会计实务：公司食堂费用为什么要发票？存在哪些风险.doc

公司食堂费用为什么要发票？存在哪些风险

最近很多企业的财务人员对供本单位员工就餐发生的费用可以在福利费用项目下核算，而不去关注食堂费用的具体核算形式及内容，包括相关法律规范，从而产生的相应的涉税风险。
1.食堂费用必须要有正式发票才能在职工福利费用中列支。
2008年实施新的企业所得税法，新法规定，职工福利费用可以按照工资总额的14%幅度内据实扣除，改变了原来规定，可以先计提后支出的规定。那么这一规定给我们的启示是这样的，原规定可以按职工工资总额的14%在企业所得税前扣除，并提取设立福利费基金，实际用时与企业所得税无关，什么时候用，怎样用都是企业的事情，因此也就无需正式发票。而新企业所得税法规定在限额内据实扣除，也就是说福利费用的使用必须有正规的发票，才能体现据实扣除的实质含义。不能与过去一样没有发票就可以扣除了。
2.公司食堂的形式不同，存在的涉税风险也不一样
公司食堂的运营形式有两种，一种是公司自己雇佣人员管理；另一种是外包给餐饮公司进行运营。不同的经营形式，税务处理不同，因此风险也各不一样。
（1）自行管理公司食堂
是由公司雇佣食堂管理人员进行独立运营，专门为职工提供内部就餐服务，在于提高职工的福利待遇。一方面可以避免员工外出吃饭消耗时间，另一方面也可以规避就餐卫生带来的员工健康风险。
但是，由于过去在福利费上积累了很多资金，同时花费起来不受税务机关的约束，用起来很方便。有的企业通过食堂发放大米，牛奶等，企业所得税前可以扣除，同时还规避了个人所得税。
另外一些企业还要食堂内设置了包间，装修很豪华，用于招待客户。还有的企业用于送礼的礼品也从食堂账目上列支，这样又避免了招待费限额扣除的涉税风险。这样看来不仅规避了相关费用的支出，同时节约了税收成本支出，是一个一举两得的好事，这样还规避了招待费
但是对于食堂费用怎样处理，人们似乎认为只要有发票，与新企业所得税要求相一致就可以了，其实不然。因为，如果大量的费用超支，就会引起税务机关的注意，结果会适得其反。比如，某地税务机关在检查某金融企业食堂账目时，发现该企业所消耗的牛奶量惊人，竟达到人均每天消耗5斤牛奶的情况（其实是为员工搞福利或送礼），结果被税务稽查人员进行了调整纳税。
2.将公司食堂部分或全部“外包”
（1）将公司内部职工食堂外包给社会餐饮企业，员工就餐时凭公司发放的食堂卡刷卡吃饭，超过定额部分个人负担。结余部分或者直接发放现金并代扣个人所得税；或者以发票报销的形式，提取卡上未消费的余额。公司每月与食堂外包企业，根据先前确定的人均消费标准支付员工就餐费用。并交获取的发票入账，同时将此费用计入公司福利费科目中进行核算。
这种形式的运营模式与企业内部职工食堂是不一样的，而是变成了直接补贴员工的工作餐费用。与企业发放现金没有区别。真正意义上的企业内部食堂应该是食堂员工与企业签订正式雇佣合同，同时食堂自己买米买面，相应的发票作为职工福利费用支出的原始凭证处理。否则企业职工要承担个人所得税风险。
（2）公司提供食堂用房，由社会上的餐饮企业承包食堂。双方商议，承包的餐饮企业除满足本公司员工就餐需求外，同时可以对外经营。此食堂用房要计算房租，根据该餐饮企业所提供的工作餐花费的金额，与此房租相抵后的余额多退少补。这种模式需要注意相应税务风险，包括租赁房屋涉税风险，以及个人所得税涉税风险等。

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