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企业财务管理制度（讨论稿）第一章 总则一、为了规范企业财务管理和经济核实，依据中国企业法、中国会计法、企业财务通则等相关要求，结合股份企业具体情况及管理要求，制订本制度。二、企业内部财务管理制度由以下管理制度组成。1、财务管理体制管理制度；2、财务管理基础工作管理制度；3、内部牵制制度；4、会计稽核制度；5、资金筹集管理制度；6、货币资金及往来款项管理制度；7、在建工程管理制度；8、固定资产管理制度9、无形资产及长久待摊费用管理制度；10、对外投资管理制度；11、成本费用管理制度；12、销售收入管理制度；13、利润及其分配管理制度；14、财务汇报及其分析管理制度。三、企业应该做好财务管理基础工作，在经营活动中工作质量、工时，和各项财务物资毁损等，全部应该立即做好完整原始统计，企业各项财产物资进出消耗，全部应该做到手续齐全、计量正确，并定时进行财产清查。四、企业应该建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，严格实施国家要求各项财务开发范围和标准，如实反应企业财务情况和经营结果，依法计算缴纳国家税收，并接收国家相关机关检验监督。五、企业财务管理基础任务和方法是：做好各项财务收支计划、控制、核实、分析和考评工作，依法合理筹集、利用资金，有效利用多种资产，努力提升经济效益。六、企业财务管理制度由企业财务总监组织，财务部具体制订、修改及解释。七、企业财务管理制度自企业董事会同意之日起实施。第二章 财务管理体制管理制度八、为建立企业财务管理体制，适应社会主义市场经济要求，依据国家相关政策法规要求，结合企业实际情况及管理要求，制订本管理制度。九、企业股东大会依据企业章程要求决定重大财务事项：1、决定重大投资计划，或授权董事会行使要求限额内投资权限和资产处理权限；2、同意企业年度预算方案、决算方案；3、同意企业利润分配方案和填补亏损方案；4、决定企业增加或降低实收资本；5、决定发行企业债券；6、法律、法规要求应由股东大会决定其它财务事项。十、企业董事会依据企业章程要求行使财务管理方面职权：1、依据股东大会授权，决定企业投资方案和风险投资、资产抵押、资产处理和其它担保事项；2、制订企业年度财务预算方案、决算方案；3、制订企业利润分配方案、和填补亏损方案；4、制订企业增加或降低实收资本方案；5、决定企业长久借款和短期借款事项；6、决定企业财务管理制度和会计政策；7、法律、法规或企业章程要求和股东大会授予其它相关财务方面职权。十一、企业监事会依据企业章程要求检验企业财务工作。十二、企业总经理实施企业股东会和董事会决议，落实和实施股东会和董事会各项决议，对生产经营过程中财务活动实施领导，具体行使以下财务管理方面职权：1、组织落实实施党和国家在经济工作中各项方针、政策和法令、法规；2、确定企业发展计划、年度生产经营计划和年度财务预决算方案和利润分配预案和填补亏损方案；3、具体确定企业内部财务管理机构设置；4、接收内部审计机构财务检验和财政、税务、审计机关监督检验。十三、企业财务总监权责1、宣传落实国家相关财务政策；2、负责和领导财务部业务工作；3、组织确定企业内部财务管理制度；4、审核企业关键财务事项；5、协调各职能部门和财务部门关系；6、组织制订财务计划，负责计划实施，并督促财务部门下达落实成本、费用、利润等考评指标；7、定时检验各职能部门、分支机构及控股子企业财务计划实施情况，研究处理存在问题；8、负责组织企业财务核实，审核财务决算。十四、企业财务部权责：1、负责财务计划编制、实施、检验和分析；2、具体制订企业内部财务管理制度，组织和领导各全资及控股子企业财务管理和会计核实；3、如实反应企业财务情况和经营结果，监督财务收支，依法计算国家税收并向上级相关部门报送财务决算；4、参与企业经营决议，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现问题；5、立即合理处理企业和分支机构、控股子企业之间财务事项。十五、职能部门、分支机构及控股子企业权责：1、配合财务部门落实财务计划，检验分析财务计划实施情况；2、配合财务部门组织分支机构及控股子企业财务管理工作；3、配合财务部门建立分支机构及控股子企业控制制度；4、配合财务部门真实填报多种原始统计和报表，做好各项基础工作。第三章 财务管理基础工作管理制度十六、为规范企业财务管理基础工作，依据国家相关政策法规要求，结合企业具体情况及管理要求，制订本管理制度。十七、原始统计管理：1、企业相关单位或部门必需认真做好记载经济活动原始统计；2、原始统计设置和统计表式、台帐表式设计要适应本单位企业生产经营活动特点，满足经营管理和业务核实、统计核实、财务核实要求；3、原始统计必需真实、完整、正确、立即， 表式、内容和填报方法必需健全统一，传送路线明确；4、原始统计范围：产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面原始统计；劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面原始统计；产品检验试验、材料检验、质量管理方面原始统计；产品协议交货、成品出入库管理、包装、发运方面原始统计；原材料、外协件收、发、拨、退、毁损、消耗、节省方面原始统计；设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面原始统计；技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化提议方面原始统计；能源生产、收入、消耗、计量、节省方面原始统计；安全生产、环境保护、劳动保护方面原始统计；基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面原始统计；工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗方面原始统计；铁路运输、公路运输管理方面原始统计。5、原始统计要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保留期限按相关要求实施。十八、定额管理1、定额包含劳动工时定额、资金定额、费用开支定额和物料消耗定额等；2、制订定额必需科学、合理，对不合理定额必需立即修订；3、强化对定额和实际差异分析管理，立即纠正偏差。十九、企业全部物资采购、入库、领用、转移、销售必需经质量检验员和库房保管员验质验量，并分别对物资质量和物资计量验收工作由物资归口部门负责实施。二十、物资采购管理1、物资管理应该采取目标管理和定额管理两种方法；2、物资采购要实施“定点、限价、适量”措施；3、物资要定时或不定时地进行盘存；4、物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保帐、卡、物一致；二十一、价格管理工作由计划部统一负责、分口管理，各分管物资部门负责编制本部门所管物资计划目录，同时编制本部门提供劳务价格，价格制订应该立即、正确、合理、有利。二十二、财务计划管理：1、企业财务计划以目标利润为基础，综合其它财务指标编制而成。编制财务计划要把估计和实际相结合，要经过制订总体目标、指标分解、反馈汇总三个阶段；2、财务计划要立足企业年度发展计划制订，保持计划稳定性，同时要依据形势改变适应调整计划；3、年度财务计划应该分解到季度、月度，确保具体可行。二十三、财务分析管理：1、财务部定时对财务活动加以分析，包含月度分析、季度分析和年度分析，要对分析总结经验，改善提升；2、财务分析应该就以下几方面进行：资产、负债和全部者权益分析，企业长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，企业利润分析、成本费用分析、财务估计分析、建设项目标财务分析等；3、财务分析采取指标分析法，比率分析法，连环替换法，差额计算法，平衡分析法，盈亏分析法等方法。二十四、企业财务部内部应该建立稽核制度和内部牵制制度，加强内部财务管理制度。第四章 内部牵制制度一、为了规范企业内部牵制制度，依据国家相关政策法规要求，应结合企业具体情况及管理要求，制订本管理制度。二、内部牵制制度，是为了维护企业资产完整，确保会计统计正确性和可靠性和对经济活动进行综合计划、控制和评价而制订制度、组织、方法和手续总称。三、内部牵制制度标准是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离和业务处理程序化、制度化。四、现金内部牵制内容：1、企业库存现金收支和保管应由出纳人员负责。经管现金出纳人员应和会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿登记工作和会计稽核和会计档案保管工作。2、填写银行结算凭证相关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实施印鉴分管制度。3、建立收据和发票领用制度。领用收据和发票必需登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应该定时检验，以预防短缺。4、对现金收讫交易必需依据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证和收付凭证上盖上“现金收讫”和“现金付讫”章。5、对企业库存现金，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。对发觉现金溢缺，必需认证查明原因，并按要求进行处理。6、企业出纳人员应定时轮换，不得一人长久从事出纳工作。五、应收及预付款内部牵制制度：1、应依据销货通知单所列名称、金额、摘要登记帐簿；2、收到货款后，应依据银行收款通知书登记帐簿；3、对已核销坏帐，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，对这类用户也应查对帐目，以免以后回收时被相关人员纳入私囊；4、会计人员应定时和相关用户对帐，以确保帐帐相符；5、会计人员应定时按应收帐款帐龄、金额等关键程度列表，向相关领导汇报。六、应收票据内部牵制内容：1、保管应收票据人员不得经办会计统计；2、票据接收、贴现和换新须经保管票据以外主管人员书面同意；3、违约票据应置于会计部门控制之下并在以后采取有效追踪方法；4、部分付款票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等统计在票据后面，并在票据登记簿上立即统计。七、存货内部牵制内容1、各二级核实单位生产过程中多种统计、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料全部要聚集该单位会计处；2、制订成本计划或控制目标，搜集、审核各相关单证，严格控制生产费用发生；3、设置对应总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核实；4、选择合适成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；5、进行多种成本分析；6、定时盘点存货、确保帐帐相符、帐物相符；八、固定资产内部牵制内容1、固定资产取得须经过相关部门同意、认可；2、固定资产帐簿统计必需完整、合理，且帐帐相符；3、固定资产分部门归口管理；4、固定资产取得、统计、保管、使用、维修、处理等，均应明确划分责任；5、固定资产处理，要有完整额申请报批程序；6、要定时对固定资产进行盘点。九、内部牵制制度工作依据是企业会计资料、企业经济活动过程、企业经营管理。内部牵制制度关键是财务内部牵制制度。经过内部牵制制度实施立即发觉企业经营中问题，改善企业管理微弱步骤，提升企业管理水平。第五章 会计稽核制度一、为了加强企业会计稽核工作管理，提升会计核实工作质量，依据国家相关政策法规要求，和企业具体情况及管理要求，制订本制度。二、会计稽核是指在会计机构内部指定专员对相关会计帐证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作关键内容，企业要加强会计稽核工作。经过稽核，对日常核实工作中所出现疏忽、错误或不法行为，立即加以纠正或阻止，以提升会计核实工作质量。三、稽核工作组织形式及分工：1、企业财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合；2、财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标衔接、财务收支、成本费用、财产增减改变等重大事项负责稽核；3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作关键包含：会计凭证审核、帐簿查对、会计报表复核和基础工作复核。四、会计机构内部稽核工作关键内容：1、审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，相关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。审核目标成本实施情况，立即处理目标和实际差异；审核成本开支范围和费用开支标准；审核成本费用核实期间和成本差异。审核以后应该提出提议或意见，方便修改和完善计划和预算。2、审核实际发生经济业务或财务收支是否符合相关法律、法规、规章制度要求。审核企业资金预算是否合理使用，是否严格控制非生产性开支；审核企业对国家投入资本金、专题资金和税收返还资金是否严格根据国家要求用途使用；审核是否依法、立即、足额缴纳多种税费、养老、失业、医疗保障。如发生问题，应立即指出并采取切实方法加以阻止和纠正。3、审核会计凭证会计帐簿、会计报表和其它会计资料内容是否正当、真实、正确、完整，手续是否齐全，是否符合相关法律、法规、规章制度要求要求。原始凭证必需经过授权人审核，只有经过审核原始凭证才能作为会计统计原始依据；记帐凭证内容必需和原始凭证内容保持一致，全部记帐凭证必需附有原始凭证；凭证必需连续编号，凭证使用必需编号次序使用；业务经办人员在处理相关业务后，必需署名、盖章，以明确其经济责任；定时审核凭证帐簿和报表之间是否相符；定时审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日志账是否相符。4、审核各项财务物资增减变动和结存情况，并和账面统计进行查对，确定账实是否相符，并查明账实不符原因。五、稽核人员要对所审核签署凭证、帐簿、报表、成本计划、财务收支计划负责。第六章 资金筹集管理制度一、为了规范企业资金筹集，合理有效地筹集及管理资金拟，根据国家相关政策法规要求要求，结合企业实际情况及管理要求，制订本管理制度。二、资金是财产物资价值货币表现，为确保企业生产经营稳定和发展，本着少花钱多办事标准，财务部应立即有效合理地筹集资金。三、企业筹资估计及分析管理：1、资金收入计划是依据企业年度、月度下发收入指标确定，资金支出计划是依据各部门依据生产需求而编制；2、依据资金预算计划，财务部提出不一样筹资方案，并对各筹资方案进行可行性研究分析，选择适合企业生产需要、资金成本低、收益大合理筹资结构和筹资渠道。财务部确定筹资方案后，须报财务总监及总经理同意，并报请集团企业资金中心同意后方可实施。3、筹资规模确实定：按供给企业、制造部、动力部、技术开发部等部门实际生产经营和维修改造所需资金筹集；经过对财务报表分析判定企业财务情况和经营情况，确定筹资规模。4、筹资成本估计和分析：企业筹资渠道关键是经过银行贷款和发行股票方法进行，筹资渠道关键是经过银行贷款和发行股票方法进行，筹资渠道方法不一样，筹资成本，所以筹资前必需要进行估计分析，其分析公式有：资金成本率资金占用费（筹集资金总额资金筹集费）流动资金要进行流动资金周转率分析，同时要对流动资金偿还能力进行分析，其公式有：流动资金周转率产品销售收入流动资金平均占用额流动比率流动资产流动负债速动比率（流动资产存货）流动负债四、资本金管理：1、企业必需加强资本金管理。财务部是企业资本金核实和管理部门。2、资本金是企业在工商管理部门登记注册资金，它必需取得中国注册会计师出具验资证实。企业对它依法享受经营权，在企业生产经营期内实施资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方法抽回。法律行政法规另有要求，从其要求。五、资本公积金管理：1、企业应加强资本公积金管理。2、资本公积金关键是企业在筹资过程中，投入资本本身引发多种增值。关键包含股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值和住房周转金转入部门等。3、企业在扩大资本增加股本时，按要求能够将资本公积转增股本，但资本公积中接收捐赠实物资产价值和资产评定增值部分不能转作股本。六、负债管理：1、负债是指企业负担能够以货币计量，需要以资产或劳务偿付债务，表现为企业借入资金和应付未付款项等，负债根据负担经济义务期限长短，可分为流动负债和长久负债。流动负债是指能够在十二个月内或超出十二个月一个营业周期内偿还债务，包含短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其它应付款和预提费用等。长久借款是指偿还期限在十二个月或超出十二个月一个营业周期以上债务，包含长久借款、应付债券和长久应付款等。2、长短期借款管理企业要从银行取得长短期借款，需要向集团资金管理中心提出贷款申请，并根据一定程序办理必需手续；长短期借款核实要按贷款单位设置明细帐户，财务部门需专员负责建立长短期借款档案。长短期借款协议还应按签署时间次序存档，并由专员保管。应根据长短期借款协议要求具体安排长短期借款归还，正确计算、支付（或分摊）借款利息。企业短期负债应计利息支出，应计入财务费用。企业长久负债应计利息支出，筹建期间计入创办费；生产经营期间计入财务费用；清算期间计入清算损益。不过，其中通常和购建固定资产或无形资产相关，在资产还未交付使用或即使已经交付使用不过还未办理完工决算之前，计入购建资产价值。对其它单位进行贷款担保，应判定担保责任带来潜在负债问题，必需经企业总经理签字同意后，总经理办公室登记立案后方可盖章办理。3、应付款项管理：企业财务部对于各应付款项设专员负责，按欠款对象、业务分类等登记。对已经登记应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要定时和对方单位或个人查对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要立即查找原因，保持双方余额一致。对因结算单据等原因无法确定实际价格应付帐款，要按会计制度要求月末进行估价验收入账。4、应付票据管理除根据会计制度要求，设置应付票据科目核实外，应设置应付票据登记簿，指定专员负责具体登记每一应付票据种类、号数、签发日期、票面金额、协议交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等具体资料。在票据到期前将款项足额存入银行，以保护企业良好信誉。到期付清时，应进行帐务处理，并在备查簿中逐笔注销。5、应付工资管理：应付工资是指应支付给职员工资总额，包含工资总额，包含多种工资、奖金、津贴等，全部要经过企业人事部严格审核，审批后方可支付。应设置“应付工资”科目进行核实和管理，贷方反应应支付给职员工资额，借方反应实际支出额，财务部和人事部应立即查对，以保持“应付工资”核实正确性。6、应付福利费管理应付福利费是企业按工资总额14提取用于职员福利方面资金。职员福利费关键用于职员医药费（包含企业参与职员医疗保险交纳医疗保险费）、医务人员工资、医务经费、职员因工负伤赴外地就医路费、职员生活困难补助和国家要求其它福利支出。第七章 货币资金及往来款项管理制度一、为了加强企业货币资金及往来款项结算管理，确保国家和企业资产完整性，依据国家相关法律法规政策要求要求，结合企业实际情况及管理要求，制订本制度。二、货币资金是企业拥有以货币形态存在资产，是企业流动性最强资产，包含现金、银行存款和其它货币资金；往来款项是指应收帐款、预付帐款、应收票据、其它应收款、应付帐款、预收帐款、应付票据、其它应付款等。三、现金管理制度：1、企业现金使用范围：支付职员工资、津贴；支付个人劳动酬劳；依据国家要求颁发给个人多种奖金；多种劳保、福利费和国家要求对个人其它支出；出差人员必需随身携带差旅费；结算起点以下零星支出（结算起点要求为1000元）；中国人民银行要求需要支付现金其它支出；超出结算起点以上支出应报经财务部审核同意或财务总监同意；2、库存现金限额要求：库存现金限额核定，由财务部依据现金支用量多少，结合本企业具体情况和开户银行共同约定。本企业库存现金限额通常为35天支用量。企业库存现金超出限额时，必需立即送存银行，以确保现金管理安全。库存限额不足时向开户银行提取。3、现金收支日常管理现金收入当日送存开户银行，当日送存确有困难，按开户银行确定时间送存；不坐支现金。即企业支付现金，只能够从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本企业现金收入中直接支付，因特殊情况需坐支现金应该经过同意，并在核定范围和限额内进行，同时，收支现金必需入账反应。企业提取现金，应注明用途，并由财会部门责任人签字盖章。4、现金内部控制制度参见第四章内部牵制制度中现金内部管理制度。5、库存现金核实和清查：出纳人员进行现金收付时依据会计人员填制，经稽核员审核有效记帐凭证（即付款收款凭证），并按记帐凭证逐日逐笔序时登记现金日志账，每日业务终了，应盘点现金并和现金日志账当日余额进行查对，做到日清月结，帐款相符。会计人员和出纳人员应定时将总账现金帐户余额和现金日志账余额进行查对，做到帐帐相符。为了立即发觉和预防现金收付差额，财务部责任人或指定其它财务人员每个月终了必需会同出纳人员盘点库存现金一次，确保帐帐相符、帐款相符。发觉长短款应查明原因立即处理。四、银行存款管理制度：1、银行结算范围和方法：企业在生产经营过程中，和其它相关单位和个人（供给商、用户、企业职员等）发生多种结算业务，除按现金管理暂行条例能够使用现金以外，一律要经过银行办理转帐结算，不得直接支付现金和开具现金支票。结算方法按银行结算措施和本企业业务特点，能够采取银行汇票、支票、商业汇票、信用卡、委托收款、托收承付、信用证等。2、结算纪律要求：企业必需严格遵守国家纪律、法规和措施要求，不准出租、出借银行帐户，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；办理银行结算，需要向外寄发结算凭证必需于当日立即送交银行，最迟不得超出次日；各会计员要负责对结算业务收支、多种票据使用，是否背书转让等进行审查。3、银行存款登记、核实及日常管理要求：按开户银行和其它金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日志账；出纳员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每个月终了应结出余额；外币银行存款业务，应该将相关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率；月份终了，应将银行日志账余额和银行对账单进行查对，如有未达帐项，必需逐笔查明原因立即处理，并按月编制银行存款余额调整表，确保帐实相符；对银行帐户印鉴管理要做到分管并用，不准一人同时保管使用，法人代表（总经理）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务责任人或其指定其它财务人员保管，印鉴保管人员外出时由财务责任人指定其它财务人员保管。4、银行转帐支票使用要求：支票是出票人签发，委托办理支票存款业务银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人票据；支票金额起点为100元，使用期限为10天，背书转让地域转帐支票付款期限为10天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延；转帐支票应记载支付金额、用途、支付银行名称、收款人名称及签发年、月、日；签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按要求填写被涂改冒领，由签发人员负责；严格控制空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审批后发放空白支票要填写年、月、日、用途及限额；支票应在使用期内使用，领用支票发生丢失，经办人员应立即向财务部门汇报，并向银行挂失，因支票丢失造成经济损失，有丢失人赔偿；5、加强备用金借款管理，立即办理报帐手续，严禁私人非公务借款。差旅费借款需在公务完成回程后三日内办理报销手续，上次借款未清，不得办理新公务借款。对不按时办理报销手续，财务部门应发出书面通知，经催办仍不办理报帐手续者，可从借款经办人下月工资奖金中抵扣。6、对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其它货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类帐和台帐，确定专员负责立即记帐和督促相关业务部门清理。业务部门需要采取外埠存款、银行汇票存款形式办理结算时，须编制用款计划，经财务责任人同意，财务部门方可办理存款手续。五、外币业务管理制度：1、外汇资金登记保管手续。企业以人民币作为记帐本位币，企业收到外汇资金应立即存入银行，并立即登记入账。企业在“银行存款”帐户下按不一样外币分设明细账进行明细核实，银行存款日志账也需按不一样外币分别设置；2、合理选择适合汇率。会计年度包含外币经济业务，记帐汇率和账面汇率均采取固定汇率。因为外币业务较多，所以本企业为简化核实，选择当月1日市场汇率作为折合汇率；3、外汇货币性项目包含：现金、银行存款、其它货币资金、应收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长久借款等；4、接收外币资本投资帐务处理。在收到某种外币或以某种外币计价实物投资时，对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，实收资本入帐价值，根据投资协议、协议中约定汇率进行核实，如投资协议、协议未作约定，则按企业收到出资额时市场汇率折算。相关帐户和实收资本采取折合汇率不一样产生折合记帐本位币差额，作为资本公积处理。5、汇兑损益确实定及对应财务处理：筹建期间发生汇兑损益，记入创办费，自投产起按五年摊销；接收投资时发生汇兑损益，记入资本公积金；为购建固定资产发生，在资产还未交付使用时列入固定资产价值，在固定资产办理完工手续以后发生计入当期损益；为购建无形资产发生汇兑损益，全部计入无形资产价值；对外投资或收回投资时，计入当期损益；生产经营期间发生汇兑损益，作为财务费用计入当期损益；外币长久借款汇兑损益按收益期摊销；企业清算期发生汇兑损益，计入清算损益；六、往来款项管理制度：（一）往来款项登记要求：1、往来户结算关键包含应收帐款、应收票据、其它应收款、应付帐款、应付票据、其它应付款等；2、发生往来款项要按单位和个人设置明细账，登记时，发生实践、内容要逐笔登记。（二）应收帐款管理：1、应收帐款日常管理：应分别不一样货币，不一样单位名称、不一样个人姓名设置明细帐户。记帐时应按发生时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，正确反应其形成、回收及增减改变情况；财务经办人员应依据销售部门提供各项凭证包含协议、发货单、保险单证、货物清单、质量判定证件等，计算应收价款、杂费、税金及垫付运费、保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记；对用户提出异议经银行退回托收承付或委托收款凭证及因质量、价格、数量和合相同问题而拒付理由书，由结算部门登记，并转交相关部门立即处理。2、应收帐款稽核：每个月终了对应收帐款进行全方面清理，将应收帐款余额和总账查对，检验结算情况，发觉异常立即上报；和用户查对帐务应确保每十二个月最少一次，和关键用户查对，应派员前往，通常见户，可采取发函方法查对；每十二个月年底应对应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长应收帐款，应根据收账程序，明确催收方法及人员，加紧资金周转。3、坏帐损失管理：确定为坏帐损失应收帐款有：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产抵偿后，仍然不能收回应收帐款；因债务人逾期未推行偿债义务超出三年仍然不能收回应收帐款；债务单位撤销，经民事诉讼确定无法追回款项；企业坏帐损失采取备抵法核实；根据股份会计制度要求，企业自99年1月1日起，坏帐准备原按应收帐款余额5计提，改按应收款项（包含应收账款和其它应收款）余额10计提，坏帐准备金计入管理费用。（三）应付票据管理见第六章负债管理制度，其它往来款项管理对照应收帐款管理实施。第八章 存货管理制度一、为了加强对存货收、发、存管理，明确各职能部门责任和管理权限，依据国家相关政策法规要求，结合本企业具体情况和管理要求，制订本管理制度。二、存货是指企业为销售或耗用而储存多种资产，关键包含多种原材料（包含原料及关键材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作件、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。三、存货入帐价值：1、购入存货入帐价值包含：货物价值：指购入存货发票上包列货款金额；运杂费：包含运输费、装卸费、保险费；运输途中合理损耗；入库前加工、整理、挑选费用。2、自制存货入账价值：自制工具、自制修理用备件成本，包含自制过程中发生原材料费、工资及其它费用，以计划价格为入库价值，和其实际成本差异，分配计入生产成本；产成品计价包含制造过程中发生直接原材料费用、工资费用及其它制造费用。3、委托外单位加工存货入帐价值包含实际耗用原材料实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费。4、投资者投入存货价值为评定后或协议协议确定价值；5、盘盈存货，其入帐价值为同类存货实际成本。四、存货核实方法：1、原材料、自制半成品采取计划价格核实，材料成本差异按材料类别进行核实和结转；差异率计算公式为：材料成本差异率（月初结存材料成本差异本月发生材料成本差异）（月初结存材料计划成本本月发生材料计划成本）2、委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价方法为加权平均法，低值易耗品采取一次摊销法进行核实。3、期末存货按成本和可变现净值孰低计价，按单个存货项目标期末成本高于其可变现净值差额提取存货跌价准备。五、材料验收入库：1、材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检验、单据齐备三个步骤，只有数量正确、质量合格、手续清楚存货才准于收料入库；2、材料采购必需按要求取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票，须事先提出申请，报经财务部门同意后，方可采购。3、材料入库由供给部门经办人依据外来凭证银行结算凭证供货单位发票运杂费等单据和采购计划、采购协议查对，检验凭证所列材料品种、规格、价格、数量和发货日期等是否和协议、计划相符。查对无误后，填制材料入库单，由经办人和经办部门责任人签字，质检员检验货物签字后，库管员依据入库单填写内容查对验收入库并签字，经办人据此到财务部门报帐。财务部门材料核实员依据相关凭证审核发票正当性、正确性及价格合理性，并进行对应财务处理。对超贮备、超计划采购，财务部门有权拒绝付款，并追究其经济责任。4、材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属产品质量问题拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部门应拒绝付款或部分拒付。5、对发票未到货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库手续。6、车间退回废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），有仓库保管员验收签字，交财务部门进行帐务处理。7、因生产计划变更，车间已领未用材料，由领用部门填制“材料退库单”，退回库房。由库管员验收入库，财务部门据此进行帐务处理。8、在途材料应由采购部门经办人依据外来凭证（银行结算凭证供货单位发票托收票据、运杂费等单据）和采购计划、采购协议查对无误后，由采购部门责任人签字，部门登记后，送财务部门建立在途存货备查簿。待货物收到后，再办理入库手续。9、接收捐赠材料，由接收捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送财务部门进行帐务处理 。10、委托外单位加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经和委托加工协议、协议查对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按协议、协议和验收入库手续进行帐务处理。不得将委托加工材料直接投放到生产步骤。六、原材料发出：1、各部门依据生产计划按需要编制领料计划；2、部门领料员，可依据领料计划填制领料单（含日期、名称、规格、数量、单价、用途），并经部门领导签字。3、仓库管理员要审查领料单是否填写清楚，印章齐全，对私自涂改领料单、无主管领导签字领料单和“白条”领料，不得发料。4、要坚持按领料单限额发料，不得随意克扣、超发或改变规格品种。5、领料人员要把好质量关，对于质量不合格存货应拒绝接收，并立即向相关部门或领导汇报，假如不报，以后因为存货质量造成损失由领料人员和使用部门共同负担。6、领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。7、月终未用材料要办理架退料手续，方便冲减成本。七、在产品和产成品管理：1、在产品管理在产品是处于生产过程中还未加工完成各项产品和虽已完工还未检验、包装、入库产品。要严格根据成本费用管理措施，把生产成本在完工产品和在产品之间立即结转，不得多转或少转完工产品成本。各单位应按月、季、年组织盘点，核实实物数量，车间应作好实物管理，预防丢失、损坏等现象，并和车间财务部门“生产成本核实单”查对，做到帐物相符。各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检验。2、产成品管理：产成品入库由生产车间填制“产成品完工汇报单”，经质检员检验盖章，车间责任人签字后，库管员办理验收入库，财务人员据此进行帐务处理。销售产品由仓库依据财务结算印章齐全发票提货单办剪发货手续。发生销售退回时应由销售部门通知财务部门按税务机关要求开具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到财务部门办理退货结算手续。原开发票抵扣联必需由财务部门在开具红票退库时一并退回财务。来料加工产成品出库也按正常产成品出库措施实施，不能直接将产品发给委托方。仓库保管员必需依据财务部门审核认可票据办剪发票，并定时和财务部门对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等很损失，由其归口管理部门负责立即上报企业保卫处等部门，在二十四小时内通知保险企业，财务部门负责办理保险赔款事宜，保卫处负责清查偷窃者、毁坏者等，追究相关单位、个人责任。八、存货抽查和盘点：1、存货抽查：仓库管理员应常常对各类存货抽查，了解实物和卡片、帐目是否相符，如有不符，要认真查对。财务部门或相关人员，应常常对存货进行抽查，以验证是否帐实相符、帐卡相符、帐帐相符。如有不符，应认真查对原因，并立即向相关部门或领导汇报。2、存货盘点：各仓库每个月末应对所管存货进行检验，查对“帐、卡、物”是否 一致。各生产车间必需在每个月末对在产品进行盘点，并将盘点结果填列盘点表交财务部门进行成本核实。每十二个月末由财务部门派人参与对存货进行全方面盘点。盘点前要把全部数字入账，试算平衡。对盘点结果，要填列盘点汇报表，报财务部门审查。3、盘点结果处理：对盘点结构发觉盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由相关部门查明原因，写出书面汇报，提交由技术人员、质检人员等组成小组进行判定，并由其部门给予确定，提出报废申请，上报总经理、总会计师、总工程师进行把关审核，在确定上述存货毁损及报废后，对于损失在一定数额以上，还应报上级主管部门、主管财政机关审批。接到上级主管部门同意核销毁损及报废物资文件后，各类库房要单独建帐、单独保管。财务部门要建立报废物资明细账，每处理一笔报废物资，全部要立即登记入账，作为当期损益。报废、毁损物资核销后，要进行变价处理，处理后净收入，也作为当期损益，不得作为小金库处理。第九章 在建工程管理制度一、为规范企业在建工程管理和核实，充足发挥工程投资效益，依据国家相关政策法规要求，结合企业实际情况及管理要求，制订本制度。二、在建工程是指企业还未完工或虽已完工还未交付使用各项工程，关键包含企业自行建造或出包建造固定资产，新建、改建、扩建工程，技术改造、设备更新或大修理工程等。三、建立可行性分析及立项审批制度：1、凡列入企业在建工程项目，应优异行可行性分析。2、技术改造、基础建设立项，应依据生产发展、技术进步、能源、动力、采暖、供水、供电、道路建设等情况，结合长远计划实施，和职员居住条件不停改善需求进行项目标立项，报企业经理审批。3、技改、技措、劳措、安措工程项目标立项，由企业技术开发部等归口部门负责组织立项。4、