会计实务：中外合资企业利润分配问题的核算.doc

中外合资企业利润分配问题的核算 合营企业实现的净利润，应按法律、行政法规的规定进行分配。 利润分配的内容和程序 1弥补企业以前年度亏损； 2提取储备基金、企业发展基金和职工奖励福利基金； 3向投资者分配利润。 利润分配的账务处理 1设置账户 为了核算企业利润的分配和未分配等情况，合营企业应设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付股利”等账户。 “利润分配”账户： “利润分配”账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。该账户应设置以下明细账户： 其他转入； 提取储备基金； 提取企业发展基金； 提取职工奖励及福利基金； 利润归还投资； 应付股利； 未分配利润等； “盈余公积”账户： “盈余公积”账户核算企业从净利润中提取的盈余公积。该账户的贷方登记计提的储备基金、企业发展基金，借方登记储备基金、企业发展基金的使用数，期末余额在贷方，表示盈余公积的结余额。该账户按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。 “应付福利费”账户 “应付福利费”账户核算企业撮的福利基金。该账户贷方登记合营企业从净利润中提取的职工奖励和福利基金；借方登记奖励职工奖励及福利基金的使用数。期末余额在贷方，表示职工奖励或福利基金的结余数。 “应付股利”账户 “应付股利”账户核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。该账户的贷方登记应支付给投资人的股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利和利润。期末余额在贷方，表示企业尚未支付的现金股利或利润。 2利润分配的账务处理 三项基金的账务处理 三项基金提取的账务处理 合营企业经董事会讨论决定，按一定比例可以提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金三项基金。 【例16】某合营企业某年会计利润总额为800000元，已缴所得税200000元，税后利润为600000元，经董事会讨论决定，提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金各10%，编制会计分录如下： 借：利润分配 180000 贷：盈余储备基金 60000 企业发展基金 60000 职工奖励及福利基金 60000 三项基金使用的账务处理。 储备基金经董事会讨论决定，可以用以增加资本。储备基金转作资本时，应按规定转为各方的投资额。编制会计分录如下： 借：资本公积储备基金 贷：实收资本 企业发展基金用于发展企业生产，包括进行技术改造、添置固定资产、用作增加流动资金，经过批准，也可用以增加资本。为了反映企业发展基金的使用情况，在“企业发展基金”账户下设置“增加流动资金”和“购建固定资产”两个明细账户。提取时，先记入“增加流动资金”账户。动用企业发展基金购建固定资产时，编制会计分录如下： 借：固定资产 贷：银行存款 借：盈余公积企业发展基金（增加流动资金） 贷：盈余公积企业发展基金（购建固定资产） 如果用企业发展基金增加资本，编制会计分录如下： 借：盈余公积企业发展基金 贷：实收资本 职工奖励及福利基金用于支付职工的非经常性奖金和职工集体福利。使用时编制会计分录如下： 借：应付福利费 贷：银行存款 股利分配的账务处理 分配股利时的会计分录如下： 借：利润分配 贷：应付股利 支付股利时的会计分录如下： 借：应付股利 贷：银行存款 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！