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捐赠支出在个人所得税中的筹划

税务筹划，是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。它具有合法性、筹划性、和目的性。
税法规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，允许从应纳税所得额中扣除。上述捐赠是指个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。我国的个人所得税在政策上鼓励个人向公益事业及灾区、贫困地区捐赠，以推动公益事业发展。规定对教育和公益事业的捐赠给予的扣除，不仅体现了国家政策，也符合了国际惯例。
捐赠在个人所得税的扣除是有讲究的，如果筹划得当会减少税收负担的，下面我们来看一个例子：
约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2010年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入25 000元；从境外取得工资折合人民币15 000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。（2）2010年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4 000元，当月发生修缮费1 200元（不考虑其他税费）。（3）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30 000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10 000元。
通过国家机关向农村义务教育捐款是可以全额扣除的，可以选择在一项收入内扣除捐赠。本例是全额扣除的捐赠，工资及董事费收入应税所得都超过全额扣除的捐赠额，在哪项里扣除都可以。这个就属于税收筹划的范畴，可以计算全额在董事费和工资薪金中扣，比较哪个税负重，选择对纳税人比较有利的项目进行扣除，降低税收负担。
如果我们选择放在董事收入中扣除，那么2010年约翰每月工资收入应缴纳个人所得税＝（25 000＋15 000－4 800）×25%－1 375＝7 425（元），门面房共出租6个月。7月扣除修缮费800元，8月扣除其余的400元，9－12月无修缮费。应缴纳个人所得税＝（4 000－800－800）×20%＋（4 000－800－400）×20%＋（4 000－800）×20%×4＝3 600（元），约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税＝[30 000×（1－20%）－10 000]×20%＝2 800（元），2010年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税＝7 425×12（工薪）＋3 600（财产租赁）＋2 800（董事费收入）＝95500（元）。
如果我们选择放在工资收入中扣除，那么2010年10月份约翰每月工资收入应缴纳个人所得税＝（25 000＋15 000－10000-4 800）×25%－1 375＝4925（元），门面房共出租6个月。7月扣除修缮费800元，8月扣除其余的400元，9－12月无修缮费。应缴纳个人所得税＝（4 000－800－800）×20%＋（4 000－800－400）×20%＋（4 000－800）×20%×4＝3 600（元），约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税＝[30 000×（1－20%）]×30%-2000＝5200（元），2010年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税＝7425×11+4925（工薪）＋3 600（财产租赁）＋5200（董事费收入）＝95400（元）。
我们看到我们选择放在董事收入中扣除，2010年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税为95500元；我们选择放在工资收入中扣除，2010年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税为95400元，两者相差100元，这就是税收筹划带来的税收负担降低，属于个人的收益，是具有合法性质的。
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