会计实务：内资企业分行业区域税收优惠——出口、进口税收优惠.doc

内资企业分行业区域税收优惠——出口、进口税收优惠

出口税收优惠包括：出口货物、劳务、对外投资以及为出口货物劳务服务的产业、项目和收入。进口税收优惠包括：进口货物、劳务、机器、设备、零部件、料件、备用件、技术及其与之相关的产业、项目和收入。
1.新办外贸企业减免。对新办外贸企业或经营单位，开业之日起，减征或免征企业所得税1年。 (［94］财税字第1号）
2.境外所得灾害减免。纳税人的境外企业或从事境外经营投资活动，遇有严重自然灾害或所在国（地区）发生战争、动乱，损失较大的，可凭中国驻当地使、领馆等驻外机构的证明，对其境外所得，减征或免征企业所得税1年。(财税字［1997］116号）
3.出口信用保险业务先征后返。对中国进出口银行和中保财险公司的出口信用保险业务，企业所得税实行先征后返。(财税字［1998］41号）
4.境外所得税抵免。内外资企业、个人独资企业、合伙企业和个体户来源于中国境外的所得，已在境外缴税的，准予在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除，其扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。(条例第12条、税法第12条、税法第7条、财税［2000］91号）5.境外所得税补扣。内资企业、个人独资企业、合伙企业和个体户来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款，低于按中国税法规定计算的扣除限额，可以从应纳所得税税额中据实扣除；超过扣除限额的，不得在本年度应纳税额中扣除，也不得列为费用支出。但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不超过5年。(细则第41条、细则第85条、条例第32条)6.境外所得税抵扣方法。内资企业境外已缴所得税税款的抵扣，在汇总纳税时，可在“分国不分项抵扣”和“定率抵扣”两种方法中，选择一种抵扣方法。一是企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣境外已缴税款。其抵扣额为：境内、境外所得按中国税法计算的应纳税总额×［来源于某国（地区）的所得÷境内、境外所得总额］. 二是经批准，企业也可以不区分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%的比率计算抵扣额。(财税字［1997］116号）
7.境外减免税抵免。内资企业在与中国缔结避免双重征税协定的国家进行投资经营活动，按所在国家（地区）的税法规定获得的减免企业所得税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴的企业所得税进行抵免。(财税字［1997］116号）
8.特定项目税收饶让。内资企业承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等国际经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获所在国家（地区）政府减免企业所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴的企业所得税进行抵免。(财税字［1997］116号）
9.出口业务招待费扣除。外贸企业代理进出口业务的代购代销收入，在计征企业所得税时，可按不超过2%的比例列支业务招待费。(财税字［1995］56号）
10.出口企业减税。在保税区、洋浦开发区内从事加工出口业务的生产性投资企业，可减按15%征收企业所得税。
11.设备投资延续抵免。企业每一年度投资抵免的所得税税额，不得超过该企业当年新增的所得税税额。如果当年新增税额不足抵免的，可在以后年度延续抵免，但最长不超过5年。按规定享受统一减免企业所得税政策外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超过7年。(财税［2000］49号）
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！