会计实务：应收账款及预付账款核算.doc

应收账款及预付账款核算 在商品、产品销售时，无折扣折让和肴折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。 (1)无折扣折让情况下的账务处理： 企业因商品、产品销售而发生应收账款时： 借：应收账款贷：主营业务收人 应交税金应交增值税（销项税额） 收到应收账款时： 借：银行存款贷：应收账款 (2)有折扣折让情况下的账务处理： 有折扣折让情况下的账务处理方法有两种：总价法和净价法。在会计科目设置上，应设置“销售折扣与转让”账户。 总价法的账务处理：销售商品时，按售货总价人账，以后发生折扣与转让时，冲减主营业务收人，贷记“销售折扣与折让”。即： 将商品或产品销出时： 借：应收账款（按货款及税款总价）贷：主营业务收人（按货款总价）应交税金应交增值税（销项税额）（按税款总价） 在折扣期限内，收到销货款项： 借：银行存款（按货款净价）销售折扣与折让（按折扣折让额）贷：应收账款（按货款净价） 在折扣期外收到销货款项： 借：银行存款贷：应收账款 净价法的账务处理：销售商品时，按商品总价扣除全部折扣后的净价人账，购货方如延期付款时，则贷记，“账务费用”以冲减的主营业务收人，借记“银行存款”账户。 发生销货时，按全部折扣后的净价人账： 借：应收账款贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税额） 收到货款时，已超过最高折扣额期限的： 借：银行存款 贷：应收账款账务费用 若按规定期限收到货款时： 借：银行存款 贷：应收账款 (3）预付账款的账务处理： 向对方预付款项时: 借：预付账款某公司 贷：银行存款 收到对方单位供货时： 借:材料采购等科目应交税金应交增值税（进项税额）贷：预付账款某公司 补付余款时： 借：预付账款某公司 贷：银行存款 2坏账损失的核算 坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。（）直接转销法。是指在实际发生坏账损失时，直接从应收账款中转销，列作当期管理费用的方法。 确认坏账时： 借：管理费用坏账损失贷：应收账款 已冲销的应收账款又收回： 借：应收账款贷：管理费用坏账损失 同时； 借：银行存款贷：应收账款 直接转销法把发生的坏账损失直接列人当期损益，简单明了。但它没有将各个会计期间发生的坏账损失与应收账款相联系起来，影响收人与费用的正确配比，不符合会计核算的稳健性原则。这一方法适用于商业信用较少，坏账损失风险小的企业。 （）备抵法。备抵法就是指企业按期估计可能产生的坏账损失，并列人当期费用，形成企业的坏账准备，待实际发生坏账损失时，再冲销坏账准备和应收账款的处理方法。计提坏账准备的方法有三种：应收账款余倾百分比法、账龄分析法和销货百分比法。通常使用的是应收账款余额百分比法。这一方法适用于赊销金额大、坏账比例高，且数额较大的企业，一更符合稳健性原则。备抵法的账务处理方法为： 期末按一定标准计提坏账准备： 借：管理费用 贷：坏账准备（计提数） 确认无法收回的坏账： 借：坏账准备（确认数） 贷：应收账款 期末，若提取的坏账准备大于实际冲减数时： 借：坏账准备 贷：管理费用 期末，提取的坏账准备小于实际冲减数，需补提坏帐准备时： 借：管理费用 贷：坏账准备 坏账损失又收回时： 借：应收账款 贷：坏殊准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！