会计实务：会计差错更正的差异及协调(三).doc

会计差错更正的差异及协调（三）辅助车间领用钢板为自制专用机床应视同销售处理，漏计增值税销项税额64000（1+10%）17%=11968（元），城建税及教育费附加11968（7%+3%）=837.76+359.04=1196.80(元)。账务调整为：借：固定资产 13164.80 贷:应交税金应交增值税（销项税额） 11968 应交税金应交城建税 837.76 其他应交款教育费附加 359.04同时，应纳税调增计税所得额6400元。盘亏自制半成品散装白酒未进行进项税额转出应转出进项税额=4340050%（110%）10%+4340010%17%=2411.11+737.80=3148.91(元)未经审批后列支漏计所得税，账务调整为：借：待处理财产损益 46548.11 贷:应交税金应交增值税（进项税额转出） 3148.91 管理费用 43400（2）企业应补缴的各种税费应补增值税：581.20+1360+34000+2600+5100+11968+3148.91=58758.11(元)会计分录为:借：应交税金应交增值税 58758.11 贷：应交税金未交增值税 58758.11还应补缴消费税：（3418.80+30000）25%=8354.7（元）合计应补缴消费税=50000+8354.70=58354.70(元)还应补缴城建税L58758.11+58354.70)7%=8197.90(元)合计应补缴城建税=5880+837.76+1480.14=8197.90(元)还应补缴教育费附加=2520+359.04+634.34=3513.38(元)合计应补缴教育费附加:(58758.11+58354.70)3%=3513.38(元)借:主营业务税金及附加 10469.18 贷:应交税金应交消费税 8354.70 应交税金应交城建税 1480.14 其他应交款教育费附加 634.34第1季度应预缴所得税:(300000+3418.80+1339.02+400002260.87+6400+4340010469.18)33%=129303.16(元)会计处理为:借:所得税 129303.16 贷:应交税金应交所得税 129303.16缴纳税金时‚会计分录如下:借:应交税金未交增值税 58758.11 应交增值税 58354.70 应交消费税 8197.90 应交城建税 129303.16 其他应交款教育费附加 3515.38 贷:银行存款 258127.25结转所得税分录为:借:本年利润 129303.16 贷:银行存款 129303.16 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！