会计实务：领导想在专票上签字-行吗？.doc

领导想在专票上签字，行吗？一位读者问我：“蓝老师您好，请问收到的增值税专用发票，发票联领导可以在上面签字吗？同事去学习时回来说老师讲的不能在发票上签字。”学习时，老师说：“不能。”现在你问我，我这个老师如果说：“可以”。那么，问题来了：你信哪一个呢？难道比较哪个老师年龄大或者收费高？明白规则才知道问题的结症所在。所谓能不能，并非能不能够的意思，领导手里有笔，就能够把字签在发票上。所以，实际上是问：“发票被签字、批注后，有什么不良后果？”我们关注的后果不外乎三项：1、（违法）会不会违法，从而被处罚；2、（纳税）会不会让发票成为不符合规定发票，从而不能作为税收凭证；3、（实务）如果前两项都没有问题，那么，会不会被个别查账人员误解或刁难。这实际上是我们思考所有税务风险时的一个方法“套路”，就是看看，可能会有什么后果。01首先看关注点1，这个很简单，因为违法和受罚，必须要基于法律、法规的明确规定。税收征管法及其实施细则、发票管理办法这三大涉发票法律法规，并没有关于不准在发票上签字、批注的规定。所以也就没有受罚的依据。实务中也曾遇到这样的理解：发票管理办法第22条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。如果在上面签字、批注、说明等，就违反了“全部联次一次性如实开具”的要求，因为不是一次性了，也导致各联次上的内容不同。这样理解的错误之处在于，发票管理办法第22条规范的是“发票的开具行为”，其只能规范开票方的开票行为。用票单位在开好的发票上面签字、批注，不属于开具行为，不受22条的制约。实务中也曾遇到这样的理解：在上面乱写乱批，是一种涂改发票的行为，（或者也有说是一种变造、挖补行为），应该被处罚。已经失效的、前发票管理办法的确有规定，“涂改发票”属违法行为，应该被处罚。但是，首先，批注涂改。涂改是对内容进行实质性修改，以达到欺骗的目的，是造假的行为。正常在发票进行签名、批注等，是用票单位额外的一个管理行为，不影响发票所载的内容，把签字、批注理解为涂改，是完全没有依据的。其次，现行发票管理办法已经删除了对涂改发票的处罚规定，也没有提发票不得被涂改。当然，不是说真正的涂改行为就合法，涂改属于一种造假行为，被涂改的发票，应被理解为“假发票”，从而按假发票处理。所以，只要不是对发票进行造假，即改变了发票所记载的内容，则不受相关法律、法规的处罚。02那么，违法、受罚的问题算是过了。但正如关注点2，签字后，会不会导致发票不符合规定，从而进项不能抵扣呢？增值税暂行条例和营改增试点通知都规定，抵扣凭证不符合税务总局的规定，就不能抵扣进项。所以，关键是看税务总局对于增值税专用发票，有没有不准在上面签字、批注的规定。我是没有找到，如果有读者找到的话，给我说一下。如果没有这样的规定，那么就不影响进项抵扣。如果有这样的规定，或者未来税务总局出这样的规定，就不能抵扣进项。至于企业所得税，就更不用说了，不违法的凭证就是合法凭证。03那么，受罚、增值税抵扣的问题，都过了。但正如关注点3，签字后，如果税务人员不认同呢？要说有风险，这才是真正的风险、实务的风险。有些会计之所以认为，发票上不能乱写乱画，实际上很有可能是从这个角度来考虑的，其后果是不确证性的麻烦和风险。比如，未来税务稽查说：你在发票上写东西，这发票就不能用于抵扣、不能税前列支。你怎么办？如果你有能力正确应对，当然不怕。如果应对不正确，就有麻烦和风险了，或者一争论就伤了彼此的和气。这就是所谓瓜田李下，身子正了，也要关注影子歪不歪。通过以上结果分析套路，明白了后果，才算真正明白了能不能签字、为什么，不会受任何误导。几乎95%的税务问题，都不是一两个老师用“可以”、“不行”进行简单回答的。一定要把握其背后的规则。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！