会计实务：会计差错更正的差异及协调(三).doc

会计差错更正的差异及协调（三）

⑥⑦⑧辅助车间领用钢板为自制专用机床应视同销售处理，漏计增值税销项税额64000×（1+10%）×17%=11968（元），城建税及教育费附加11968×（7%+3%）=837.76+359.04=1196.80(元)。

账务调整为：
借：固定资产 13164.80
贷:应交税金——应交增值税（销项税额） 11968
应交税金——应交城建税 837.76
其他应交款——教育费附加 359.04
同时，应纳税调增计税所得额6400元。

⑨盘亏自制半成品散装白酒未进行进项税额转出
应转出进项税额=43400×50%÷（1—10%）×10%+43400×10%×17%=2411.11+737.80=3148.91(元)
未经审批后列支漏计所得税，账务调整为：
借：待处理财产损益 46548.11
贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3148.91
管理费用 43400

（2）企业应补缴的各种税费

①应补增值税：
581.20+1360+34000+2600+5100+11968+3148.91=58758.11(元)
会计分录为:
借：应交税金——应交增值税 58758.11
贷：应交税金——未交增值税 58758.11

②还应补缴消费税：（3418.80+30000）×25%=8354.7（元）
合计应补缴消费税=50000+8354.70=58354.70(元)

③还应补缴城建税L58758.11+58354.70)×7%=8197.90(元)
合计应补缴城建税=5880+837.76+1480.14=8197.90(元)

④还应补缴教育费附加=2520+359.04+634.34=3513.38(元)
合计应补缴教育费附加:(58758.11+58354.70)×3%=3513.38(元)
借:主营业务税金及附加 10469.18
贷:应交税金——应交消费税 8354.70
应交税金——应交城建税 1480.14
其他应交款——教育费附加 634.34

⑤第1季度应预缴所得税:
(300000+3418.80+1339.02+40000－2260.87+6400+43400－10469.18)×33%=129303.16(元)
会计处理为:
借:所得税 129303.16
贷:应交税金－应交所得税 129303.16
缴纳税金时‚会计分录如下:
借:应交税金――未交增值税 58758.11
――应交增值税 58354.70
――应交消费税 8197.90
――应交城建税 129303.16
其他应交款――教育费附加 3515.38
贷:银行存款 258127.25
结转所得税分录为:
借:本年利润 129303.16
贷:银行存款 129303.16

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！