会计实务：应收账款及预付账款核算.doc

应收账款及预付账款核算

在商品、产品销售时，无折扣折让和肴折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。
(1)无折扣折让情况下的账务处理：
企业因商品、产品销售而发生应收账款时：
借：应收账款
贷：主营业务收人
应交税金—应交增值税（销项税额）
收到应收账款时：
借：银行存款
贷：应收账款
(2)有折扣折让情况下的账务处理：
有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。在会计科目设置上，应设置“销售折扣与转让”账户。
①总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价人账，以后发生折扣与转让时，冲减主营业务收人，贷记“销售折扣与折让”。即：
将商品或产品销出时：
借：应收账款（按货款及税款总价）
贷：主营业务收人（按货款总价）
应交税金—应交增值税（销项税额）（按税款总价）
在折扣期限内，收到销货款项：
借：银行存款（按货款净价）
销售折扣与折让（按折扣折让额）
贷：应收账款（按货款净价）
在折扣期外收到销货款项：
借：银行存款
贷：应收账款
②净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价人账，购货方如延期付款时，则贷记，“账务费用”以冲减的主营业务收人，借记“银行存款”账户。
发生销货时，按全部折扣后的净价人账：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
收到货款时，已超过最高折扣额期限的：
借：银行存款
贷：应收账款
账务费用
若按规定期限收到货款时：
借：银行存款
贷：应收账款
(3）预付账款的账务处理：
向对方预付款项时:
借：预付账款－某公司
贷：银行存款
收到对方单位供货时：
借:材料采购等科目
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款—某公司
补付余款时：
借：预付账款—某公司
贷：银行存款
2．坏账损失的核算
坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。
（１）直接转销法。是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。
确认坏账时：
借：管理费用—坏账损失
贷：应收账款
已冲销的应收账款又收回：
借：应收账款
贷：管理费用—坏账损失
同时；
借：银行存款
贷：应收账款
直接转销法把发生的坏账损失直接列人当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收人与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。
（２）备抵法。备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列人当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏账准备的方法有三种：应收账款余倾百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，一更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为：
期末按一定标准计提坏账准备：
借：管理费用
贷：坏账准备（计提数）
确认无法收回的坏账：
借：坏账准备（确认数）
贷：应收账款
期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时：
借：坏账准备
贷：管理费用
期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏帐准备时：
借：管理费用
贷：坏账准备
坏账损失又收回时：
借：应收账款
贷：坏殊准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！