会计实务：海关缴款书的正确打开姿势.doc

海关缴款书的正确打开姿势1.缴款书种类：如关税缴款书、增值税缴款书、消费税缴款书、滞报金、滞纳金等缴款书。也可以直接从缴款书号码中的倒数第3位的字母中看出来是何种缴款书2.填发日期：海关缴款书的开具日期，填开之日的次日起15天内缴纳税款，超过15天期限的，自期限届满之日起按日加收税款的万分之五的滞纳金。如果期限届满之日为周六周日或法定节假日的，顺延到第一个工作日对于海关进口增值税专用缴款书在采集数据比对时，该填发日期应注意按“xxxx-xx-xx”即4位年2位月2位日这个日期格式采集，不要直接按缴款书上显示的日期格式。3.缴款书号码：缴款书号码为22位。1-18位为对应的进口报关单的报关单号码；第19位为征税标志，即“-”为正常征税，“/”为补税，“#”为退税，即向海关申请退还已征收的进口税；“Y”为补税；“”为滞纳金第20位为征税税种，A为进口关税；L为进口增值税；Y为进口消费税；I为反倾销等特别税；C为出口关税；N为关税缓税利息；Q为增值税缓税利息；U为滞报金，运输工具进境之日起14日内要向海关申报，超过14天的未向海关申报的自第15日起按货物进口完税价格*0.05%*滞报填数计算滞报金。第21-22位为一票报关单内所形成的缴款书的顺序号。这个之前有人提出疑问，说我以前海关进口增值税缴款书最后两位怎么有01，还有02的，影不影响抵扣呢？这个是不影响的，只是个顺序号而已。对于海关进口增值税专用缴款书在采集数据进行比对时一定要注意，不要填错了缴款书号码，否则会造成不符或重号等。还有增值税缴款书在采集数据时需要采集进口口岸代码，这个一定要注意，该口岸代码千万不要百度，很多童鞋都百度这个代码，百度出来的也不准确，影响了比对，该进口口岸代码就是缴款书号码的前4位！前4位！前4位！重要的是说三遍！4.进口口岸：即哪个口岸报关进口的。海关增值税缴款书在采集时，该进口口岸可不填写，若要天蝎的话就直接按缴款书左上角显示的填写。5.缴款单位：向海关缴纳税款的公司或个人。正常来说，自营进口自理报关、自营进口委托报关企业代理报关的，该缴款单位都显示进口企业；代理进口的一般会显示双抬头，即除了显示代理方名称外，还会在下方括号内显示委托方名称。对增值税缴款书来说，显示双抬头的只允许其中一个公司进行抵扣。另外根据国税公告2017 3号文，自2017年2月13日开始对海关进口增值税专用缴款书增加单位名称比对，即缴款书上显示的谁就必须由谁抵扣(对于双抬头的，如果括号内的委托方采集比对的话会出现不符的结果，需要向税局申请异常数据核对)6.税款：即需要交纳的税款或滞纳金、滞报金等。对于关税、消费税等直接计入采购成本；对于增值税则按该税款进项抵扣。7.国际代码：即缴纳进口税的单位纳税人识别号或统一社会代码号。对于代理进口的双抬头的增值税缴款书，有的地区税局只允许缴款书显示了谁的纳税人识别号就由谁来抵扣的土政策，这需要跟税局落实是否有这类的规定以免造成不得抵扣的情况发生；还有字2017年2月13日起增加缴款单位信息比对后，对于双抬头缴款书，由于只准显示一个企业的纳税人识别号，因此对于委托方来说由于不是直接向海关交税的，而是有代理方缴纳，那么缴款书上只会显示代理方的纳税人识别号，这种情况下委托方进项采集比对时也会出现比对不符的结果，也需要向税局申请异常数据核对。8.计征税率：即海关计算进口企业需要交纳多少进口税时采用的把外币计价的完税价格折算为人民币价格的折算汇率。该汇率上月的第三个星期三(遇到节假日的采用第四个星期三)的中国银行的外汇折算价。这个需要注意了，有的进口企业在确认采购成本时，直接用增值税缴款书上的完税价格进行确认了，这是不准确的，因为这个汇率与进口月份的不一致，准确的做法是根据进口货物的商业发票COMMERCIAL INVOICE或进口报关单的外币金额与进口月份1号汇率进行计算。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！