会计实务：资本公积账户的自查.doc

资本公积账户的自查 一、资本公积。 资本公积是指由资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。资本公积由全体股东享有，资本公积在转增资本时，按各个股东在实收资本中所占的投资比例计算的金额，分别转增各个股东的投资金额。资本公积与盈余公积不同，盈余公积是从净利润中取得的，而资本公积的形式有其物定的来源，与企业的净利润无关。 资本公积有其不同的来源，企业应当根据资本公积形成的来源泉分别进行账务处理。核算资本公积一般应当设置以下明细科目： “股本溢价”，反映企业实际收到的股本大于注册资本的金额。 “接受捐赠非现金资产准备”，反映企业接受非现金资产捐赠的价值，扣除未来应交所得税后的余额，在未转入“其他资本公积”明细科目前计入资本公积的准备金额。企业接受的现金捐赠直接记入“接受现金捐赠”明细科目，不通过本明细科目核算。 “接受现金捐赠”，反映企业接受的现金捐赠。 “股权投资准备”，反映企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受资产捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股比例计算而增加、未转入“其他资本公积”前所形成的股权投资准备。采用权益法核算时，被投资单位资本公积中形成的股权投资准备，企业按其持股比例计算的部分也在本明细科目核算。 “外币资本折算差额”，反映企业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。 “其他资本公积”反映企业除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积准备项目转入的金额。债务重组时，由债权人豁免的债务，以及确实无法支付的应付款项，也在本明细科目核算。 “拨款转入”，反映企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。 二、资本公积业务查账方法。 1分析比较“资本公积”账户余额的变动情况。 查账人员应将本期资本公积账户余额的实际数与上期进行比较，将本期实际数与资本预算和现金预算进行比较，通过比较，分析有无异常的情况，并对此作进一步检查。 2资本公积的形成是否合法。 对资本溢价，查账人员应检查企业是否按实际出资额扣除其投资比例所占的资本额计算；对股本溢价，查账人员应检查企业是否按股票发行价格与其面值的差额扣除发行股票的手续费、佣金后的余额计入资本公积。 对捐赠资本公积，查账人员应检查所捐赠的资产是否办理了移交手续，其计价是否取得了有关单据或评估确认，是否办理了验收手续。 对法定财产重估增值资本公积，查账人员应检查企业资产重估是否符合法定财产重估的范围且办理了审批手续；评估机构是否具有国家规定的评估资格；评估的方法是否科学合理。 对资本折算差额资本公积，查账人员应检查企业的资本折算汇率是否经企业董事会批准并由投资各方认可且载入企业章程或投资合同；外币资产的折算汇率是否按出资当日的国家外汇牌价或当月1日的国家外汇牌价折算。 3资本公积的使用是否合法。 查账人员应检查企业的资本公积是否按规定转增资本；在转增资本时是否经董事会决定并报工商行政管理机关办理增资手续；实际增资额与批准的数额是否一致；企业有无挪用资本公积的情况，如将资本（股本）溢价用于发放股利，将资本公积用于集体、职工福利。 4资本公积的真实性和完整性。 查账人员应检查企业接受投资的财产清单、接受损赠的财产清单、报关单、企业对外投资或产权变动进行资产评估的有关报告以及办理增资的有关审批文件，并与“资本公积”的总账和明细账进行核对，做到账证相符，账账一致。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！