例：王总和几个朋友打算成立一技术服务公司A（股东全为个人），前期专业设备投入2200万元、办公场所投入1500万元、其他投入500万元，共计4200万元，为了减少经营的责任风险，计划注册资本为500万元，那其他3700万元，在企业持续经营发展的情况下，该如何列支，才能使股东整体税负最低呢？一、注册资本以外的投入3700万元，以企业借款列支，如何交税？（一）公司向股东借款，单位应该给股东开借款收据，根据收据入账。借：银行存款4200贷：实收资本500其他应付款XX股东3700（二）借款有利息，要签订借款协议（合同），协议（合同）中写明借款年利率，到期时，按协议中约定的借款利率计算利息。（三）向个人支付利息（假设年率6.5%），要代扣代缴6%的增值税（实际中更多的是3%）及附加，代扣代缴20%的个人所得税。年利息=3700*6.5%=240.5万元增值税=240.5/(1+6%)*6%=13.61万元附加税=13.61*12%=1.63万元个人所是税=240.5*20%=48.1万元资金账簿印花税=500*0.5=0.25万元（自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税）共计应缴纳税金=13.61+1.63+48.1+0.25=63.6万元（四）企业如果能够按照企业所得税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的（其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额）；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。（五）在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以2:1比例的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。如果不符合独立交易原则，则A公司企业所得税前可扣除利息限额为1000*6.5%=65万元二、注册资本以外的投入3700万元，以资本公积列支，如何交税？（一）公司股东实际出资高于注册资本的部分，记入资本公积。单位应该给股东开收据，根据收据入账。借：银行存款4200贷：实收资本500资本公积3700（二）印花税按记载资金的账簿缴纳，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花印花税=4200*0.5=2.1万元（自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税）通过对以上两种不同的出资方式的分析，税收差异就不用算了，很明显。我们不难得出，对于投资者来说，企业后续的发展无非是两种情况：一、经营状况乐观以资本公积列支：如果经营状况乐观的话，肯定会需要追加投资或改变股权结构，这个时候，通过资本公积转增资本，是最合适的，也是最理想的，没有税收成本的增加。以公司借支列支：如果经营状况乐观的话，虽然借款利息能够在所得税前列支一部分，少交一部分所得税，但对整个股东来说，是需要支付税收成本的，但企业又要发展，所以很难将这部分资金归还股东，致使造成企业需要增加一部分税收成本。二、经营状况欠佳以资本公积列支：如果经营状况欠佳的话，以资本公积列支，不会增值企业的税收成本和资金流压力，可以让企业加强资金周转渡过难关。以公司借支列支：如果经营状况欠佳的话，不仅要承担经营上的压力，还要承担税收成本，资金流的压力，让企业雪上加霜，最不合适。因此，老板们，如果你一心想把企业做大的话，我想期初超过注册资本部分的投入，从长远的角度来看，建议你列入资本公积。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！